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涉稅證明的最新政策與作用
涉稅證明是怎么一回事呢?涉稅證明的政策是怎樣的呢?涉稅證明是怎么辦理的呢?下面就是百分網(wǎng)小編給大家整理的涉稅證明內(nèi)容,希望大家喜歡。
涉稅證明介紹
1、事項名稱:辦理涉稅證明
2、事項依據(jù):《北京市地方稅務局涉稅證明管理辦法》及《北京市地方稅務局關于進一步規(guī)范涉稅證明開具工作的補充通知》
3、辦理對象及范圍:本轄區(qū)內(nèi)納稅人申請或按照法律法規(guī)的規(guī)定,向有關單位或部門開具納稅人涉及地方稅收情況的證明。
4、辦理條件: 納稅人在開具涉稅證明前應提供以下材料:
對申請開具涉稅證明的單位:
1).蓋有納稅人單位公章的《開具涉稅證明申請書》
2).申請單位的稅務登記證(副本原件及復印件);
3).完稅憑證的原件及復印件;
4).涉稅證明涉及欠稅、緩繳稅款的,應提供有關的文件、文書;
5).與開具涉稅證明有關的其它資料(原件及復印件)。
對申請開具涉稅證明的'個人:
1).納稅人親筆簽名的申請書;
2).申請人的居民身份證或其它能夠證明其身份的有效證件(原件及復印件);
3).完稅憑證的原件及復印件;
4).與開具涉稅證明有關的其它資料(原件及復印件)。
5、辦事程序:受理、審核、復審、審批、打英送達
6、辦理時限:資料齊全,即時辦理
7、費用情況:不收費
8、辦理結(jié)果狀態(tài):該事項在本單位可全部辦結(jié)
9、辦理部門名稱:崇文地稅局納稅服務所、各主管稅務所
現(xiàn)在只要納稅人提出申請,就能很方便地拿到涉稅證明。自開具涉稅證明成為全國稅務部門的法定業(yè)務以來,到北京各個地稅部門申請取得涉稅證明的納稅者驟增。
據(jù)東城區(qū)地稅局的工作人員介紹說,今年一季度,該局開具涉稅證明60件。而前兩年,該局開出的證明總數(shù)也就只有50多份。而東城區(qū)地稅局更是在近日推出新舉措,他們把開具涉稅證明的時間從15個工作日縮短到8個。
東城區(qū)地稅局在今年年初開具的涉稅證明主要以幾大方面為主:內(nèi)地企業(yè)與境外企業(yè)合作時需要提供涉稅證明,外方企業(yè)往往希望通過涉稅證明來了解合作者在納稅方面有無不良記錄;部分單位為了節(jié)約開支,把單位的公車過戶給私人,在過戶過程中需要提供涉稅證明。此外,有的納稅人在留學、公司上市、赴外地經(jīng)營時也需要納稅證明。
高校涉稅稅務的經(jīng)驗
美國高校:應稅還是免稅
美國高校稅法評價的歷史演進實為免稅和應稅理念之爭,免稅主導時期下的高校自無應稅的可能和必要;反之,應稅呼聲日漸高漲之時,其免稅地位必定發(fā)生動搖。因高校所從事活動的特殊性,稅收全免和全征自始即無可能,因而,高校之稅法地位始終在免稅和應稅之間徘徊。
(一)為何免稅?
迄今為止,有許多理論而不是單一的理論支撐著高校的免稅地位,包括免稅傳統(tǒng)論、公共目的論、公共稅收政策論及其他一些理論。正是基于這些理論,才使高校的免稅地位變得無可質(zhì)疑。
1、免稅傳統(tǒng)。慈善機構和其他組織自1913年所得稅開征以來,就一直享受免除聯(lián)邦所得稅的待遇。國會發(fā)現(xiàn)對免稅進行證明和解釋是沒有必要的,因為它們相信在1913年以前的很長一段時間內(nèi),對于慈善機構、教育機構等免稅是毋庸置疑的;即美國慈善、教育等機構有著漫長的免稅歷史,形成了免稅傳統(tǒng)。這對后來美國高校的'稅法處理有著深遠的影響。
2、減輕政府負擔。高校從事科研和教育等活動,對其免稅雖然使政府的稅收收入在一定程度上有所降低,但是準予高校免稅從事有益于社會的活動,這既可降低政府的負擔,又可增進社會福利。沒有高校這些免稅組織,政府將不得不提供更多的服務,從這個角度上也可以理解為,高校提供的應稅品即為其為社會提供的服務活動。即免稅的原因在于:高校通過從事科學研究、教育等公益活動,減輕了原本應由政府提供的公益服務負擔。從形式上看政府的稅收收入降低了,但實質(zhì)上則減少了政府的財政負擔。
3、公共政策與公共目的。給予從事科學研究、教育或其他慈善目的的高校以免稅待遇的法理在于:它們?yōu)樯鐣䦷砹斯怖。換言之,高校之所以成為免稅組織之根本在于其服務于公共利益,而不是為私利而存在。高校所具有的提供特殊服務產(chǎn)品的能力,也敦促政府用一種公共政策將其免稅地位樹立起來,只有這樣才能充分調(diào)動免稅組織為社會提供服務的動力,從而進一步發(fā)揮高校的優(yōu)勢,造福社會。
(二)為何征稅?
相對于高校的免稅理論而言,應稅理論稍顯薄弱;就歷史傳統(tǒng)而言,倡導對其應稅遠不如免稅的歷史那么久遠,也尚未形成一種傳統(tǒng)認識。但自從非關聯(lián)營業(yè)所得稅開征以來,應稅的理論和實踐發(fā)展迅猛,對于高校是否應稅也漸漸達成共識,分歧在于應稅范疇的界定。
1、對高校所從事的商業(yè)活動應予納稅。對于高校而言,其從事的活動并非都與科學研究、教育等免稅目的相關聯(lián),高校也時常進入市場,從事與營利企業(yè)相同的商業(yè)活動,因高校享有免稅待遇,致使其他企業(yè)認為高校從事了不公平競爭行為。筆者認為,高校的商業(yè)活動也應該接受商業(yè)風險,承擔稅收責任,這樣才能締造一個公平、有序的市場環(huán)境。從1913年的聯(lián)邦所得稅法到1994年的國內(nèi)稅收法典第501條可知:美國稅法給予高校的免稅范疇不是商業(yè)活動,而是其從事的公益活動。一旦高校違背立法宗旨,進入市場從事營利活動,即構成非關聯(lián)營業(yè)活動,自無免稅之可能,否則對其他納稅人和市場經(jīng)營者均不公平。
2、轉(zhuǎn)嫁責任。進入20世紀80年代以來,很多批評者聲稱:高校消耗了政府資源,利用稅法漏洞,迫使其他人和組織承擔責任,并分擔日漸增長的財政負擔。盡管這些批評者過于夸大事實,但當高校所從事的活動日益多元化時,其原有的免稅理由則日漸架空,在這種情形下,若繼續(xù)給予免稅待遇,實質(zhì)上將會造成稅負的轉(zhuǎn)嫁,使高校從中獲取不應有之利,也無助于高?蒲泻徒逃裙婊顒拥睦^續(xù)進行。
涉稅案件移送管理辦法
第一條 為了規(guī)范涉嫌違法案件移送稽查查處行為,強化稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為,保護納稅人的合法權益,營造依法納稅、誠信納稅的稅收環(huán)境,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《國家稅務總局稽查工作規(guī)程》的規(guī)定,制定本辦法。
第二條 根據(jù)稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查 “四位一體”聯(lián)動機制工作制度,進一步理順征管與稽查在稅務檢查上的職責劃分,強化稅收征收管理,加強稅務稽查打擊威懾力,切實解決“疏于管理、淡化責任”的問題,征管、稽查部門在稅收征管中,既要各司其職,又要加強協(xié)作,互相配合,形成合力。涉嫌違法案件移送稽查前,原則上應進行納稅評估,或日常檢查后,如發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的,由評估和管理制作《納稅評估移送稽查資料傳遞單》,移送對應的稽查局,作為稅務檢查約談和稅務檢查的依據(jù)!都{稅評估意見書》應納入稅務檢查檔案管理。
第三條 為提高稽查工作效率和確;楣ぷ髻|(zhì)量,稅源(征收)管理部門在向稽查局移送立案查處涉嫌違法案件應提供相應的證據(jù)材料:
(一)《納稅評估報告》;納稅評估報告主要內(nèi)容有:納稅評估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源,對納稅評估中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的,需稽查部門查處的原因;
(二)《稅務約談通知書》和《稅務約談筆錄》;
(三)經(jīng)實地盤存和核查賬冊的,稅源(征收)管理部門可參照《稅務稽查案件證據(jù)收集基本要求》(桂國稅發(fā)〔2003〕179號)收集證據(jù),移送稽查部門時,相關證據(jù)一并移送。
1.證明貨物銷售收入實現(xiàn)應取得貨物所有權轉(zhuǎn)移、相應利益體現(xiàn)、結(jié)算方式、財務處理方式等方面的證據(jù)。
2.當事人身份等基本情況證據(jù):
(1)已辦理稅務登記證的,收集已進行稅務登記的.資料;按增值稅一般納稅人進行稅收征管的,收集其相應資料。
(2)未辦稅務登記的,收集其工商登記資料。
(3)被查對象為自然人的,同時收集能確認其身份的資料。
(4)查處騙取出口退稅案件,收集出口企業(yè)的《出口企業(yè)退稅登記證》。
第四條 稅源(征收)管理部門移送稽查局立案查處程序:
(一)在評估和管理中發(fā)現(xiàn)符合應移交稽查部門進一步查處的,應按《南寧市國家稅務局稅收分析 納稅評估 稅源監(jiān)控稅務稽查 “四位一體”聯(lián)動機制工作方案》(南市國稅發(fā)〔2007〕239號)中的“具體聯(lián)動工作流程”規(guī)定向稽查部門辦理移交手續(xù)。
(二)稅源(征收)管理部門向稽查部門移送有關涉稅事項時,應制作《移送稽查通知書》,寫明移送的主要事項并附送有關資料。征管、稽查部門應完善移送資料交接手續(xù),確保信息的安全和暢通。
(三)稽查部門應建立《移送稽查對象登記臺賬》,按接收時間順序記賬,《移送稽查通知書》由綜合選案部門存檔備查。臺賬應包括以下內(nèi)容:接收時間、移送單位、移送編號、移送稽查對象名稱、性質(zhì)、安排檢查任務通知書編號。
(四)稽查實施部門根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)國家稅務局稅務稽查實施若干規(guī)定》(桂國稅發(fā)〔2005〕195號)實施檢查,稽查部門的工作時限:
1.相關稽查局案源管理部門在收到《納稅評估資料傳遞單》2個工作日初步確認是否同意進行案源登記;
2.相關稽查局稽查實施部門進行稽查任務接收后,1個工作日內(nèi)進行任務分配;
(1)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的,在45個工作日內(nèi)完成檢查;
(2)涉嫌虛開增值稅發(fā)票和其他抵扣憑證的在60個工作日內(nèi)完成;
(3)未在規(guī)定期限內(nèi)完成檢查工作,檢查人員需填制《申請延期檢查審批表》,經(jīng)市局領導批同意后,方可順延。
3.各稽查局審理部門在檢查實施環(huán)節(jié)完成檢查工作和由稽查實施人員在出具《稅務稽查報告》的同時提出稽查建議,審理部門在接到《稅務案件提請審理書》后1個工作日,根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)國家稅務局稅務稽查審理若干規(guī)定》(桂國稅發(fā)〔2005〕194號)進行審理。
4.各稽查局執(zhí)行部門在稽查完畢后3個工作日內(nèi)將結(jié)果和稽查建議,反饋給對應的稅源(征收)管理部門。
第五條 考核管理按南寧市國家稅務局稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務稽查“四位一體”聯(lián)動工作考核管理辦法進行考核。
第六條 南寧市國家稅務局以前制定的有關文件與本辦法相關規(guī)定有不同或抵觸的,按本辦法執(zhí)行。
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