- 相關(guān)推薦
證券公司會(huì)計(jì)核算模式分析
隨著證券公司的規(guī)模不斷擴(kuò)大，會(huì)計(jì)核算的難度提升了不少。下面是小編為你整理的證券公司會(huì)計(jì)核算模式，希望對(duì)你有幫助。
證券公司會(huì)計(jì)核算模式
摘要：隨著證券市場(chǎng)的不斷壯大和發(fā)展，證券公司的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，經(jīng)過(guò)重組合并，證券公司總部機(jī)構(gòu)復(fù)雜，同時(shí)各地的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)也延伸了渠道，這給證券公司的財(cái)務(wù)管理和資金管理帶來(lái)了挑戰(zhàn)。面對(duì)這樣龐大復(fù)雜的組織，會(huì)計(jì)核算的難度加大。從業(yè)務(wù)特點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)和清算模式的視角來(lái)看，證券公司的會(huì)計(jì)核算模式分為兩種：一種是分散式處理，一種是集中式處理。本文接下來(lái)將對(duì)這兩種處理模式展開論述。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算;分散式;集中式
一、引言
在我國(guó)大力完善和發(fā)展資本市場(chǎng)的背景下，證券業(yè)在過(guò)去的一段時(shí)間里經(jīng)歷了跨越式的發(fā)展。為適應(yīng)市場(chǎng)變化，證券公司的組織機(jī)構(gòu)不斷完善和整合，目前大多總公司按業(yè)務(wù)線條設(shè)立大事業(yè)部，如證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券承銷與保薦業(yè)務(wù)、證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、融資融券業(yè)務(wù)等。其中證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)又設(shè)立區(qū)域事業(yè)部，對(duì)下屬各地區(qū)營(yíng)業(yè)部進(jìn)行管理。營(yíng)業(yè)部是證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的主陣地和業(yè)務(wù)渠道，證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)能產(chǎn)生大量持續(xù)的現(xiàn)金流，收入在證券公司整個(gè)收入中占比較高，利潤(rùn)貢獻(xiàn)度大，其財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要。從證券公司的會(huì)計(jì)核算歷史來(lái)看，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)核算大致有兩種形式：一種是分散式會(huì)計(jì)處理，這種模式給予營(yíng)業(yè)部很高的自主權(quán)，營(yíng)業(yè)部負(fù)責(zé)資金管理和會(huì)計(jì)核算;另一種是集中式會(huì)計(jì)核算，即營(yíng)業(yè)部的主要會(huì)計(jì)核算由總部負(fù)責(zé)，營(yíng)業(yè)部只是作為客戶資金的收付方，只負(fù)責(zé)簡(jiǎn)單的資金收付核算。這兩種核算模式特點(diǎn)和賬戶設(shè)置模式不同，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的效果也不同。
二、分散式會(huì)計(jì)核算模式
1、分散式會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)
在分散式的會(huì)計(jì)核算模式下，證券公司下設(shè)營(yíng)業(yè)部是實(shí)質(zhì)上的會(huì)計(jì)主體，對(duì)營(yíng)業(yè)部所涉及的開戶、交易結(jié)算等業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，并通過(guò)自有資金賬戶核算營(yíng)業(yè)部與總部進(jìn)行資金往來(lái)及利潤(rùn)上繳。分散式會(huì)計(jì)核算給予了營(yíng)業(yè)部最大的財(cái)務(wù)自主權(quán)，營(yíng)業(yè)部會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容包括客戶保證金存款、傭金收入、客戶資金調(diào)整等，所涉及的核算內(nèi)容基本上覆蓋了整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有環(huán)節(jié)。總部對(duì)交易成交回報(bào)以營(yíng)業(yè)部為單元進(jìn)行一級(jí)清算，營(yíng)業(yè)部以客戶為單元進(jìn)行二級(jí)清算，總部不參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算。雖然經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算權(quán)在營(yíng)業(yè)部，但是總部可以通過(guò)會(huì)計(jì)制度對(duì)營(yíng)業(yè)部的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)，從而實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理。
2、分散式會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理
(1)客戶交易資金的存取業(yè)務(wù)。證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是證券公司接受客戶委托代理買賣證券資產(chǎn)�？蛻艚灰踪Y金是整個(gè)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)，資金存入營(yíng)業(yè)部開立的客戶保證金賬戶，作負(fù)債處理。具體的'賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款―客戶資金;
貸：代理買賣證券款。
如果資金取出，則做相反的分錄。
(2)資金調(diào)配業(yè)務(wù)。營(yíng)業(yè)部客戶交易資金統(tǒng)一上存總公司，為核算營(yíng)業(yè)部與總公司之間資金往來(lái)，設(shè)置一個(gè)內(nèi)部專門賬戶“內(nèi)部清算存款”，總部合并報(bào)表時(shí)予以抵銷。具體賬戶處理如下。
營(yíng)業(yè)部上劃清算頭寸：
借：內(nèi)部清算存款―客戶資金;
貸：銀行存款―客戶資金。
(3)計(jì)提客戶資金利息業(yè)務(wù)。通常，對(duì)于客戶存入的資金，證券公司要按照銀行的同期活期利率計(jì)息，具體賬戶處理如下：
借：利息支出―保證金利息;
貸：代買賣證券款。
(4)資金清算業(yè)務(wù)。每日交易結(jié)束后，營(yíng)業(yè)部核對(duì)客戶的交易數(shù)據(jù)，同時(shí)計(jì)算出賺取的傭金收入。具體賬戶處理如下：
借：內(nèi)部清算存款―客戶資金;
貸：代買賣證券款(賣差);
借：代買賣證券款(買差);
貸：內(nèi)部清算存款―客戶資金。
營(yíng)業(yè)部確認(rèn)傭金收入并定期上劃傭金收入：
借：內(nèi)部清算存款―自有資金;
貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入;
借：內(nèi)部往來(lái);
貸：內(nèi)部清算存款―自有資金。
(5)營(yíng)業(yè)部自主核算收支盈虧，年末上繳利潤(rùn)，虧損由總部補(bǔ)足。
借：應(yīng)付上級(jí)利潤(rùn);
貸：內(nèi)部清算存款―自有資金。
3、分散式會(huì)計(jì)核算的評(píng)價(jià)
在分散式會(huì)計(jì)核算模式下，總部和營(yíng)業(yè)部擁有各自賬套，營(yíng)業(yè)部的自主性強(qiáng)。但是，實(shí)踐證明，分散式會(huì)計(jì)核算不利于總部的財(cái)務(wù)管理。首先，各管各家的這種做法很難使得總部做到統(tǒng)一管理，不利于總部及時(shí)完整地獲取和判斷營(yíng)業(yè)部的財(cái)務(wù)信息，并且還要進(jìn)行大量的內(nèi)部抵消工作，降低會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。其次，增加了總部的財(cái)務(wù)管理難度，因?yàn)樵趯?shí)際中，各個(gè)營(yíng)業(yè)部的財(cái)務(wù)信息處理速度不一，信息傳遞存在時(shí)間差，且營(yíng)業(yè)部基于自身的利益可能違反總部的財(cái)務(wù)規(guī)定，使得總部無(wú)法及時(shí)洞察財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因而增加了財(cái)務(wù)管理的難度。再者，不利發(fā)揮總部的監(jiān)督職能。營(yíng)業(yè)部的自主性強(qiáng)，這時(shí)候總部的監(jiān)督效用就會(huì)減弱，這本身就會(huì)增加道德風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)業(yè)部為了謀取私人利益往往會(huì)在財(cái)務(wù)信息上動(dòng)手，隱瞞部分財(cái)務(wù)資源，雖然總部會(huì)對(duì)營(yíng)業(yè)部進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，但是內(nèi)部審計(jì)不可能全面覆蓋，依然會(huì)存在漏網(wǎng)之魚。
三、集中式會(huì)計(jì)核算模式
1、集中式會(huì)計(jì)核算模式的特點(diǎn)
集中式會(huì)計(jì)核算模式是指在證券公司總部設(shè)置核算中心，實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶資金、資金清算，傭金收入實(shí)現(xiàn)集中處理，會(huì)計(jì)核算權(quán)統(tǒng)一收歸總部。集中式會(huì)計(jì)核算的主要特點(diǎn)是營(yíng)業(yè)部實(shí)質(zhì)上只是客戶資金的收付部，其它的相關(guān)支出由總公司進(jìn)行審批和劃撥，公司總部承擔(dān)了所有業(yè)務(wù)的核算管理權(quán)和資金管理權(quán)。在集中式會(huì)計(jì)核算模式下，營(yíng)業(yè)部只設(shè)出納人員，承擔(dān)的核算職能僅包括營(yíng)業(yè)部自有資金銀行賬戶管理，會(huì)計(jì)核算人員由總部集中管理�？偛康暮怂惴秶ǎ嚎蛻糍Y金變動(dòng)、交易資金結(jié)算、傭金收入、資金往來(lái)管理。集中式會(huì)計(jì)模式對(duì)于總部核算中心的核算能力和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的要求很高，使得營(yíng)業(yè)部喪失了財(cái)務(wù)自主權(quán)。
2、集中式會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理 (1)客戶資金存入交易賬戶�？蛻糍Y金實(shí)行三方存管，由總部和各大銀行簽訂總對(duì)總存管協(xié)議，客戶資金全部托管至銀行，由獨(dú)立第三方確保資金安全和不被挪用。營(yíng)業(yè)部不再開立客戶保證金銀行賬戶，僅在證券公司內(nèi)部設(shè)立虛擬賬戶管理本營(yíng)業(yè)部客戶資金�？偛恐苯舆M(jìn)行存取款賬務(wù)處理：
借：內(nèi)部清算存款―客戶資金;
貸：代買賣證券資金。
(2)交易清算業(yè)務(wù)。因?yàn)閷?shí)行集中結(jié)算，因此，在每日交易結(jié)束之后，總部的賬務(wù)處理系統(tǒng)直接處理與客戶的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，而營(yíng)業(yè)部只需要核算自有的收支業(yè)務(wù)。
總部與客戶之間結(jié)算資金：
借/貸：內(nèi)部清算存款―客戶資金;
貸/借：代買賣證券款。
總部確認(rèn)傭金收入：
借：內(nèi)部往來(lái);
貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入。
(3)下劃客戶資金業(yè)務(wù)。資金管理實(shí)行“收支兩條線”，一方面營(yíng)業(yè)部傭金收入每日自動(dòng)上劃總部，另一方面總部按季度將客戶利息支出劃至營(yíng)業(yè)部?jī)?nèi)部清算賬戶，整個(gè)過(guò)程由公司內(nèi)部劃撥系統(tǒng)自動(dòng)完成。資金劃撥系統(tǒng)將交易直接導(dǎo)入到總部的賬務(wù)處理，自動(dòng)生成總部和營(yíng)業(yè)部客戶端相應(yīng)憑證。
(4)客戶資金存取。當(dāng)日交易結(jié)束后，總部在資金清算系統(tǒng)中完成股份過(guò)戶與資金清算。資金流轉(zhuǎn)分為三步：第一，總部賬務(wù)處理系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行資金軋差并將數(shù)據(jù)傳遞給各存管銀行;第二，由存管銀行完成單個(gè)客戶的資金扣劃;第三，客戶通過(guò)電話或網(wǎng)上交易系統(tǒng)進(jìn)行存取款。
3、集中式會(huì)計(jì)核算的評(píng)價(jià)
集中式會(huì)計(jì)核算模式加強(qiáng)了總部對(duì)于營(yíng)業(yè)部的財(cái)務(wù)控制，提升了整個(gè)公司的統(tǒng)一協(xié)調(diào)能力，因此，這種處理模式在現(xiàn)實(shí)中的應(yīng)用比較高。集中式會(huì)計(jì)核算對(duì)于公司的財(cái)務(wù)管理具有重要意義，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的一致性和及時(shí)性。在信息系統(tǒng)的幫助下，所有的業(yè)務(wù)都通過(guò)總部的賬務(wù)處理系統(tǒng)生產(chǎn)財(cái)務(wù)信息，使得人工干預(yù)的程度較低，這樣就能避免分散處理的不一致問(wèn)題，也解決了信息傳遞的時(shí)間差問(wèn)題，因此提高了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。二是減少了監(jiān)督成本，增強(qiáng)監(jiān)督能力。在集中式會(huì)計(jì)核算模式下，所有的財(cái)務(wù)信息不經(jīng)過(guò)營(yíng)業(yè)部，直接傳遞到總部的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，避免了營(yíng)業(yè)部操縱財(cái)務(wù)信息的可能性，提高了財(cái)務(wù)信息的可靠性，一定程度上減輕了營(yíng)業(yè)部的代理問(wèn)題，同時(shí)也減少了監(jiān)督成本，增強(qiáng)了總部對(duì)營(yíng)業(yè)部的控制能力。三是提高了公司財(cái)務(wù)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，降低整體風(fēng)險(xiǎn)。集中式會(huì)計(jì)核算可以使總部賬務(wù)公司掌握所有資源的分布和變動(dòng)，有利于公司做出兼顧各方的資源分配，提高了整體效率，同時(shí)也有利于公司及時(shí)監(jiān)控和捕捉各個(gè)分部的風(fēng)險(xiǎn)，從而降低整體風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，集中式會(huì)計(jì)核算弱化了營(yíng)業(yè)部的權(quán)力，這不利于提高分部的積極性，公司總部還需考慮相應(yīng)的激勵(lì)措施。另一方面，托管銀行掌握了證券公司的所有客戶信息，不利用客戶資源的維護(hù)與信息保密。
四、結(jié)語(yǔ)
分散式會(huì)計(jì)核算與集中式會(huì)計(jì)核算的差異并非簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理的分工問(wèn)題，其主要的差別意義在于公司財(cái)務(wù)管理。從兩者的管理效果看出，集中式會(huì)計(jì)核算更適合于目前組織機(jī)構(gòu)龐大的證券公司，更有利于其實(shí)現(xiàn)整體的財(cái)務(wù)控制，降低公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)
[1] 蔣憶明：證券公司不同清算模式下的會(huì)計(jì)核算模式比較[J].事業(yè)財(cái)會(huì)，2006(6).
[2] 劉健：齊魯證券財(cái)務(wù)集中管理模式優(yōu)化研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011(21).
證券公司會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題
1.1 違法違規(guī)現(xiàn)象
在證券企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，當(dāng)前主題要面臨的問(wèn)題是違規(guī)現(xiàn)象已經(jīng)在財(cái)務(wù)管理中顯得尤為突出，主要是從以下幾個(gè)方面得以實(shí)現(xiàn)的。首先是將個(gè)人的股票賬戶當(dāng)做自營(yíng)證券所用，這一行為違反了我國(guó)的相關(guān)規(guī)定，不符合身份證的使用條例，因此在當(dāng)前的管理中具有嚴(yán)重的影響，與此同時(shí)，自營(yíng)與代理的關(guān)系也出現(xiàn)了混淆，如果這一問(wèn)題得不到及時(shí)的解決，最終就會(huì)不斷涌現(xiàn)出眾多的小金庫(kù)以及賬外賬，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的管理帶來(lái)嚴(yán)重的影響。其次，在以A字頭為主的賬戶中，經(jīng)常會(huì)購(gòu)新股，但是金融市場(chǎng)是具有一定風(fēng)險(xiǎn)的，這一過(guò)程中并不能有效的控制這一風(fēng)險(xiǎn)，因此即使獲得了相應(yīng)的利潤(rùn)，也會(huì)被截留，有時(shí)這些利潤(rùn)還會(huì)被私自轉(zhuǎn)入到個(gè)人腰包中。第三，當(dāng)證券公司自身所持有的資金不足時(shí)，就會(huì)私自挪用客戶的資金，這是嚴(yán)重違反證券條例的現(xiàn)象，并且在當(dāng)前的證券市場(chǎng)中這一問(wèn)題并不少見，由此看來(lái)，客戶的自身經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)都不能得到有效的保護(hù)，因?yàn)椴艜?huì)造成金融市場(chǎng)的不穩(wěn)定性。第四，在證券市場(chǎng)中，不同形式的非法集資逐漸占據(jù)主要的地位，非法集資之所以被冠上非法的名稱，主要是因?yàn)槠湫袨橐呀?jīng)違反了相關(guān)的規(guī)定要求，尤其是證券市場(chǎng)中的相關(guān)規(guī)定，因此才會(huì)造成證券企業(yè)的資產(chǎn)逐年降低，影響到客戶的經(jīng)濟(jì)效益，這種行為除了會(huì)影響到企業(yè)的.發(fā)展以外，對(duì)于社會(huì)的影響力也是十分嚴(yán)重的，是造成社會(huì)不穩(wěn)定的主要因素。
1.2 內(nèi)部控制
在證券企業(yè)的內(nèi)部管理中，不能得到及時(shí)有效的控制，是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，在具體的表現(xiàn)形式上，同樣具有以下幾個(gè)方面。其一是對(duì)公司的管理上，融資權(quán)限十分混亂，正所謂投資有風(fēng)險(xiǎn)，入行需謹(jǐn)慎，企業(yè)在進(jìn)行融資的過(guò)程中會(huì)面臨眾多的影響性因素，一方面來(lái)自于國(guó)家相關(guān)政策的出臺(tái)，另一方面企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中也會(huì)因?yàn)椴煌耐顿Y而具有不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，事實(shí)上，從事何種投資都是具有一定風(fēng)險(xiǎn)性，但是只要對(duì)其內(nèi)部進(jìn)行有效的控制，就可以在一定程度上保證其不偏離正確的方向，以實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。但是當(dāng)前的一些企業(yè)過(guò)于急功近利，將所有的成本全部投入進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資中，這種博弈性的行為最終就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)血本無(wú)歸。正是在這樣的影響因素下，企業(yè)的發(fā)展才會(huì)受到嚴(yán)重的影響，在不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)體制下，是難以得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展的。
1.3 資產(chǎn)質(zhì)量低下
證券公司不良資產(chǎn)主要是前幾年非規(guī)范經(jīng)營(yíng)的苦果。首先是不良債權(quán)。證券公司不良債權(quán)形成原因較多：一是由于法律法規(guī)不健全，一些證券公司超出自身業(yè)務(wù)范圍對(duì)外違規(guī)提供貸款。因客觀環(huán)境的變化，原發(fā)放的貸款便轉(zhuǎn)化為不良債權(quán);二是違法違規(guī)向客戶透支。實(shí)際上是對(duì)客戶提供的信用貸款。而當(dāng)客戶因交易失敗無(wú)力償還透支款項(xiàng)時(shí)。與此相對(duì)應(yīng)的債權(quán)便成為不良債權(quán)。其次，不良股權(quán)。在過(guò)去的非規(guī)范化經(jīng)營(yíng)中，一些證券公司或者通過(guò)向企業(yè)參股，或者通過(guò)與其他法人實(shí)體建立聯(lián)營(yíng)企業(yè)而持有一些企業(yè)的股權(quán)。這些實(shí)業(yè)投資的潛虧十分嚴(yán)重。第三，不良房地產(chǎn)。在90年代初房地產(chǎn)熱的浪潮中，一些證券公司將大量資金投資于房地產(chǎn)。而當(dāng)經(jīng)濟(jì)泡沫破裂時(shí)，由于房地產(chǎn)供過(guò)于求，房地產(chǎn)價(jià)格紛紛跳水，證券公司原投資額血本無(wú)歸。
證券公司會(huì)計(jì)核算的監(jiān)管對(duì)策
各證券公司務(wù)必切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，逐步改變過(guò)去那種“重業(yè)務(wù)數(shù)量，輕財(cái)務(wù)質(zhì)量”、“重市場(chǎng)占有，輕財(cái)務(wù)監(jiān)督”、“重規(guī)模發(fā)展，輕財(cái)務(wù)約束”的粗放式經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。逐漸轉(zhuǎn)向面向二十一世紀(jì)的以風(fēng)險(xiǎn)防范為核心的集約式經(jīng)營(yíng)模式。
各證券公司必須堅(jiān)決杜絕賬外經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重虛假等違法違規(guī)問(wèn)題，各公司負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的.真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)(《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四條)，公司全體董事必須保證年度報(bào)告所載資料不存在任何重大遺漏、虛假陳述或者嚴(yán)重誤導(dǎo)，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。
各證券公司必須盡快清理因國(guó)債回購(gòu)、返售和違規(guī)拆借等原因而形成的逾期債權(quán)、股權(quán)，堅(jiān)決清退各證券公司以各種名義非法向個(gè)人融入的各項(xiàng)資金。嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院清理客戶保證金方案。分期分批歸還已被挪用的客戶交易結(jié)算資金，爭(zhēng)取早日化解證券公司目前已存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化的證券公司，必須限期整改。經(jīng)驗(yàn)收未能通過(guò)的。堅(jiān)決予以撤并。
各證券公司必須強(qiáng)化內(nèi)部稽查，配備足夠的高素質(zhì)的稽查人員，定期或不定期進(jìn)行業(yè)務(wù)稽查和財(cái)務(wù)稽查，并根據(jù)稽查結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)肅查處。
各證券公司必須建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制(包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制)體系，健全證券公司法人治理結(jié)構(gòu)，堅(jiān)決避免一項(xiàng)業(yè)務(wù)由一個(gè)人從頭到尾包辦到底，堅(jiān)決杜絕重大業(yè)務(wù)決策由一個(gè)部門、一個(gè)主管、一支筆全權(quán)包辦。
發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督合力，堅(jiān)決杜絕“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行證券公司審計(jì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)與監(jiān)督，防止證券公司所有者權(quán)益被掏空或者資產(chǎn)流入到個(gè)人腰包。中國(guó)證監(jiān)會(huì)將加強(qiáng)對(duì)證券公司經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的期后事項(xiàng)監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)證券公司有各種問(wèn)題，要根據(jù)其程度，予以嚴(yán)肅查處：發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師失職甚至協(xié)同作弊的，應(yīng)嚴(yán)厲處罰。對(duì)那些嚴(yán)重違法亂紀(jì)的行為從嚴(yán)處理，以警示后來(lái)者不敢重蹈覆轍。
【證券公司會(huì)計(jì)核算模式分析】相關(guān)文章：
京東物流模式分析10-30
快遞的操作模式分析10-21
分析JavaScript函數(shù)的調(diào)用模式08-05
京東商城物流模式分析08-20
分析HR管理新模式09-06
京東商城的物流模式分析06-22
證券公司戰(zhàn)略管理分析07-18