注冊(cè)會(huì)計(jì)師具體工作
1、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)年齡是否符合規(guī)定;
2、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否專職在會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所)工作;
3、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)年是否從事了注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù);
4、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)年有無(wú)受過(guò)刑事處罰;
5、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師有無(wú)在工作中因犯嚴(yán)重錯(cuò)誤而受到行政處罰、撤職以上的處分;
6、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)年有無(wú)受到行業(yè)自律懲戒;
7、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)年接受后續(xù)教育和培訓(xùn)的情況;
8、 所在事務(wù)所是否進(jìn)行了業(yè)務(wù)報(bào)備;
9、 所在事務(wù)所是否及時(shí)、足額提取了職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金;
10、 應(yīng)該進(jìn)行年檢的其它內(nèi)容。
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,明確雙方的責(zé)任和義務(wù),根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》,制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師,是指利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 本準(zhǔn)則所稱其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師,是指負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位的一個(gè)或多個(gè)組成部分的會(huì)計(jì)信息實(shí)施審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 本準(zhǔn)則所稱組成部分,是指被審計(jì)單位的部門、分支機(jī)構(gòu)、子公司和聯(lián)營(yíng)公司等,其會(huì)計(jì)信息包含于主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表整體中。
第三條 本準(zhǔn)則不適用于下列情況: (一) 聯(lián)合審計(jì); (二) 一個(gè)或多個(gè)組成部分的會(huì)計(jì)信息對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表整體不具有重大影響; (三) 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查詢審計(jì)工作底稿。
第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù),除有特定要求者外,應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。
第二章 一 般 原 則
第五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前,應(yīng)當(dāng)考慮下列因素: (一) 參與程度及所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表部分的重要性; (二) 對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)組成部分業(yè)務(wù)的了解程度; (三) 其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)組成部分的會(huì)計(jì)信息存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的'風(fēng)險(xiǎn)。
第六條 主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí),應(yīng)當(dāng)與其取得聯(lián)系,及時(shí)告知下列事項(xiàng): (一) 審計(jì)目的與范圍; (二) 審計(jì)報(bào)告用途; (三) 會(huì)計(jì)、審計(jì)等有關(guān)規(guī)定及報(bào)告編制要求; (四) 需要特別關(guān)注的審計(jì)領(lǐng)域; (五) 完成審計(jì)工作的時(shí)間; (六) 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表整體的重要性水平; (七) 其他重大事項(xiàng)。 在取得聯(lián)系前,如果其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師已完成審計(jì)工作,主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就上述內(nèi)容對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作進(jìn)行復(fù)核,以確定其工作是否符合要求。
第七條 其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師配合,并在征得被審計(jì)單位同意后,提供主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的資料。
第八條 主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠按其要求完成審計(jì)工作的書(shū)面聲明。 其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能按要求完成審計(jì)工作時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
第三章 主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序
第九條 主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序,檢查、復(fù)核其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作,并根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況,合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
第十條 在確定審計(jì)程序時(shí),主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮: (一) 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表整體的重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn); (二) 其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)組成部分會(huì)計(jì)信息的重要性水平; (三) 對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的可接受程度。
第十一條 主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序通常包括: (一) 了解其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性; (二) 了解其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目的與范圍; (三) 向其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解會(huì)計(jì)、審計(jì)等有關(guān)規(guī)定和報(bào)告編制要求的遵循情況,并取得關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性和上述情況的書(shū)面聲明; (四) 了解和評(píng)價(jià)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于重大審計(jì)問(wèn)題的處理情況; (五) 了解其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的未調(diào)整事項(xiàng)和未披露事項(xiàng)的詳細(xì)情況。
第十二條 如果對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性等均表示滿意,且與其有長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)聯(lián)系或有其他充足的理由,主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮信賴其工作結(jié)果。否則,應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步實(shí)施以下審計(jì)程序:
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