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初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考點：資產(chǎn)類不得扣除項目
資產(chǎn)是指由企業(yè)過去經(jīng)營交易或各項事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。下面是小編為大家?guī)淼年P(guān)于資產(chǎn)類不得扣除項目的知識，歡迎閱讀。
資產(chǎn)類不得扣除項目
1.固定資產(chǎn)——以折舊方式扣除，但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除(注意1,5與會計的差異)
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
折舊年限：
固定資產(chǎn)類型
| 折舊年限
|
房屋建筑物
| 20
|
飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備
| 10
|
林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
| |
器具、工具、家具
| 5
|
飛機、火車、輪船以外的運輸工具
| 4
|
電子設(shè)備
| 3
|
畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
|
2.無形資產(chǎn)——以攤銷方式扣除，但下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷扣除
(1)自行開發(fā)的'支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);
(2)自創(chuàng)商譽;
(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);
(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
3.長期待攤費用——攤銷年限不得低于3年
企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的準(zhǔn)予扣除：
(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。
(2)(經(jīng)營)租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
(3)固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
【注意】修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上，才屬于大修理支出。
【注意】稅法規(guī)定與會計準(zhǔn)則此處的差異。
(八)虧損的彌補
企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是最長不得超過“5年”。
【注意1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。
【注意2】境外機構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機構(gòu)的盈利。
(九)非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額
1.全額計稅：利息、股息、紅利、租金、特許權(quán)使用費
2.余額計稅：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
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