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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn):銷售退回的處理

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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn):銷售退回的處理

　　銷售退回的處理

　　企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的銷售退回，應(yīng)分不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

分類	確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)	會(huì)計(jì)處理
未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回	無(wú)	將“發(fā)出商品”轉(zhuǎn)回“庫(kù)存商品”
已確認(rèn)收入的銷售退回	無(wú)	直接沖減退回當(dāng)期的收入和成本，相應(yīng)的現(xiàn)金折扣一并沖減
屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回	銷售退回發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，所退商品是資產(chǎn)負(fù)債表日及以前所售出的	按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)來(lái)處理（初級(jí)不涉及）

　　基本賬務(wù)處理：

　　1.尚未確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回：

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：發(fā)出商品

　　【提示】如果發(fā)出商品時(shí)已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，需要在退回時(shí)考慮：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款等

　　2.已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款等

　　同時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　【舉例】甲公司2016年9月5日收到乙公司因質(zhì)量問(wèn)題而退回的商品10件。每件商品成本為210元。該批商品系甲公司6月2日出售給乙公司，每件商品售價(jià)為300元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，甲公司尚未確認(rèn)銷售商品收入。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向乙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。甲公司應(yīng)在驗(yàn)收退貨入庫(kù)時(shí)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　【答案】

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　2100(210×10)

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100

　　【提示】因?yàn)榧坠鞠蛞夜鹃_(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，所以還需編制：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　 510

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 510

　　【舉例】甲公司在2017年3月18日向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為50000元，增值稅稅額為8500元。該批商品成本為26000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。乙公司在2017年3月25日支付貨款。2017年7月5日，該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)處理：

　　【答案】

　　(1)2017年3月18日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　50000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　8500

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 26000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26000

　　(2)2017年3月25日收到貨款時(shí)，發(fā)生現(xiàn)金折扣1000(50000×2%)元，實(shí)際收款57500(58500-1000)元：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　57500

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58500

　　(3)2017年7月5日發(fā)生銷售退回時(shí)：