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審計(jì)管理工作的建議書范文（通用8篇）
審計(jì)管理的工作主要是對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的管理，我們可以把自己合理化建議向領(lǐng)導(dǎo)提出來。小編為大家精心準(zhǔn)備了審計(jì)管理優(yōu)秀建議書，歡迎大家前來閱讀。
審計(jì)管理工作的建議書 1
1)減輕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)失敗，我們舉證管理建議書，可以一定程度上證明我們關(guān)注到了企業(yè)的管理不足，是企業(yè)的管理水平，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作太差，我們盡力了，但仍不可避免的存在固有局限。
2)管理建議書一般報(bào)送給財(cái)務(wù)總監(jiān)及以上級(jí)別的人看，如領(lǐng)導(dǎo)很重視，可以改進(jìn)管理，來年我們連續(xù)審計(jì)就會(huì)相對(duì)輕松，不會(huì)打一年比一年累的烏龍球。
3)如管理層不重視我們提供的.管理建議書，我們可以借此向委托方提出提高審計(jì)收費(fèi)的理由。
4)管理建議書作為一項(xiàng)附加的服務(wù)，可以讓被審計(jì)單位認(rèn)為我們不是“審賬”，接洽我們不是會(huì)計(jì)人員的事，我們是可以提供增值服務(wù)的，從而進(jìn)一步維系客戶關(guān)系，提升團(tuán)隊(duì)形象。
建議人：
xx年xx月xx 日
審計(jì)管理工作的建議書 2
一、經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)及其特點(diǎn)的比較
經(jīng)營審計(jì)是指對(duì)被審單位經(jīng)營活動(dòng)的合理性、經(jīng)濟(jì)性和有效性的審查，借以檢查和證明被審單位經(jīng)營責(zé)任的履行情況，以促進(jìn)其改善經(jīng)營，提高經(jīng)濟(jì)效益。
管理審計(jì)是指對(duì)被審單位的管理活動(dòng)的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性的審查，以期評(píng)價(jià)其管理工作的質(zhì)量水平以及管理機(jī)構(gòu)、人員的素質(zhì)和能力，以促進(jìn)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
經(jīng)營審計(jì)與管理審計(jì)相比，主要就有以下特點(diǎn)：
1.業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)是更直接的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)的對(duì)象是供產(chǎn)銷活動(dòng)過程及生產(chǎn)力諸要素的運(yùn)動(dòng)，是企業(yè)的勞動(dòng)(包括活勞動(dòng)和物勞動(dòng))消耗過程、資源的占用情況和產(chǎn)品的產(chǎn)出過程，也就是直接審查投入、產(chǎn)出情況。所以它是比管理審計(jì)更為直接的一種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。
2.業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)的范圍是企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)。以工業(yè)企業(yè)來說，供產(chǎn)銷活動(dòng)是基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是審查的重點(diǎn)。附屬商業(yè)、門市部、運(yùn)輸服務(wù)和生活福利服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)是工業(yè)企業(yè)的附屬，輔助、服務(wù)于生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必要是也應(yīng)進(jìn)行審查。
3.業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)的重點(diǎn)是構(gòu)成企業(yè)生產(chǎn)力的各要素的開發(fā)利用程度。這種利用程度的確定可以通過經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)分析加以量化。
在我國，管理審計(jì)與經(jīng)營審計(jì)相比主要具有以下特點(diǎn)：
1.管理審計(jì)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中的高層次審計(jì)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都是在一定的管理體系的作用下進(jìn)行的'。如果說業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的“經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)”，則管理活動(dòng)就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“上層建筑”。抓好管理工作，才能保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)正常、高效地進(jìn)行，保證提高經(jīng)濟(jì)效益的各種措施和方案得以實(shí)施。通過管理審計(jì)促進(jìn)被審計(jì)單位改善管理素質(zhì)、提高管理水平和管理效率，從而保證企業(yè)在現(xiàn)有技術(shù)水平和技術(shù)裝備不變的條件下，通過改進(jìn)計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)和決策的方式、方法來提高經(jīng)濟(jì)效益。
2.管理審計(jì)的審查重點(diǎn)是管理素質(zhì)。管理審計(jì)著眼于提高企業(yè)整體功能，從根本上改進(jìn)組織管理，提高管理效率。管理審計(jì)要從系統(tǒng)整體的高度優(yōu)化整體結(jié)構(gòu)，首先要提高管理組織、管理人員的素質(zhì)，從而為實(shí)施挖掘潛力、提高經(jīng)濟(jì)效益的各種改進(jìn)方案創(chuàng)造條件，鋪平道路。
3.管理審計(jì)是審查、評(píng)價(jià)管理活動(dòng)的審計(jì)。前已述及，管理審計(jì)本身不具有管理職能，它不是直接的管理活動(dòng)，而是一種評(píng)價(jià)監(jiān)督活動(dòng)，它是審查評(píng)價(jià)管理活動(dòng)的活動(dòng)，而不是代替重復(fù)企業(yè)管理部門的工作。
建議人：
xx年xx月xx 日
審計(jì)管理工作的建議書 3
公司管理當(dāng)局：
我們根據(jù)授權(quán)對(duì)XXX項(xiàng)目部的經(jīng)營情況進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費(fèi)支付方面：公司對(duì)施工隊(duì)沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對(duì)人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費(fèi)沒有人工費(fèi)結(jié)算單。我們認(rèn)為，對(duì)施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會(huì)造成以下影響：
1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性，可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況;
2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本，從而減少公司利潤。
針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(一)、由于施工隊(duì)伍的廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是YYY公司的別墅項(xiàng)目，公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。在此基礎(chǔ)上充分考察建筑市場，了解施工隊(duì)的市場行情，選擇合適的施工隊(duì)伍，并確定工程單價(jià)，就其施工內(nèi)容訂立承包合同;
(二)、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理：人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。公司對(duì)施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對(duì)公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;
(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實(shí)際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對(duì)變動(dòng)部分對(duì)各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費(fèi)用上對(duì)各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的'人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。其次，在實(shí)際施工過程中，支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù)，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。
另外，針對(duì)公司目前臨時(shí)用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制：一方面是對(duì)臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容，以便對(duì)臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí)，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時(shí)用工。
二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會(huì)造成以下影響：
1、不能確定實(shí)際用到工程上材料數(shù)量，同時(shí)不能對(duì)施工隊(duì)的材料用量情況進(jìn)行考核;
2、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì);
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。
針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(一)、針對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的施工內(nèi)容，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)所需的材料進(jìn)行總量控制，首先是施工隊(duì)提供所需的材料清單，由施工現(xiàn)場管理人員核實(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理審核后作為對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用材料的總量控制;
(二)、在施工過程中，公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎(jiǎng)懲制度。
以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視，盡快進(jìn)行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。
建議人：
xx年xx月xx 日
審計(jì)管理工作的建議書 4
尊敬的x總：
自我試崗入職財(cái)務(wù)經(jīng)理一職的這幾天，與部門員工相處的非常愉快，很喜歡這樣的一個(gè)氛圍，也非常感謝公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)我本人的支持和信任。
通過近幾天對(duì)公司的不全面了解，我個(gè)人有幾條片面、不成熟的見解如下，希望對(duì)公司后期發(fā)展起到一定的作用。
�。�1）公司集團(tuán)化發(fā)展的雛形架構(gòu)需要確定。
考慮公司長遠(yuǎn)發(fā)展的愿景，建議對(duì)公司現(xiàn)有的各個(gè)主體（分、子公司及辦事處）進(jìn)行整合優(yōu)化，設(shè)置核心崗位和核心員工，做好崗位的初步劃分，定崗定責(zé)，便于提高公司的凝聚力和上升力！
�。�2）公司采用吸收股東設(shè)置分子公司或辦事處的形式需通盤全面考慮。
建議公司采用裂變式創(chuàng)業(yè)形式，鼓勵(lì)有一定影響力和領(lǐng)導(dǎo)力的核心業(yè)務(wù)骨干以入股放權(quán)的形式來提高集團(tuán)公司的市場競爭力。集團(tuán)公司可以入股扶持的形式將部門以公司制形式存在，一方面能調(diào)動(dòng)核心業(yè)務(wù)人員的工作積極性和創(chuàng)造性，另一方面也可以降低公司的風(fēng)險(xiǎn)（具體細(xì)節(jié)相對(duì)繁瑣，不再贅述）。
（3）公司部分內(nèi)部流程有待優(yōu)化。
考慮公司各部門及崗位之間的相互制約和相互關(guān)聯(lián)性，建議對(duì)公司的部分流程進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)不同主體的單位進(jìn)行分開核算，減少重復(fù)，增加審核審批環(huán)節(jié)，據(jù)以保證公司資金、物資的安全合理有序運(yùn)用。
（4）客戶返利（回扣）情況
受行業(yè)特殊性影響，存在不同形式的返利情況，建議制定相對(duì)比較規(guī)范的返利制度條款，收回部分業(yè)務(wù)人員制定返利標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)限，統(tǒng)一由總經(jīng)辦會(huì)議協(xié)商后進(jìn)行計(jì)算支付。另可以考慮用庫存物資來替代現(xiàn)金返利，對(duì)公司而言利大于弊（這一點(diǎn)，我跟李總有過簡短的溝通提議）。
�。�5）公司應(yīng)收賬款的回收情況
考慮公司下游客戶的合作忠誠度，建議對(duì)客戶設(shè)置賬期的前提下，采取一些客戶利于接受的保證金收取形式（例如：信用卡抵押的形式等），在一定程度上可保證公司應(yīng)收賬款的回收和安全。
（6）財(cái)務(wù)分工及不相容職務(wù)相分離
公司可通過設(shè)置不相容崗位，嚴(yán)格執(zhí)行定崗定位定操作，不相容職務(wù)分離措施嚴(yán)格執(zhí)行，并保證相關(guān)權(quán)利的制衡，從而徹底消滅舞弊滋生和繁衍的環(huán)境；對(duì)于比較容易發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊，不相容職務(wù)應(yīng)該及時(shí)制止并實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)控制。通過職務(wù)分離不但可以提高工作效率，而且也使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施，有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。
�。�7）公司資金統(tǒng)一管理統(tǒng)一支配
建議公司統(tǒng)一資金的收支管理，便于資金支配和使用，做好各資金費(fèi)用支取的審核審批流程（公司現(xiàn)在存在庫管收錢的情況，該項(xiàng)我還沒有做全面的了解，無法給出更詳盡的解決方案）。
（8）公司合同管理
公司上下游合同應(yīng)指定專人進(jìn)行保管整理，建立準(zhǔn)確的上下游合同電子臺(tái)賬，大額合同的簽訂流程應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批，細(xì)化相關(guān)合同條款（如是否含稅、返利情況結(jié)算等等）。
�。�9）公司存在嚴(yán)重的個(gè)人卡往來業(yè)務(wù)
現(xiàn)在國家推行的七證合一及稅務(wù)金稅三期上線以后，對(duì)公司個(gè)人卡往來及公司負(fù)責(zé)人大額現(xiàn)金收支進(jìn)行了重點(diǎn)布控，出于降低公司和個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)考慮，建議盡量減少公司使用個(gè)人銀行卡進(jìn)行業(yè)務(wù)交易的`行為。一經(jīng)查出將會(huì)產(chǎn)生大量的稅款補(bǔ)交，持卡人為公司負(fù)責(zé)人的，還將影響公司及個(gè)人的征信。
�。�10）公司后勤管理人員的績效考核機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)
從公司工資表上了解到，公司現(xiàn)行薪酬未形成完整的體系，包括人員薪酬單一，同崗位無法根據(jù)熟練程度及業(yè)務(wù)能力區(qū)分工資差異，員工晉升體系不明確。導(dǎo)致人員資源流失，團(tuán)隊(duì)不穩(wěn)定。建議對(duì)公司后勤服務(wù)及職能部門，采用績效考核的方法進(jìn)行考核，最終考核結(jié)果直接與公司下職級(jí)晉升掛鉤，進(jìn)而提高后勤管理部門員工工作積極性。通過績效考核，可以真實(shí)準(zhǔn)確地將員工工作狀態(tài)和工作呈現(xiàn)反映出來，督促員工更好地進(jìn)行工作，端正工作態(tài)度，營造出良好向上的工作氛圍，從而有效地提升企業(yè)運(yùn)營績效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展（因還未全面深入了解，表達(dá)存在片面性，敬請(qǐng)諒解）。
另：對(duì)公司外賬部分未做了解，對(duì)公司庫存管理、個(gè)稅繳納、社保繳存及相關(guān)費(fèi)用歸集流程部分暫不能給出對(duì)應(yīng)的建議。
以上僅就我試崗三天的了解提出的片面之言，因時(shí)間有限了解不充分，如有不符或失實(shí)情況，敬請(qǐng)諒解。
最后希望公司可以找到一位更適合公司運(yùn)營的財(cái)務(wù)經(jīng)理。預(yù)祝公司在李總的帶領(lǐng)下蒸蒸日上，生意興��！
試崗人：xxx
20xx年7月19日
審計(jì)管理工作的建議書 5
經(jīng)過近半年時(shí)間對(duì)集團(tuán)公司的了解及部分下屬子公司的審計(jì)，覺得有必要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)知識(shí)和我們公司內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作思路作粗淺的探討，提出對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)的一些意見和建議。不當(dāng)之處望予以諒解。
此建議書主要包括以下方面進(jìn)行：
一、 內(nèi)部審計(jì)及其發(fā)展概況
二、 內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)及作用
三、 內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置
四、 內(nèi)部審計(jì)章程
五、 集團(tuán)目前階段和可預(yù)見階段內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)
六、 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力量的建議
從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展來看，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)歷了第一和第二階段，并且已處于第三階段的邊緣。
內(nèi)部審計(jì)的第一階段：1941年以前為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的第一階段，在這一階段，內(nèi)部審計(jì)主要是為了防止財(cái)務(wù)收支的錯(cuò)誤和舞弊，而對(duì)財(cái)務(wù)收入和支出進(jìn)行的審計(jì)。由于這種審計(jì)僅僅重視財(cái)務(wù)收支，而對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的流失無法控制，從監(jiān)督的性質(zhì)上看屬事后監(jiān)督，易造成損失無法挽回,也起不到事前預(yù)防的作用。
內(nèi)部審計(jì)的第二階段：1941年,在內(nèi)部審計(jì)中引入了“內(nèi)部控制”的概念，從而內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)大到以各項(xiàng)管理控制制度為主的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)，包括采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人事等整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)，從審計(jì)的類型上擴(kuò)大到財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、績效審計(jì)、工程質(zhì)量審計(jì)、重大經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等，從監(jiān)督的性質(zhì)上看包括事前、事中、事后等整個(gè)業(yè)務(wù)過程的監(jiān)控。在此階段，內(nèi)部審計(jì)能有效的保證包括實(shí)物資產(chǎn)在內(nèi)的所有資產(chǎn)的安全和完整、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、經(jīng)濟(jì)資源不被浪費(fèi)、經(jīng)營活動(dòng)朝著經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行等, 但面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)境，不能有效的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范作用。
內(nèi)部審計(jì)的第三階段：在二十世紀(jì)八、九十年代，為了應(yīng)對(duì)變化多端的環(huán)境，提高企業(yè)應(yīng)變能力，經(jīng)營者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)愈來愈重視，引入了風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)、應(yīng)急措施等概念，強(qiáng)調(diào)組織在運(yùn)營過程中應(yīng)正視風(fēng)險(xiǎn)的存在，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的`要求，要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，一方面評(píng)價(jià)防范風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制是否完善，另一方面審查在風(fēng)險(xiǎn)不可避免地到來時(shí)，應(yīng)急措施是否能使組織的損失最小。
1、測試、評(píng)價(jià)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度：
對(duì)組織內(nèi)部各項(xiàng)管理制度測試、評(píng)價(jià)包括兩個(gè)方面，一是制度設(shè)計(jì)是否合理、健全，二是制度是否能有效執(zhí)行。不管對(duì)制度的執(zhí)行多么嚴(yán)格的，設(shè)計(jì)的不科學(xué)，仍有漏洞可鉆;不管設(shè)計(jì)多么科學(xué)的制度，不嚴(yán)格執(zhí)行，仍然起不到管理作用。
2、定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。
4、進(jìn)行管理審計(jì);
5、進(jìn)行績效審計(jì)和離任審計(jì);
6、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)審計(jì);
7、與外部審計(jì)師進(jìn)行溝通與聯(lián)絡(luò)
1、解決信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)：隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，投資者(所有權(quán)人)和經(jīng)營者(總經(jīng)理及部門負(fù)責(zé)人)產(chǎn)生了分離，一部分經(jīng)營管理層利用信息上的優(yōu)勢，向股東隱瞞實(shí)情，“報(bào)喜不報(bào)憂”，致使決策層利用錯(cuò)誤的信息造成決策失誤。內(nèi)部審計(jì)通過全面的審計(jì)可有效解決這一信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)經(jīng)營失敗的可能性。
2、解決專業(yè)不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)：隨著社會(huì)分工的明細(xì)化，專業(yè)知識(shí)越來越不能被非專業(yè)人員所了解，專業(yè)人員利用專業(yè)知識(shí)的優(yōu)勢，虛報(bào)工作業(yè)績，甚至達(dá)到舞弊的目的，內(nèi)審人員利用多方面專家知識(shí)，必要時(shí)外聘專家進(jìn)行績效審計(jì)和重點(diǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)審計(jì)，來解決專業(yè)不對(duì)稱風(fēng)除。
3、“威懾”作用：一個(gè)有效的內(nèi)部審計(jì)能夠起到一定程度的“威懾”作用，防止舞弊、錯(cuò)誤行為的發(fā)生，且審計(jì)范圍越大，“威懾”作用越大。正如各單位設(shè)置保安一樣，即使沒發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失，但保安的工作仍然重要。
內(nèi)部審計(jì)部門因領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不同大致分三類：(1)受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo);(2)受本單位總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導(dǎo);(3)受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。從審計(jì)的獨(dú)立性、有效性來講，領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，獨(dú)立性愈強(qiáng)，發(fā)揮的作用也越大。
從人員組成上講，內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，但因受合理成本的限制，人員不宜過多，在工作中人手不夠時(shí)，可從準(zhǔn)備提拔的人員中補(bǔ)充。
內(nèi)部審計(jì)章程是經(jīng)董事會(huì)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的書面說明，是內(nèi)部審計(jì)部門獲得董事會(huì)和高級(jí)管理層授權(quán)的證明，如果審計(jì)工作受到被審計(jì)者的阻礙，出示內(nèi)部審計(jì)章程可有效幫助工作進(jìn)行。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理必須有一份經(jīng)高級(jí)管理層和董事會(huì)認(rèn)可和批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)章程”。
鑒于公司的實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀，從公司決策層來說，應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)目前的定位，主要的權(quán)利和義務(wù)，在此基礎(chǔ)上應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位、人員配備。
因?yàn)樵谝淮螌徲?jì)過程中想要滿足不同的審計(jì)目的是不現(xiàn)實(shí)的，所以審計(jì)項(xiàng)目的安排者應(yīng)盡量明確審計(jì)目的; 在集團(tuán)公司缺乏系統(tǒng)的對(duì)子公司進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)的情況下，審計(jì)項(xiàng)目越細(xì)化，目的越明確，審計(jì)的效果越好，審計(jì)報(bào)告越有用，越權(quán)威。同時(shí)考慮在今后的審計(jì)中，減少被審計(jì)單位的數(shù)量，以利于審計(jì)機(jī)構(gòu)把更多的精力投入到特定的審計(jì)項(xiàng)目中去，以提高審計(jì)工作的質(zhì)量。
在集團(tuán)，內(nèi)部審計(jì)的主要目的可以包括以下幾點(diǎn)：
(一)定期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的審計(jì)。
在各子公司的會(huì)計(jì)核算工作和內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)未得到明顯改善的前提下，或者根據(jù)管理的實(shí)際需要，有選擇的進(jìn)行定期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的審計(jì)。
(二)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)方面
主要針對(duì)費(fèi)用開支的合理性，真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，有無異常的費(fèi)用開支，費(fèi)用的審批權(quán)限是否明確，并得到有效執(zhí)行。
(三)貨幣資金的專項(xiàng)審計(jì)
定期或者因內(nèi)部管理的要求貨幣資金的審計(jì)，有無挪用資金等情況，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否建立，是否有效執(zhí)行。
(四)對(duì)擬收購項(xiàng)目的審計(jì)
在公司對(duì)外投資項(xiàng)目已經(jīng)到達(dá)的一個(gè)階段(如投資人員已完成項(xiàng)目的盡責(zé)調(diào)查，需要對(duì)被投資對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況做比較詳細(xì)的了解時(shí))或者在投資項(xiàng)目全過程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用專業(yè)知識(shí)獨(dú)自或者會(huì)同其他專業(yè)人士或者中介機(jī)構(gòu)對(duì)擬收購項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，以掌握其實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。
(五)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)
在集團(tuán)公司建立了對(duì)子公司進(jìn)行預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)集團(tuán)公司批準(zhǔn)的預(yù)算，對(duì)其執(zhí)行成果進(jìn)行審計(jì)，作為集團(tuán)公司決策的依據(jù)。
(六)子公司管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或離任審計(jì)
在集團(tuán)公司對(duì)子公司的管理層制定有任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)時(shí)，對(duì)其完成情況進(jìn)行審計(jì)或離任審計(jì)。
(七)舞弊審計(jì)
根據(jù)線索進(jìn)行舞弊審計(jì)。
(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的人員力量
不管如何定位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，目前情況下，審計(jì)部門的人員力量都應(yīng)加強(qiáng)：由于內(nèi)審人員存在潛在的人際沖突，變內(nèi)審人員的個(gè)人意見為內(nèi)審部門集體意見，故內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，1名審計(jì)助理，但因受合理成本的限制，人員不宜過多，在工作中人手不夠時(shí)，可從其他員工中臨時(shí)抽調(diào)。
同時(shí)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，可以從其他部門抽調(diào)如建筑、法律等專業(yè)人員加入審計(jì)項(xiàng)目。公司其他部門應(yīng)有此項(xiàng)義務(wù)。
建議人：
xx年xx月xx 日
審計(jì)管理工作的建議書 6
西昌xx有限責(zé)任公司管理當(dāng)局：
我們接受委托對(duì)貴公司20xx財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們提供的這份管理建議書是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題而提出的。因?yàn)槲覀儽敬沃饕菍?duì)貴公司20xx年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行的審計(jì)，所實(shí)施的審計(jì)范圍有限，不可能對(duì)貴公司所有的內(nèi)部控制制度逐一全面了解，所以管理建議書中包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。
在審計(jì)過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還是較好的，但有的方面還存在一些薄弱之處�，F(xiàn)將我們已發(fā)現(xiàn)的及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起注意，以便完善內(nèi)部控制。
一、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、人員職責(zé)及內(nèi)部稽核制度
貴公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠健全，會(huì)計(jì)人員職責(zé)也不夠明確。會(huì)計(jì)人員對(duì)憑證的復(fù)核工作做得不仔細(xì)。在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)多筆憑證記串記錯(cuò)賬戶方向而復(fù)核人員在復(fù)核過程未發(fā)現(xiàn)的情況，進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)報(bào)表編制的正確性。我們認(rèn)為，憑證是記錄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的基本資料，憑證的審核工作是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容，建議貴公司以予重視。
二、會(huì)計(jì)核算方面
貴公司在會(huì)計(jì)核算過程中，對(duì)部份工資、獎(jiǎng)金、津貼、職工福利費(fèi)和 1
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)未通過應(yīng)付職工薪酬歸集，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入成本、費(fèi)用科目
核算。為了完整地反映企業(yè)的人工成本水平，提高企業(yè)成本核算的準(zhǔn)確性，建議貴公司對(duì)所有的職工薪酬均通過應(yīng)付職工薪酬核算。
三、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制
貴公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方面存在下列現(xiàn)象：
1、關(guān)聯(lián)往來、關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)不完整
在審計(jì)過程中我們對(duì)貴公司各獨(dú)立法人之間的內(nèi)部往來和關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)。在內(nèi)部往來方面存在個(gè)別關(guān)聯(lián)方單方掛賬、雙方入賬金額不一致，內(nèi)部往來差異清理不及時(shí)等現(xiàn)象；在關(guān)聯(lián)交易方面，關(guān)聯(lián)銷售收入與對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)采購金額，貴公司的統(tǒng)計(jì)數(shù)與實(shí)際數(shù)均存在差異。由于關(guān)聯(lián)往來和關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)不完整，在一定程度上直接影響了合并抵銷的正確性。
2、合并財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部利潤抵消不準(zhǔn)確
貴公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的未最終實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤未予以抵銷，雖金額不大，但也影響到合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的.正確性。
針對(duì)上述情獎(jiǎng)品，我們建議：貴公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)各關(guān)聯(lián)方交易的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)每一項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易所形成的內(nèi)部利潤進(jìn)行跟蹤統(tǒng)計(jì)，定期核對(duì)關(guān)聯(lián)方內(nèi)部交易形成的往來款項(xiàng)，加強(qiáng)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)工作，提高合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)確性。
上述問題只是我們在執(zhí)業(yè)過程中注意到的內(nèi)部控制存在的若干缺陷，并不是內(nèi)部控制存在的全部缺陷。本管理建議書不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制整體發(fā)表的鑒證性意見，也不能解除貴公司建立、健全內(nèi)控制度及保證其有效執(zhí)行的責(zé)任，并且不影響我們應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見。
本管理建議書中只向貴公司管理層提供。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。
四川xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所
20xx年2月9日
審計(jì)管理工作的建議書 7
公司的決策層：
本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：
一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算
會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來帳不平，未建立定期往來對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映內(nèi)容不能真實(shí)反映公司實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性意見。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：
�。ㄒ唬┙⒓瘓F(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度
1、隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理需要和子公司經(jīng)營管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度；資金管理類制度；費(fèi)用管理制度；財(cái)產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)�；�、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析需要。
�。ǘ┴�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策學(xué)習(xí)。被審計(jì)子公司管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，但是，對(duì)新經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。
�。ㄈ└髯庸鞠蚣瘓F(tuán)公司報(bào)送資料，必須要能如實(shí)反映公司經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送資料（如財(cái)務(wù)報(bào)告）進(jìn)行必要調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常財(cái)務(wù)帳冊基礎(chǔ)上，各公司財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實(shí)際情況，和集團(tuán)公司要求，設(shè)置各種備查帳，并將其設(shè)置備查帳種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對(duì)需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。
�。ㄋ模﹥�(nèi)部帳管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)解公司真實(shí)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司報(bào)表真實(shí)性也無從考證。
因此，對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司管理決策提供真實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
�。ㄒ唬┴泿刨Y金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫工作，各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門，按照本公司實(shí)際情況，做好這一工作。
�。ǘ┏杀举M(fèi)用及預(yù)算內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司費(fèi)用報(bào)銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。
因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬子公司成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目分類，詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目具體核算內(nèi)容，編制詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。
3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說明預(yù)算編制依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。
4、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說明預(yù)算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一。
�。ㄈ┎少徟c付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢，推行材料物資集中采購，例如，由于A學(xué)院、B學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品，教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本途徑之一。
（四）其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
除以上兩點(diǎn)外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，按照《會(huì)計(jì)法》要求，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)目，建立健全以下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度：（1）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度（2）銷售與收款內(nèi)部控制制度（3）存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度（4）預(yù)算
三、集團(tuán)公司及下屬公司組織建設(shè)
人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對(duì)其進(jìn)行績效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門意見。以對(duì)其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行管理有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
四、下面一些問題形成已久，如果需要改善話需要集團(tuán)公司統(tǒng)一安排，并需要總公司相關(guān)部門與子公司進(jìn)行協(xié)作，投入較大力量，
�。ㄒ唬〤公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計(jì)單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)，從整個(gè)集團(tuán)公司來說影響不大，但對(duì)于該公司以后對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對(duì)其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該公司經(jīng)營定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用開支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足（如2005年6月29號(hào)、4號(hào)憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。
建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行；并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理
因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票，故財(cái)務(wù)對(duì)發(fā)生成本及收到工程款通過往來帳核算，但科目設(shè)置及記帳內(nèi)容較為明顯
建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。
（二）D大酒樓
1、被審計(jì)單位從開業(yè)以來對(duì)部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計(jì)時(shí)為止，部分開業(yè)時(shí)成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
�。�1）被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度；全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購、銷售管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
�。�2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對(duì)部分手續(xù)不全憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營狀況說明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時(shí)間表情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續(xù)，才能徹底清理�！�
�。ㄈ〦有限公司
1、往來帳
E公司在往來科目中有大量工程開支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳；建議及時(shí)清理；
2、貨幣資金
E有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄋ模〧開發(fā)公司
1、截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為17372500.00元，對(duì)該公司與集團(tuán)往來余額應(yīng)及時(shí)清理.
2、截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對(duì)該公司與金誠物業(yè)管理有限公司往來及時(shí)清理.
3、加強(qiáng)對(duì)該公司貨幣資金財(cái)務(wù)控制。
�。ㄎ澹〨物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來帳
截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000.00元，建議對(duì)該公司與F城市建設(shè)公往來及時(shí)清理
2、關(guān)于預(yù)算管理
該公司目前對(duì)經(jīng)營進(jìn)行承包制度，并且制訂有收入和成本費(fèi)用計(jì)劃，應(yīng)該說具備預(yù)算雛形，建議承包合同明細(xì)項(xiàng)目劃分應(yīng)細(xì)化，盡量與財(cái)務(wù)核算明細(xì)科目相對(duì)應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制營業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或季度預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算考核措施，對(duì)經(jīng)營進(jìn)行預(yù)算管理，既有利于企業(yè)管理，也有利于對(duì)承包合同進(jìn)行考核.（六）H臵業(yè)有限公司
應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
（七）I有限公司
1、與A學(xué)院學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團(tuán)公司往來
雙方往來差額5，150，033.20元，建議雙方對(duì)往來進(jìn)行對(duì)帳
3、關(guān)于應(yīng)收帳款
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277.15元，期初為2341268.64元，本期開票銷售收入為1364179.58元。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶范圍，避免對(duì)主要客戶依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。
建議人：
xx年xx月xx 日
審計(jì)管理工作的建議書 8
xxx：
工程現(xiàn)場踏勘是政府投資審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)。踏勘工程現(xiàn)場，對(duì)于精準(zhǔn)計(jì)算工程量，合理確定材料單價(jià)，準(zhǔn)確審定工程項(xiàng)目造價(jià)，避免給國家建設(shè)資金造成損失，意義重大。政府投資項(xiàng)目工程審計(jì)中，做好現(xiàn)場踏勘這個(gè)環(huán)節(jié)，從中可以發(fā)現(xiàn)施工單位提供的資料是否具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性，是有效防止施工單位虛報(bào)工程量、高估冒算等情況，是確保工程審計(jì)真實(shí)、合法、合規(guī)的重要途徑。
為確保工程審計(jì)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性和合法性，現(xiàn)場踏勘應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面工作：
首先做好“核”字。對(duì)照施工圖核查實(shí)際施工是否符合設(shè)計(jì)要求，有無偷工減料、以次充好等現(xiàn)象。
二是做好“析”字，特別是隱蔽工程難以核查，重點(diǎn)分析隱蔽工程施工簽證單，必要時(shí)采用鉆芯取樣，隱蔽工程往往也是施工單位弄虛作假、高估冒算的途徑之一。
三是做好“詢”字，審計(jì)人員通過在施工現(xiàn)場詢問參與項(xiàng)目現(xiàn)場的建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位當(dāng)事人一些關(guān)于項(xiàng)目施工管理相關(guān)情況，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題，獲取第一手審計(jì)證據(jù)，從而達(dá)到查深、查透的目的。
四是做好“記”字，審計(jì)人員要記全踏勘項(xiàng)目全程、踏勘時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、審計(jì)單位、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位參加人員等�，F(xiàn)場的`工程量要對(duì)照?qǐng)D紙仔細(xì)測量，對(duì)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)要求材料的型號(hào)、規(guī)格進(jìn)行抽查復(fù)核認(rèn)可，對(duì)踏勘單上描述的內(nèi)容現(xiàn)場簽字確認(rèn)，并整理歸檔。
建議人：
xx年xx月xx 日
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