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2015年初級會計師考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》模擬試題（一）參考答案
一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1分，共24分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至24信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1參考答案:C
解析:(1)選項A：因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，不能抵扣進項稅額;因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的購進貨物的進項稅額可以抵扣;(2)選項B：僅用于非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)不可以抵扣進項稅額，但同時用于增值稅應(yīng)稅項目和非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅額;(3)選項D：進口原材料取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。
2參考答案:C
解析:托收承付結(jié)算是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。
3參考答案:C
解析:(1)選項ABD：屬于免稅項目;(2)選項C：應(yīng)繳納個人所得稅。
4參考答案:D
解析:(1)房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據(jù);(2)交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅;(3)黃某應(yīng)繳納契稅=(96-72)×3%=0.72(萬元)。
5參考答案:C
解析:(1)存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù);(2)對于一般存款賬戶(非核準類銀行結(jié)算賬戶)，“正式開立之日”是指銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期。
6參考答案:D
解析:營業(yè)稅的納稅人以一個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申請納稅。
7參考答案:B
解析:煙葉稅的納稅人為在我國境內(nèi)收購煙葉的單位。
8參考答案:D
解析:稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。
9參考答案:A
解析:(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定應(yīng)稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;(2)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅;(3)該商店應(yīng)繳納增值稅=(7000+2000)÷(1+17%)x17%=1307.69(元)。
10參考答案:A
解析:(1)印花稅的征稅范圍，不僅包括在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受的憑證，而且包括在境外書立、領(lǐng)受但在我國境內(nèi)使用，在我國境內(nèi)具有法律效力，受我國法律保護的憑證;(2)甲公司應(yīng)繳納印花稅=6000×0.3%0=1.8(萬元)。
11參考答案:B
解析:選項A是以法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式所作的分類，選項C是以法的內(nèi)容所作的分類，選項D是根據(jù)法的空間效力、時間效力或?qū)θ说男Яλ鞯姆诸悺?/p>
12參考答案:C
解析:(1)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;(2)該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=272000 x 15%=40800(元)。
13參考答案:A
解析:納稅人被列為非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記。
14參考答案:B
解析:增值稅一般納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅，應(yīng)繳納增值稅=483÷(1+4%)×4%÷2=9.29(萬元)。
15參考答案:B
解析:因收、發(fā)貨人或者其代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以在3年內(nèi)追征。
16參考答案:B
解析:(1)選項A：農(nóng)村居民經(jīng)批準在戶口所在地按照規(guī)定標準占用耕地，建設(shè)自用住宅，可以按照當?shù)氐倪m用稅額標準減半征收耕地占用稅;(2)選項CD：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
17參考答案:D
解析:允許稅前扣除的公益性捐贈支出，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
18參考答案:C
解析:(1)選項A：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù);(2)選項B：持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款;(3)選項C：銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓;(4)選項D：銀行本票可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金。
19參考答案:C
解析:(1)從價部分：2000×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×3/12=21.6(萬元);(2)從租部分：5×9×12%=5.4(萬元);(3)當年應(yīng)納房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27(萬元)。
20參考答案:B
解析:選項ACD：對稅務(wù)機關(guān)作出的“征稅行為”不服，應(yīng)當先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，才能提起行政訴訟。征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
21參考答案:D
解析:(1)選項AC：按“工資、薪金所得”稅目計征個人所得稅;(2)選項B：按“稿酬所得”稅目計征個人所得稅;(3)選項D：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。
22參考答案:D
解析:選項D：票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。
23參考答案:C
解析:(1)月為“壹”、“貳”和“壹拾”的，應(yīng)當在其前加“零”;(2)日為壹至玖和“壹拾”、“貳拾”、“叁拾”的，應(yīng)當在其前加“零”;(3)日為拾壹至拾玖的，應(yīng)當在其前加“壹”。
24參考答案:B
解析:汽車維修屬于增值稅征稅范圍中的修理修配業(yè)務(wù)。管道運輸屬于運輸業(yè)，繳納營業(yè)稅。倉儲保管和餐飲服務(wù)都是營業(yè)稅征稅的范圍。
二、多項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號25至44信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分。)
25參考答案:A,B,C
解析:產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅，融資租賃合同按借款合同征收印花稅。
26參考答案:A,C
解析:納稅人在取得土地使用權(quán)時繳納的契稅，已經(jīng)計入取得土地使用權(quán)所支付的金額，不得單獨扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅已列入管理費用中，故不允許再單獨扣除;其他納稅人繳納的印花稅允許單獨扣除。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。
27參考答案:C,D
解析:只有“承兌人或者付款人”被依法宣告破產(chǎn)或者因違法被責令終止業(yè)務(wù)活動的，才可以仃使追索權(quán)。
28參考答案:A,B,C
解析:選項D：學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。
29參考答案:A,B,C
解析:選項D：主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算，但不屬于納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的范圍。
30參考答案:A,B,C
解析:選項D，不是存貨發(fā)出的計價方法，而是存貨期末計量的方法。
31參考答案:A,C,D
解析:選項B：屬于刑事責任的附加刑。
32參考答案:B,C,D
解析:
選項AD：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進口環(huán)節(jié)不征收消費稅。
33參考答案:A,C,D
解析:選項B：勞動分紅按照"工資、薪金所得"項目征收個人所得稅。
34參考答案:A,B
解析:只有卷煙、白酒實行復(fù)合計稅。
35B,D
解析:(1)選項A：不屬于征收增值稅的混合銷售行為;(2)選項B：屬于混合銷售行為，根據(jù)商店的主營業(yè)務(wù)征收增值稅;(3)選項C：銷售汽車、修理汽車二者均征收增值稅，根本就不屬于混合銷售行為;(4)選項D：屬于混合銷售行為，根據(jù)塑鋼門窗銷售商店的主營業(yè)務(wù)征收增值稅。
36參考答案:C,D
解析:(1)選項A：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天;(2)選項B：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。
3考答案:C,D
解析:(1)選項A：金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅;(2)選項B：人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅;(3)選項CD：人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收營業(yè)稅。
38參考答案:B,C,D
解析:(1)選項A：凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均應(yīng)征收土地增值稅;(2)選項BC：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或者用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅;(3)選項D：房地產(chǎn)開發(fā)公司雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
39參考答案:A,B,C
解析:土地租賃，不按"轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)"稅目征稅，屬于"服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)"稅目的征稅范圍。
40參考答案:A,B,C
解析:選項D：如果付款人未在“接到”(而非發(fā)出)通知的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為同意付款。
41參考答案:A,C
解析:選項8D：軍事設(shè)施以及學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。
42參考答案:A,B,C
解析:外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。
43參考答案:A,B,C
解析:勞動者應(yīng)該依法享受基本養(yǎng)老保險待遇的，勞動合同終止。
44參考答案:A,B,C,D
解析:稅款的征收方式包括：查賬征收、查定征收、查驗征收和定期定額征收。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46-55信息點。)
45參考答案:對
46參考答案:對
47參考答案:對
48參考答案:錯
解析:試用期包含在勞動合同期限內(nèi)，勞動合同僅約定試用期的，試用期不成立，該試用期為勞動合同期限
49參考答案:對
50參考答案:錯
解析:單位和個人從事快遞業(yè)務(wù)，應(yīng)按"郵電通信業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。
51參考答案:錯
解析:最長不超過2年
52參考答案:錯
解析:對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護建設(shè)稅。
53參考答案:對
54參考答案:對
四、不定項選擇題
55.參考答案:B
解析:(1)毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅;(2)2012年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×(1-20%)×1.2%×3÷12=4.8(萬元)。
56參考答案:C
解析:(1)納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;(2)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅;(3)甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10×12×12%+10×4×12%+1000 ×(1-20%)×1.2%×1÷12=20(萬元)。
57參考答案:B
解析:2012年甲企業(yè)共計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10000×(1-20%)×1.2%+4.8+20=120.8(萬元)。
58參考答案:A,B,D
解析:只有確定付款人或者代理付款人的票據(jù)喪失時，才可進行掛失止付，具體包括：(1)已承兌的商業(yè)匯票;(2)支票;(3)填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票;(4)填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。
59參考答案:A
解析:掛失止付并不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施.而只是一種暫行的預(yù)防措施，最終還要通過申請公示催告或者提起普通訴訟。失票人應(yīng)當在通知掛失止付后的3日內(nèi)，依法向票據(jù)支付地的人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟，也可以在票據(jù)喪失后直接向人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟。
60參考答案:C,D
解析:(1)選項C：利害關(guān)系人應(yīng)當在公示催告期間向人民法院申報，人民法院收到利害關(guān)系人的申報后，經(jīng)確認為公示催告的票據(jù)的，應(yīng)當裁定“終結(jié)”(而非中止)公示催告程序;(2)選項D：利害關(guān)系人因正當理由不能在判決前向人民法院申報的，自知道或苞應(yīng)當知道判決公告之日起“1年”內(nèi)，可以向作出判決的人民法院起訴。
61參考答案:C
解析:(1)同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅;(2)同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅;(3)稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅
=50000×(1-220%)×20%×(1-30%)+(3000-800)x20%×(1-30%)+(1000+1200+1600-800)×20%×(1-30%)=5600+308+420=6328(元)。
62參考答案:C
解析:(1)審稿收入(勞務(wù)報酬)應(yīng)繳納個人所得稅=15000×(1-20%)× 20%=2400(元);(2)翻譯收入(勞務(wù)報酬)應(yīng)繳納個人所得稅=(3000-800)×20%=440(元);(3)兩項合計應(yīng)繳納個人所得稅=2400+440=2840(元)。
63參考答案:B
解析:A國特許權(quán)使用費所得個人所得稅扣除限額=70000×(1-20%)×20%=11200(元).孫某應(yīng)補繳個人所得稅=11200-10000=1200(元)。
64參考答案:C
解析:(1)房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為1200萬元，由于不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，也不能提供金融機構(gòu)證明，只能按“取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的10%計算扣除;(2)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(3000+4000)×10%=700(萬元)。
65參考答案:C
解析:(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的10萬元印花稅已含在房地產(chǎn)開發(fā)費用中，不允許再單獨扣除;(2)允許扣除的稅金=1000×(1+7%+3%)=1100(萬元)。
66參考答案:D
解析:(1)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入為20000萬元;(2)扣除項目金額為10200萬元;(3)增值額=20000-10200=9800(萬元);(4)增值率=9800÷10200×100%=96.08%;(5)應(yīng)繳納土地增值稅=9800 × 40%-10200×5%=3410(萬元)。
67參考答案:D
解析:(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬元;(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元;(3)房地產(chǎn)開發(fā)費用=(3000+4000) ×10%=700(萬元);(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為1100萬元;(5)從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除額：(3000+4000)×20%=1400(萬元);(6)扣除項目金額=3000+4000+700+1100+1400=10200(萬元)。
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