【熱門】管理建議書四篇
在不斷進(jìn)步的社會(huì)中，我們需要用到建議書的情形越來越多，建議書有利于推進(jìn)工作或任務(wù)的順利開展。那么問題來了，到底應(yīng)如何寫一份恰當(dāng)?shù)慕ㄗh書呢？下面是小編為大家整理的管理建議書4篇，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。
管理建議書 篇1
【市值管理（超級(jí)干貨）】助推上市公司逆襲法寶—市值管理方法論
精彩觀點(diǎn)：
1、市值管理有三個(gè)核心理念。第一點(diǎn)是幫助上市公司樹立產(chǎn)融互動(dòng)和創(chuàng)造EVA的經(jīng)營(yíng)理念；第二點(diǎn)是幫助上市公司建立市值管理的經(jīng)營(yíng)體系；第三是在市值波動(dòng)中進(jìn)行價(jià)值實(shí)現(xiàn)，增加股東財(cái)富和公司競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)可持續(xù)增長(zhǎng)。
2、我們?yōu)檫@個(gè)企業(yè)做了基于市值的發(fā)展戰(zhàn)略，重新將企業(yè)推入了二次創(chuàng)業(yè)的軌道；然后通過市值管理價(jià)值模型，推動(dòng)公司市值增長(zhǎng)；市值增長(zhǎng)后通過增發(fā)、并購(gòu)的形式推動(dòng)公司的新一輪的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)，最終形成產(chǎn)融互動(dòng)的經(jīng)營(yíng)局面。
3、我們對(duì)A股市場(chǎng)有三個(gè)基本假設(shè)，市場(chǎng)化改革、無效性和上市公司資本經(jīng)營(yíng)的粗放性。我們希望通過這套市值管理方法論以及我們的實(shí)踐，推進(jìn)A股的市場(chǎng)化進(jìn)程，提高市場(chǎng)的效率，提升上市公司的資本經(jīng)營(yíng)水平，從而使參與A股市場(chǎng)的投資者能夠真正發(fā)現(xiàn)、支持并分享優(yōu)秀公司的成長(zhǎng)。
4、每個(gè)人都必須找到自己認(rèn)識(shí)和改造這個(gè)世界的價(jià)值觀和方法論，它不僅是一種謀生手段，而且更是你與這個(gè)世界相處與互動(dòng)的一種方式。你依賴這個(gè)方法論，通過事業(yè)、職業(yè)、專業(yè)或興趣愛好的方式，去結(jié)交一幫志同道合的人，一起去為這個(gè)世界做出貢獻(xiàn)創(chuàng)造價(jià)值，讓自己和這個(gè)世界變得更好，順便賺點(diǎn)兒錢。
以下是演講全文：
我們開始今天的講座，今天我講座的主題是市值管理，分成三個(gè)方面給大家介紹，第一方面是先跟大家講一下市值管理的方法論，第二方面就是進(jìn)入到這個(gè)案例的分享，第三方面講講我們市值管理服務(wù)的立場(chǎng)和價(jià)值。
第一部分：市值管理方法論
我在這里提綱挈領(lǐng)地跟大家做一個(gè)市值管理方法論介紹。我們認(rèn)為市值管理核心理念有三點(diǎn)：第一點(diǎn)是幫助上市公司樹立產(chǎn)融互動(dòng)和創(chuàng)造EVA的經(jīng)營(yíng)理念。現(xiàn)在很多上市公司的老板，他們更多的思維是在供研產(chǎn)銷上面，但如何把產(chǎn)融進(jìn)行有效的互動(dòng)，如何把EVA創(chuàng)造而不是利潤(rùn)作為公司的經(jīng)營(yíng)理念，很多公司實(shí)際上是缺乏這個(gè)思維的。第二個(gè)是幫助上市公司建立市值管理的經(jīng)營(yíng)體系，它是一套很完整的經(jīng)營(yíng)體系；第三是在市值波動(dòng)中進(jìn)行價(jià)值實(shí)現(xiàn)，增加股東財(cái)富和公司競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)可持續(xù)增長(zhǎng)。
這三個(gè)理念是我們認(rèn)為是市值管理最核心的三個(gè)理念。
第一個(gè)理念，樹立產(chǎn)融互動(dòng)和創(chuàng)造EVA的經(jīng)營(yíng)理念。核心的就是下面這張圖，任何一家上市公司都是在兩個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，第一個(gè)市場(chǎng)是資本市場(chǎng)，這個(gè)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是市值。第二個(gè)市場(chǎng)是產(chǎn)品市場(chǎng)，這個(gè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的核心是利潤(rùn)。實(shí)際上我們了解很多上市公司更多的是在右邊，就是產(chǎn)品市場(chǎng)。每天供研產(chǎn)銷思考的是利潤(rùn)問題，很少有上市公司能夠有左邊這套思維，更少有上市公司能夠把這兩種思維有效地融合。
管理建議書 篇2
XXXX有限公司：
我們接受委托，對(duì)XXXX有限公司（以下簡(jiǎn)稱“貴公司”）20xx年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核。為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)稅核算及管理，我們根據(jù)有關(guān)規(guī)定結(jié)合貴公司實(shí)際提出了本建議書。
由于我們提供的服務(wù)是對(duì)貴公司20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核，所實(shí)施的審核范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理及其他稅種的審核。所以，建議中包括的財(cái)稅核算和相關(guān)意見，僅是我們注意到的，所提建議僅作為參考。
一、公司基本情況
XXXX有限公司成立于20xx年6月1日，是XXXX有限公司全資子公司。營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)：XXXX；注冊(cè)地址：甘肅省白銀市白銀區(qū)XXXX；法定代表人：XX；經(jīng)營(yíng)范圍：XXXXXX；注冊(cè)資金：人民幣壹仟萬元整；公司類型：一人有限責(zé)任公司；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：XX。
二、審核過程及總體評(píng)價(jià)
�。ㄒ唬⿲徍诉^程及實(shí)施情況
我們?cè)敿?xì)審核了貴公司提供的所有憑證及會(huì)計(jì)處理方法和納稅申報(bào)資料，采集相關(guān)數(shù)據(jù)；驗(yàn)證了各有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)一致；驗(yàn)證了本年計(jì)提折舊（攤銷）、營(yíng)業(yè)成本、稅前扣除的各項(xiàng)稅金及附加、損失的準(zhǔn)確性；核實(shí)以前年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的未彌補(bǔ)虧損和已預(yù)繳的企業(yè)所得稅，審核計(jì)算了各項(xiàng)納稅調(diào)整項(xiàng)目，并按稅法規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的納稅調(diào)整；編制了企業(yè)所得稅匯算清繳工作底稿及企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表，獲取了與年度納稅申報(bào)有關(guān)的證明資料。
�。ǘ﹥�(nèi)部控制及評(píng)價(jià)
貴公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，收入、成本、費(fèi)用按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。大額銷售業(yè)務(wù)簽訂購(gòu)銷合同，所確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入開具發(fā)票并及時(shí)記賬；營(yíng)業(yè)成本按實(shí)際成本歸集計(jì)算確定，成本計(jì)算方法在一個(gè)納稅年度內(nèi)遵循一貫性原則，所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用取得合法有效的憑證。
資產(chǎn)按歷史成本計(jì)價(jià)，購(gòu)置的各項(xiàng)資產(chǎn)取得相應(yīng)的發(fā)票等有關(guān)成本確認(rèn)的資料。固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊并預(yù)估相應(yīng)的殘值率，折舊年限根據(jù)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限確定；無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。
與企業(yè)所得稅有關(guān)的重大事項(xiàng)由企業(yè)集體決定，企業(yè)所得稅的計(jì)算申報(bào)由經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同負(fù)責(zé)辦理。
上述內(nèi)部控制在審核年度內(nèi)基本得到有效執(zhí)行。
�。ㄈ┫嚓P(guān)證據(jù)評(píng)價(jià)
委托人提供的各項(xiàng)成本歸集分配計(jì)算、工資費(fèi)用分配、各項(xiàng)資產(chǎn)的折舊（攤銷）、資產(chǎn)處置收益或損失的計(jì)算及各項(xiàng)稅款的計(jì)提、申報(bào)等與企業(yè)所得稅相關(guān)的內(nèi)部證據(jù)，反映的內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。
取得的與收入、成本、費(fèi)用、稅金及損失相關(guān)的外部證據(jù)，包括支付憑證、重要的合同書等及有關(guān)機(jī)關(guān)的審批文件真實(shí)、合法。
同時(shí)我們?cè)趯徍诉^程中關(guān)注了以下問題，涉及企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理等方面，現(xiàn)分述如下：
三、會(huì)計(jì)核算方面
我們檢查了會(huì)計(jì)憑證及賬務(wù)處理，在檢查中，我們關(guān)注到下列問題：
�。ㄒ唬┏钟兄恋狡谕顿Y核算及其建議
公司委托中XX有限責(zé)任公司向XX有限公司發(fā)放的委托貸款，貸款期限3年，貸款年利率3%，以XX有限公司上收資金利率為基準(zhǔn)利率。公司將委托貸款本金計(jì)入“持有至到期投資-委托貸款-循環(huán)委托貸款-本金”，取得的利息收入計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入-委托貸款利息”，同時(shí)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”的適用稅率計(jì)提并交納營(yíng)業(yè)稅。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》規(guī)定，“持有至到期投資（1521）”科目核算企業(yè)持有至到期投資的價(jià)值。企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，也在本科目核算。應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資的類別和品種，分別“投資成本”、“溢折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算。購(gòu)入的分期付息、到期還本的持有至到期投資，已到付息期按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（溢折價(jià)）。到期一次還本付息的債券等持有至到期投資，在持有期間內(nèi)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目。
根據(jù)上述規(guī)定，建議貴公司將上述利息收入調(diào)整計(jì)入“投資收益”科目核算。
�。ǘ┮曂N售收入問題及其建議
貴公司將自產(chǎn)的天然氣用于職工食堂時(shí)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)處理未按規(guī)定確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額，相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同。以外購(gòu)商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用。在以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利的情況下，企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)先通過“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集當(dāng)期應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的非貨幣性薪酬金額，以確定完整準(zhǔn)確的企業(yè)人工成本金額。
20xx年上述用于集體福利的項(xiàng)目計(jì)提銷項(xiàng)稅額時(shí)，賬面未按規(guī)定確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，一方面影響企業(yè)所得稅視同銷售收入，同時(shí)計(jì)入職工福利費(fèi)的金額也有出入，影響職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整金額。建議貴公司計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅金的同時(shí)確認(rèn)銷售收入。
�。ㄈ┵M(fèi)用支出的資本化問題及其建議
1.營(yíng)業(yè)廳裝修費(fèi)計(jì)入“銷售費(fèi)用”
貴公司20xx年賬面反映營(yíng)業(yè)廳的裝飾費(fèi)139,000.00元全額計(jì)入“銷售費(fèi)用”，經(jīng)審核，此項(xiàng)費(fèi)用屬于租入房屋的改建支出應(yīng)資本化計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”在房屋剩余租賃期內(nèi)均勻攤銷扣除。
2.房屋裝修費(fèi)計(jì)入“天然氣加工成本”
貴公司20xx年賬面反映門站房屋裝修費(fèi)710,000.00元全額計(jì)入“天然氣加工成本”，經(jīng)審核，此項(xiàng)費(fèi)用屬于固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)資本化計(jì)入房屋或者建筑物固定資產(chǎn)原值，采用計(jì)提折舊的方式進(jìn)行費(fèi)用列支。如果改建支出延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限的，應(yīng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十八條第六款規(guī)定，改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。這里對(duì)新建房屋或者建筑物的改建支出的列支渠道進(jìn)行了明確，即采用計(jì)提折舊的方式列支改建支出。而不是作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分期攤銷。這里的計(jì)稅基礎(chǔ)即指“固定資產(chǎn)——房屋建筑”原值。改建支出如果延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限的，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》規(guī)定，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增加后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。除此以外的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不再通過預(yù)提或待攤的方式核算。企業(yè)在日常核算中應(yīng)依據(jù)上述原則判斷固定資產(chǎn)后續(xù)支出是應(yīng)當(dāng)資本化，還是費(fèi)用化。
固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合上述原則可予資本化的，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。如果在下次裝修時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。
（四）賬面多提營(yíng)業(yè)稅的原因分析
《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
貴公司涉及的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目主要包括：建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)（利息收入）以及個(gè)人所得稅代扣手續(xù)費(fèi)，其中：
1.建筑業(yè)（適用稅率3%）
根據(jù)“預(yù)收賬款-其他-配套安裝”借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入、“預(yù)收賬款-其他-配套安裝”借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入遞延收益、“其他業(yè)務(wù)收入-煤氣用戶拆改遷及維修”的本期發(fā)生額三項(xiàng)合計(jì)計(jì)提 “其他業(yè)務(wù)稅金及附加”。
20xx年“預(yù)收賬款-其他-配套安裝”賬面結(jié)轉(zhuǎn)收入14,899,126.47元、“預(yù)收賬款-其他-配套安裝”賬面結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益4,572,873.53元、“其他業(yè)務(wù)收入-煤氣用戶拆改遷及維修”本期發(fā)生額29,606元三項(xiàng)合計(jì)19,501,606.00元應(yīng)為本期建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅585,048.18元。
2.金融保險(xiǎn)業(yè)（適用稅率5%）
根據(jù) “財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬，按照本期實(shí)際收到的利息收入562,806.07，計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅28,140.31元。
3.個(gè)人所得稅代扣手續(xù)費(fèi)（適用稅率5%）
本期個(gè)人所得稅代扣手續(xù)費(fèi)收入1,346.00元，計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅67.30元。
綜上，貴公司本期應(yīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅合計(jì)613,255.79元，賬面計(jì)提628,746.67元，多計(jì)提營(yíng)業(yè)稅15,490.88元；多計(jì)提城建稅1,084.36元；多計(jì)提教育費(fèi)附加464.73元；多計(jì)提地方教育費(fèi)附加309.82元。經(jīng)與貴公司財(cái)務(wù)人員溝通后，產(chǎn)生差異的原因?yàn)椋号涮装惭b發(fā)票已開、稅已交，但款項(xiàng)未收回，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--收入》的規(guī)定應(yīng)“借：應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入”，但由于違反了企業(yè)內(nèi)部控制的原則賬面上未確認(rèn)收入，這部分收入雖然計(jì)提繳納了營(yíng)業(yè)稅，但是未確認(rèn)收入，存在企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
同時(shí)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--收入》規(guī)定了收入確認(rèn)的原則：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。綜上所述建議貴公司按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。
�。ㄎ澹I(yíng)業(yè)稅核算建議
由于多計(jì)提營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)賬面上相應(yīng)產(chǎn)生了計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅與營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入不配比的問題。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，20xx年版)》的公告表明國(guó)家對(duì)企業(yè)所得稅的管控力度進(jìn)一步加強(qiáng)，企業(yè)會(huì)計(jì)將這種申報(bào)方式稱之為“裸報(bào)”，尤其針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)特別制定了《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》，以規(guī)范預(yù)計(jì)利潤(rùn)及營(yíng)業(yè)稅金及附加的計(jì)算填列。貴公司雖然不屬于房地產(chǎn)行業(yè)，但是在整體稅收管控高壓的態(tài)勢(shì)下，營(yíng)業(yè)稅金及附加與應(yīng)稅收入不配比的現(xiàn)象將會(huì)更加明顯。因此，從降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)業(yè)稅金及附加與應(yīng)稅收入配比的角度建議按以下核算方法，以期達(dá)到當(dāng)期應(yīng)稅收入與營(yíng)業(yè)稅金及附加的配比。具體操作如下：企業(yè)當(dāng)期收到預(yù)收款但未滿足收入確認(rèn)的條件時(shí)：“借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款”,同時(shí)繳納稅金“借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款”。達(dá)到收入確認(rèn)條件時(shí)：“借：預(yù)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入”，同時(shí)“借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)”。這樣本期計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅金及附加就與應(yīng)稅收入相配比了。
四、稅務(wù)管理方面
（一）西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠
《甘肅省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅務(wù)處理事項(xiàng)批復(fù)通知書》（甘國(guó)稅批字[20xx]52號(hào)）反映，貴公司符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開發(fā)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國(guó)稅發(fā)[20xx]47號(hào)）第一條、第二條規(guī)定的條件，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，20xx減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
《甘肅省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的通知》（甘國(guó)稅函[20xx]92號(hào)）第一條規(guī)定，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)行一次性審批，以后年度每年開展后續(xù)核查管理。除本《通知》所作特別調(diào)整外，具體審批權(quán)限、程序、期限、資料以及后續(xù)管理規(guī)定按照《甘肅省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理工作規(guī)程》（甘肅省國(guó)家稅務(wù)局公告20xx年第2號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。第四條規(guī)定，《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，各市（州）國(guó)家稅務(wù)局要及時(shí)組織開展西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況調(diào)查、測(cè)算。統(tǒng)計(jì)享受原西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策納稅人的基本情況，對(duì)照《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》，調(diào)查這部分納稅人是否繼續(xù)符合新一輪西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，測(cè)算繼續(xù)符合優(yōu)惠條件的納稅人在20xx年度多繳稅款情況以及對(duì)20xx年度稅收收入的影響。
20xx年8月20日，《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》（中華人民共和國(guó)國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第15號(hào)）已經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自20xx年10月1日起施行。貴公司屬于鼓勵(lì)類第七類“石油天然氣”的“原油、天然氣、液化天然氣、成品油的儲(chǔ)運(yùn)和管道輸送”。建議貴公司及時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收優(yōu)惠審批文件，充分享受應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。
�。ǘ┴�(cái)產(chǎn)損失
《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（20xx年第25號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。第六條規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。
根據(jù)公告要求貴公司對(duì)經(jīng)營(yíng)期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)損失進(jìn)行了相應(yīng)的申報(bào)處理，與當(dāng)年所得稅匯算清繳前報(bào)送白銀市國(guó)家稅務(wù)局，符合稅法之規(guī)定。同時(shí)建議貴公司及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，如果無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除，并由中介機(jī)構(gòu)出具鑒證報(bào)告。
五、企業(yè)所得稅審核相關(guān)事項(xiàng)說明
除20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告涉及的調(diào)整事項(xiàng)外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下涉稅調(diào)整事項(xiàng)：
�。ㄒ唬┦杖腩愓{(diào)整項(xiàng)目
貴公司本年將新增的管網(wǎng)安裝勞務(wù)（接駁費(fèi)）確認(rèn)為“遞延收益”，會(huì)計(jì)處理未按規(guī)定確認(rèn)收入。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。貴公司本年通過“遞延收益”新增的接駁費(fèi)收入4,572,873.53元應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定在本期全額確認(rèn)收入。
�。ǘ┛鄢愓{(diào)整項(xiàng)目
1.職工福利費(fèi)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[20xx]3號(hào)）第三條“關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題”規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：①尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。②為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。不包括療養(yǎng)費(fèi)。賬面計(jì)入的療養(yǎng)費(fèi)19,800.00元應(yīng)調(diào)整增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
2.工傷保險(xiǎn)
貴公司本年度稅前扣除工資總額2,889,535.89元，本年實(shí)際支付工傷保險(xiǎn)費(fèi)38,742.61元，本年因超過工傷保險(xiǎn)費(fèi)的扣除比例調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額9,847.25元。以上調(diào)增事項(xiàng)的產(chǎn)生系比例計(jì)提支付工傷保險(xiǎn)費(fèi)所致。根據(jù)“《關(guān)于工傷保險(xiǎn)費(fèi)率問題的通知》勞社部發(fā)〔20xx〕29號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市勞動(dòng)和社會(huì)保障廳(局)、財(cái)政廳(局)、衛(wèi)生廳(局)、安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門：貫徹實(shí)施《工傷保險(xiǎn)條例》，合理確定工傷保險(xiǎn)費(fèi)率，促進(jìn)工傷預(yù)防，實(shí)現(xiàn)工傷保險(xiǎn)費(fèi)用社會(huì)共濟(jì)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就工傷保險(xiǎn)費(fèi)率問題通知如下：根據(jù)不同行業(yè)的工傷風(fēng)險(xiǎn)程度，參照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754—20xx)，將行業(yè)劃分為三個(gè)類別：一類為風(fēng)險(xiǎn)較小行業(yè)，二類為中等風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，三類為風(fēng)險(xiǎn)較大行業(yè)。三類行業(yè)分別實(shí)行三種不同的工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)率。統(tǒng)籌地區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要根據(jù)用人單位的工商登記和主要經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)業(yè)務(wù)等情況，分別確定各用人單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別。
各省、自治區(qū)、直轄市工傷保險(xiǎn)費(fèi)平均繳費(fèi)率原則上要控制在職工工資總額的1.0%左右。在這一總體水平下，各統(tǒng)籌地區(qū)三類行業(yè)的基準(zhǔn)費(fèi)率要分別控制在用人單位職工工資總額的0.5%左右、1.0%左右、2.0%左右。各統(tǒng)籌地區(qū)勞動(dòng)保障部門要會(huì)同財(cái)政、衛(wèi)生、安全監(jiān)管部門，按照以支定收、收支平衡的原則，根據(jù)工傷保險(xiǎn)費(fèi)使用、工傷發(fā)生率、職業(yè)病危害程度等情況提出分類行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率的具體標(biāo)準(zhǔn)，基準(zhǔn)費(fèi)率的具體標(biāo)準(zhǔn)可定期調(diào)整。根據(jù)以上規(guī)定建議貴公司按照工資總額的1.0%計(jì)提工傷保險(xiǎn)，以避免不必要的納稅調(diào)增。
3.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)
貴公司賬面反映，本年度企業(yè)負(fù)擔(dān)并繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)合計(jì)為153,870.82元。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除�！蛾P(guān)于建立甘肅省城鎮(zhèn)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)的意見》規(guī)定，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用中的企業(yè)供款可將不超過本企業(yè)工資總額5%的部分計(jì)入企業(yè)相關(guān)成本費(fèi)用，其余部分在企業(yè)應(yīng)付工資中列支；也可以將企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中超過全省上年職工平均工資300%以上的部分，作為企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的供款�！蛾P(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[20xx]27號(hào)）規(guī)定，自20xx年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過的部分，不予扣除。
貴公司本年度稅前扣除工資總額2,889,535.89元，稅前可以扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)為144,476.79元，其中審核確認(rèn)本年度貴公司為閆發(fā)明交納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)有超限額列支情形，超限額列支3,459.24元，據(jù)此應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額3,459.24元。建議貴公司嚴(yán)格按照補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為員工繳納。
4.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生合理的勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除�！秳趧�(dòng)防護(hù)用品配備標(biāo)準(zhǔn)（試行）》和《關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》規(guī)定，勞動(dòng)保護(hù)支出的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。據(jù)此企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，是指確因特殊工作環(huán)境需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。經(jīng)審核，貴公司發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中有64,113.85元不符合以上規(guī)定，本年應(yīng)納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額64,113.85元。建議貴公司按照有關(guān)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的相關(guān)內(nèi)容列支費(fèi)用，對(duì)不符合勞動(dòng)保護(hù)用品的其他物品的購(gòu)進(jìn)調(diào)整至其他科目核算。
六、對(duì)存在問題的處理意見
以上為我們?cè)诖舜嗡枚悈R算清繳審核過程中，以獨(dú)立、公正的原則提出的相關(guān)建議，所提建議如有與貴公司內(nèi)部控制制度有悖，而難以執(zhí)行的情況還望提出反饋意見，我們將繼續(xù)為企業(yè)服務(wù)。另外建議加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)存在的問題深入分析原因，完善崗位責(zé)任和考核機(jī)制，杜絕類似問題的發(fā)生。
管理建議書 篇3
企業(yè)決策層：
本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：
一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算
會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。才能為企業(yè)的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員的工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：
�。ㄒ唬┙⒓瘓F(tuán)企業(yè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度
1、隨著集團(tuán)企業(yè)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)考慮對(duì)子企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)企業(yè)管理的需要和子企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度；資金管理類制度；費(fèi)用管理制度；財(cái)產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)企業(yè)規(guī)�；�、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)企業(yè)本部及子企業(yè)，尤其是控股子企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團(tuán)企業(yè)合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。
3、集團(tuán)企業(yè)應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè)，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)各子企業(yè)損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各企業(yè)前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致，滿足企業(yè)今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。
�。ǘ┴�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，但是，對(duì)新的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
�。ㄈ└髯悠髽I(yè)向集團(tuán)企業(yè)報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)企業(yè)時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送的資料（如財(cái)務(wù)報(bào)告）進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財(cái)務(wù)帳冊(cè)的基礎(chǔ)上，各企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，和集團(tuán)企業(yè)的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)企業(yè)的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)企業(yè)報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對(duì)需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)企業(yè)組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。
�。ㄋ模﹥�(nèi)部帳的管理
基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的.現(xiàn)實(shí)，部分企業(yè)存在內(nèi)部帳。但大部分企業(yè)對(duì)對(duì)內(nèi)部帳的管理較為混亂，部分企業(yè)其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)了解企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總企業(yè)的報(bào)表的真實(shí)性也無從考證。
因此，對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后的會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為企業(yè)的管理決策提供真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
在做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在企業(yè)的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本企業(yè)的實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
�。ㄒ唬┴泿刨Y金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
部分子/分企業(yè)未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子企業(yè)發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和企業(yè)管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大的盡力去進(jìn)行貨幣資金的審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對(duì)子企業(yè)財(cái)務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。
因此，建立健全各企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫的工作，各企業(yè)的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本企業(yè)的財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門，按照本企業(yè)的實(shí)際情況，做好這一工作。
�。ǘ┏杀举M(fèi)用及預(yù)算的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開支未能按照企業(yè)的授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。
因此，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本企業(yè)的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中嚴(yán)格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬的子企業(yè)的成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團(tuán)企業(yè)應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則，因根據(jù)下屬企業(yè)的不同行業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目的分類，詳細(xì)規(guī)定各企業(yè)各損益類預(yù)算項(xiàng)目的具體核算內(nèi)容，的編制的詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。
3、選擇部分企業(yè)進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開始之前，根據(jù)企業(yè)的歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報(bào)企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)。
4、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度的可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)企業(yè)批準(zhǔn)，并說明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)企業(yè)批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核的依據(jù)之一。
�。ㄈ┎少�(gòu)與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
集團(tuán)企業(yè)應(yīng)認(rèn)真研究物資采購(gòu)和資金使用權(quán)限在集團(tuán)企業(yè)和各子企業(yè)之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)企業(yè)和子企業(yè)內(nèi)部的采購(gòu)和付款的內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購(gòu)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
由于集團(tuán)企業(yè)目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢(shì)，推行材料物資的集中采購(gòu)，例如，由于A學(xué)院、B學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品，教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購(gòu)，應(yīng)該是降低采購(gòu)成本的途徑之一。
（四）其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
除以上兩點(diǎn)外，各企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，按照《會(huì)計(jì)法》的要求，本著為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度：（1）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度（2）銷售與收款的內(nèi)部控制制度（3）存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度（4）預(yù)算
三、集團(tuán)企業(yè)及下屬企業(yè)的組織建設(shè)
人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子企業(yè)關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績(jī)效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對(duì)其進(jìn)行的績(jī)效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)企業(yè)相關(guān)部門的意見。以對(duì)其經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)企業(yè)對(duì)子企業(yè)進(jìn)行管理的有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團(tuán)企業(yè)的統(tǒng)一安排，并需要總企業(yè)相關(guān)部門與子企業(yè)進(jìn)行協(xié)作，投入較大的力量，
�。ㄒ唬〤企業(yè)
1、現(xiàn)金流量情況
被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該企業(yè)所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)，從整個(gè)集團(tuán)企業(yè)來說影響不大，但對(duì)于該企業(yè)以后的對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對(duì)其未來持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成不利影響。
企業(yè)決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)服務(wù)，還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展，考慮該企業(yè)的發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營(yíng)業(yè)收入的比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用的開支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
企業(yè)貨幣資金支出的部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號(hào)、4號(hào)憑證購(gòu)材料無有權(quán)人員簽字）。
建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行；并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理
因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票，故財(cái)務(wù)對(duì)發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯
建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ〥大酒樓
1、被審計(jì)單位從開業(yè)以來對(duì)部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效的處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確的反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計(jì)時(shí)為止，部分開業(yè)時(shí)的成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
�。�1）被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度；全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購(gòu)、銷售的管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
�。�2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對(duì)部分手續(xù)不全的憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營(yíng)狀況的說明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時(shí)間表的情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續(xù)，才能徹底清理�！�
（三）E有限企業(yè)
1、往來帳
E企業(yè)在往來科目中有大量的工程開支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳；建議及時(shí)清理；
2、貨幣資金
E有限企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核，以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險(xiǎn)。
（四）F開發(fā)企業(yè)
1、截止20xx年6月30日，該企業(yè)其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為17372500.00元，對(duì)該企業(yè)與集團(tuán)的往來余額應(yīng)及時(shí)清理.
2、截止20xx年6月30日，該企業(yè)其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理有限企業(yè)722860.00元，鑒于G物業(yè)管理企業(yè)實(shí)收資本僅為500，000元，建議對(duì)該企業(yè)與金誠(chéng)物業(yè)管理有限企業(yè)的往來及時(shí)清理.
3、加強(qiáng)對(duì)該企業(yè)貨幣資金的財(cái)務(wù)控制。
（五）G物業(yè)有限企業(yè)
1、關(guān)于往來帳
截止20xx年6月30日，該企業(yè)其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建設(shè)企業(yè)8，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于G物業(yè)管理企業(yè)實(shí)收資本僅為500，000.00元，建議對(duì)該企業(yè)與F城市建設(shè)公的往來及時(shí)清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理
該企業(yè)目前對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行承包制度，并且制訂有收入和成本費(fèi)用計(jì)劃，應(yīng)該說具備了預(yù)算的雛形，建議承包合同的明細(xì)項(xiàng)目劃分應(yīng)細(xì)化，盡量與財(cái)務(wù)核算的明細(xì)科目相對(duì)應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或季度的預(yù)算利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算的考核措施，對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行預(yù)算管理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對(duì)承包合同進(jìn)行考核.（六）H臵業(yè)有限企業(yè)
應(yīng)爭(zhēng)取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
�。ㄆ撸㊣有限企業(yè)
1、與A學(xué)院的學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團(tuán)企業(yè)的往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對(duì)往來進(jìn)行對(duì)帳
3、關(guān)于應(yīng)收帳款
企業(yè)目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款的催收力度。以保證企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該企業(yè)的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高企業(yè)產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶的范圍，避免對(duì)主要客戶的依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。
管理建議書 篇4
【概念】
在企業(yè)的整體因素基本確定的情況下，企業(yè)對(duì)成本的控制應(yīng)著眼于每項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的成本，也就是日常管理成本。企業(yè)日常成本管理的建議主要是針對(duì)經(jīng)常被企業(yè)忽視的日常開支。
【技巧】
建議書一般由標(biāo)題、稱呼、正文、結(jié)尾、落款幾部分構(gòu)成。
1. 標(biāo)題。一般在第一行中間寫上“建議書”字樣。有的建議書還寫上建議的內(nèi)容。
2. 稱呼。建議書要求注明受文單位的名稱或個(gè)人的姓名，要在標(biāo)題下隔兩行頂格寫，后加冒號(hào)。
3. 正文。建議書正文由以下3部分構(gòu)成。
�。�1）要先闡明提出建議的原因、理由以及自己的目的、想法。這樣往往可以使受文單位或個(gè)人從實(shí)際出發(fā)，考慮建議的合理性，為采納建議打下基礎(chǔ)。
�。�2）建議的具體內(nèi)容。一般建議的內(nèi)容要分條列出，這樣比較醒目。建議要具體明確、切實(shí)可行。
�。�3）提出自己希望被采納的想法，但同時(shí)也應(yīng)謹(jǐn)慎虛心，不說過激的話，不用命令的語氣。
4. 結(jié)尾。結(jié)尾一般是表達(dá)敬意或祝愿的話。
5. 落款。落款要署上提建議的單位或個(gè)人的名稱，并署上成文日期。
要想提出有價(jià)值的日常成本管理建議，要注意以下幾點(diǎn)。
1. 要抓住日常成本細(xì)節(jié)，因?yàn)槿粘＜?xì)節(jié)所節(jié)省的錢是可以聚沙成塔的；
2. 需要加強(qiáng)企業(yè)每位成員的節(jié)約意識(shí)，這樣才能使每一分錢的投入都獲得最大的回報(bào)；
3. 日常成本出現(xiàn)在辦公設(shè)備和原材料采購(gòu)、人力資源管理、辦公設(shè)備使用、存貨管理、能源使用、安全管理、差旅交通、收款和付款、物品寄送等企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中。
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