稅務(wù)局暑期實習(xí)報告

一、 實習(xí)單位簡介

包頭市稀土高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局組建于1996年12月，1998年11月經(jīng)自治區(qū)國家稅務(wù)局批準成為副處級機構(gòu)，負責(zé)高新區(qū)范圍內(nèi)增值稅、消費稅、企業(yè)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和儲蓄存款利息所得稅的稅收征管工作。局內(nèi)現(xiàn)設(shè)有九個科一個稅務(wù)所，現(xiàn)有干部職工81人，男49人，女32人。其中有黨員54人，占全局總?cè)藬?shù)的 66.7%，團員2人，占全局總?cè)藬?shù)的2.5 %；研究生5人，本科41人，大專32人，中專1人，高中2人，中專以上學(xué)歷人員占全局總?cè)藬?shù)的97.5%，是一支由四個民族組成，政治素質(zhì)過硬，業(yè)務(wù)熟練，知識化、專業(yè)化的干部隊伍。截至2015年10月底，全局共管轄納稅人2230戶，其中個體工商戶848戶。

利用這個假期，我與稅源評估組人員一起參與了對某某商貿(mào)有限責(zé)任公司2015年的增值稅納稅評估。在評估前，我對納稅評估的意義、特點、作用、方法進行了學(xué)習(xí)。

二、對納稅評估工作的理解

（—）納稅評估的涵義

企業(yè)納稅評估，就是稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并采取進一步措施加強稅收征管，納稅評估是指上市在審核納稅人申報時，御用申報信息和第三方信息對納稅人去的的生產(chǎn)經(jīng)營收入和經(jīng)濟效益的評估，也即對映納稅額的評估。

（二）開展納稅評估工作的意義

1、加強納稅評估工作有利于提高稅務(wù)機關(guān)的水源監(jiān)控能力。

2、加強納稅評估有利于提高稅收信息化建設(shè)水平。

3、加強納稅蘋果有利于稅源管理員職能的全面發(fā)揮。

4、加強納稅評有利于稅務(wù)機關(guān)做好內(nèi)部管理。

（三）納稅評估的作用。

1、納稅評估是連接稅款征收與稅務(wù)稽查的有效載體。

2、納稅評估是提高稅源監(jiān)控能力和水平的一項具體措施

3、納稅評估是稅務(wù)稽查事實體系的基礎(chǔ)，有助于稅務(wù)稽查整體效能的發(fā)揮。

（四）納稅評估工作方法

1、實行分類評估管理，拓展評估監(jiān)控面，實現(xiàn)對納稅人的整體綜合評定。

2、完善納稅評估指標體系，做到定量分析與定性分析有機結(jié)合。

3、簡化工作程序，規(guī)范評估運作。

4、依靠科技手段，拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量。

5、發(fā)揮評估作用，開展納稅信用評估，實行等級管理。

三、開展增值稅評估的過程

（一）企業(yè)基本情況

XX公司于2015年7月19日登記注冊，經(jīng)濟性質(zhì)為其他有限責(zé)任公司，注冊資金30萬元，經(jīng)營范圍：機電設(shè)備、機電配件、化工產(chǎn)品、蘭炭、焦炭、電石、石灰；行業(yè)類型：商貿(mào)企業(yè)。

（二） 征管難點

1、 客戶較多為一般納稅人，也有小規(guī)模納稅人，存在銷售不開具發(fā)票現(xiàn)象。

2、 商品購進完全采用現(xiàn)金交易，購進產(chǎn)生的進項稅金難以如實反映。

3、 購進商品在外地，其商品銷往外地，也就是該商業(yè)企業(yè)的購入、銷售均在外

地，只有核算在本地，經(jīng)典的“兩頭在外”企業(yè)。

（三） 評估對象的確定

該公司2015年1-8月銷售收入1269.6萬元、銷售成本1261.4萬元，會計利潤-27.6萬元，應(yīng)交增值稅23.8萬元，增值稅稅負1.87%，發(fā)生運輸費用327.98萬元，當(dāng)期虧損較大，增值稅稅負較低，但銷售狀態(tài)良好。

（四） 數(shù)據(jù)細化分析

通過綜合征管軟件“一戶式”查詢，該公司2015年增值稅、企業(yè)所得稅均為零申報，無銷售收入反映。從2015年1月成為輔導(dǎo)期一般納稅人后開始產(chǎn)生銷售收入、銷售稅金、進項稅金、應(yīng)納增值稅。連續(xù)4個月實現(xiàn)銷售收入367萬元，進項稅金76萬元，實現(xiàn)應(yīng)納增值稅23.8萬元，增值稅稅負為6.48%，5月開始一直到8月連續(xù)4個月有留抵稅金。1-8月平均增值稅稅負為1.87%，增值稅稅負低于同業(yè)水平。通過進一步查詢資產(chǎn)負債表、損益表相關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，2015年底企業(yè)應(yīng)收賬款貸方余額954.8萬元，其他應(yīng)收款借方余額589.9萬元，存貨51萬元，也就是說企業(yè)有大量的預(yù)收賬款一直在掛帳，截止2015年8月底會計利潤-27.6萬元。綜合分析后發(fā)現(xiàn)：

1、 該納稅人有500多萬元的預(yù)收款從2015年12月一直掛賬。

2、 管理費用較高，2015年8月底達到32.2萬元，其主營業(yè)務(wù)利潤僅為4.3萬元

3、 2015年8月底主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本之差僅為8萬元，而企業(yè)的資金力量月

平均達到158.8萬元

4、 增值稅平均稅負低于行業(yè)水平。

（五） 稅務(wù)約談輔導(dǎo)

經(jīng)約談：一是確認了550萬元的預(yù)收款一直掛賬的事實，對方企業(yè)為某地的上市公司，本公司就某項材料的供應(yīng)與該上市公司達成協(xié)議，貨到后經(jīng)上市公司物資部門出具檢驗報告，按檢驗指標確定價格，企業(yè)按其價格出具專用發(fā)票進行結(jié)算。二是公司的銷售價為一票制，即材料價格總包括運輸費用，1-8月該公司通過地方稅務(wù)窗口開局運輸發(fā)票328萬元。三是該公司的存貨反應(yīng)的是預(yù)付款，該企業(yè)沒有經(jīng)營場地。

通過與該公司法定代表進一步的約談，確認該公司回款后不及時進行沖減，只為滯后銷售，達到延期納稅的目的。

（六） 納稅評估結(jié)果

通過稅務(wù)約談輔導(dǎo)，該公司與2015年12月將378萬元的預(yù)收款作為收入申報納稅。

（七） 稅收征管建議

1、 應(yīng)當(dāng)關(guān)注商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營實體，商品的可流通情況。

2、 關(guān)注納稅人資金流向，特別是“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”以及“存貨”等科目。

3、 定期與財務(wù)人員、法定代表人以及銷售人員進行溝通。

4、 提高納稅服務(wù)質(zhì)量，積極宣傳稅法，是納稅人提高納稅意識，做到依法、如實、及時進行申報納稅。

四、通過實踐后對我的感受

第一個感受就累，特別累，每天都要干8個小時左右，填表，在電腦上查找納稅人信息。雖然是做著辦公，但也很辛苦。所以學(xué)習(xí)是開心的，這一點無庸質(zhì)疑。

第二企業(yè)的辦稅人員來填表的很多人都缺乏必要的知識，指導(dǎo)起來很困難。因此我覺得企業(yè)十分需要有注冊稅務(wù)師資格的或是熟練掌握稅務(wù)流程，會計知識的大學(xué)生。和企業(yè)的辦稅人員交流，聽到很多，學(xué)到很多。

第三就是檢驗了我大學(xué)兩年來學(xué)到的知識，這其中主要是中級財務(wù)會計方面。

現(xiàn)在我談?wù)剺I(yè)務(wù)方面學(xué)到的東西，這些東西可能不全面，而且我們正式實習(xí)的時候應(yīng)該回接觸到，有不對的地方希望大家指出。

首先，國稅局主要征收消費稅，增值稅，地稅征收營業(yè)稅等。有一點我不太清楚，地稅和國稅與中央稅和地方稅是這樣定義區(qū)分的。課本上在談到分稅制的時候講到，國稅局和地方稅務(wù)局，實行分級征管，中央稅和共享稅由國稅局征收，共享稅中的地方部分，由國稅局直接劃入地方金庫,地方稅由地稅局負責(zé)征收。

第二，稅務(wù)查賬與會計記賬。會計記賬的順序是原始憑證—記賬憑證—明細賬—總賬—年度報表。而在查賬的實際工作中，一般采用與會計記賬相反的順序，就是說先看報表，再看總賬，明細賬和記賬憑證�？锤髻~戶的對應(yīng)關(guān)系，包括時間和憑證號。再找明細賬中相應(yīng)憑證號的原始憑證，看是否有異常。

最后就是填寫稅務(wù)稽查記錄，主要有企業(yè)名稱，法人代表，稅務(wù)登記證號，企業(yè)的類型和性質(zhì)，年平均職工人數(shù)(這個信息很重要)。

我的體會是，財政學(xué)專業(yè)的一定要把會計學(xué)好，掌握扎實，工作中一定會用的，可以去考注冊稅務(wù)師找工作會有優(yōu)勢。

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