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2015年初級會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案（十）
2015年初級會(huì)計(jì)職稱考試就快來臨了，應(yīng)屆畢業(yè)生網(wǎng)為廣大考生精心準(zhǔn)備以下的考前模擬試題，希望能對廣大考生的考試有所幫助：
一、單項(xiàng)選擇題
1.某企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為4.5次。假設(shè)一年按360天計(jì)算，則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為()。
A.0.2天
B.81.1天
C.80天
D.730天
【正確答案】C
【知識(shí)點(diǎn)】運(yùn)營能力指標(biāo)
【答案解析】應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷4.5=80(天)。
2.下列各項(xiàng)中，反映企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)有()。
A.流動(dòng)比率
B.產(chǎn)權(quán)比率(資本負(fù)債率)
C.速動(dòng)比率
D.資產(chǎn)負(fù)債率
【正確答案】B,D
【知識(shí)點(diǎn)】償債能力指標(biāo)
3.在下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)在利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目反映的是()。
A.車船稅
B.城市維護(hù)建設(shè)稅
C.印花稅
D.房產(chǎn)稅
【正確答案】B
【知識(shí)點(diǎn)】利潤表項(xiàng)目的填列說明
【答案解析】車船稅、印花稅和房產(chǎn)稅均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
4.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的是()。
A.委托加工物資
B.委托代銷商品
C.融資租入固定資產(chǎn)
D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)
【正確答案】D
【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)
【答案解析】經(jīng)營租入固定資產(chǎn)不屬于承租人的資產(chǎn)。
5.某公司年末財(cái)務(wù)報(bào)表上部分?jǐn)?shù)據(jù)為：流動(dòng)負(fù)債60萬元，流動(dòng)比率為2，速動(dòng)比率為1.2，銷售成本100萬元，年初存貨為52萬元，則本年度存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為()次。
A.1.65
B.2
C.2.3
D.1.45
【正確答案】B
【知識(shí)點(diǎn)】主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析
【答案解析】由于流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，因此：2=流動(dòng)資產(chǎn)/60，流動(dòng)資產(chǎn)=120(萬元)速動(dòng)資產(chǎn)=60×1.2=72(萬元),可求出期末存貨=120-72=48(萬元)
則：年末存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=100/[(48+52)÷2]=2(次)
6.甲公司2009年的未分配利潤為150萬元，2010年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為100萬元，所得稅費(fèi)用為25萬元,提取的盈余公積為7.5萬元。假定不考慮其他因素，2010年期末未分配利潤的金額為()萬元。
A.67.5
B.217.5
C.225
D.250
【正確答案】B
【知識(shí)點(diǎn)】所有者權(quán)益
【答案解析】2010年期末未分配利潤的金額=150+100-25-7.5=217.5(萬元)。
7.下列各項(xiàng)中，不會(huì)影響流動(dòng)比率的業(yè)務(wù)是()。
A.用現(xiàn)金購買短期債券
B.用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)
C.用存貨進(jìn)行對外長期投資
D.從銀行取得長期借款
【正確答案】A
【知識(shí)點(diǎn)】短期償債能力指標(biāo)
【答案解析】流動(dòng)比率為流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債，選項(xiàng)B、C會(huì)使流動(dòng)資產(chǎn)減少，長期資產(chǎn)增加，從而影響流動(dòng)比率下降;選項(xiàng)D會(huì)使流動(dòng)資產(chǎn)增加，長期負(fù)債增加，從而會(huì)使流動(dòng)比率上升;選項(xiàng)A使流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減，不影響流動(dòng)比率。
8.下列各項(xiàng)，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中列示的是()。
A.以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金
B.出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金
C.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
D.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
【正確答案】B
【知識(shí)點(diǎn)】投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
【答案解析】選項(xiàng)AC屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)D屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
9.下列項(xiàng)目中，應(yīng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表中反映的是()。
A.支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
B.提取盈余公積
C.盈余公積
D.購買商品支付的現(xiàn)金
【正確答案】B
【知識(shí)點(diǎn)】所有者權(quán)益變動(dòng)表
【答案解析】提取盈余公積，應(yīng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤”欄目反映。
10.下列項(xiàng)目中，引起現(xiàn)金流量凈額變動(dòng)的項(xiàng)目是()。
A.將現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款購買1個(gè)月到期的債券
C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)D.用銀行存款清償20萬元的債務(wù)
【正確答案】D
【知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金流量表概述
【答案解析】選項(xiàng)A和B屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)，不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D會(huì)影響現(xiàn)金流量的變動(dòng)。
11.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是()。
A.收回應(yīng)收賬款
B.用現(xiàn)金購買債券
C.接受所有者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)
D.以銀行存款購買股票
【正確答案】C
【知識(shí)點(diǎn)】償債能力指標(biāo)
【答案解析】選項(xiàng)A、B、D都是資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減，不會(huì)影響增產(chǎn)總額。選項(xiàng)C會(huì)使資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，會(huì)使資產(chǎn)負(fù)債率降低。
12.下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。
A.取得借款收到的現(xiàn)金
B.吸收投資收到的現(xiàn)金
C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金
【正確答案】C
【知識(shí)點(diǎn)】籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
【答案解析】選項(xiàng)C屬于現(xiàn)金流量表投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
13.某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額15000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額
5000元;“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額10000元，其中：“預(yù)付甲工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額20000元，“預(yù)付乙工廠賬款”明細(xì)科目借方余額
10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為( )元。
A.50000
B.20000
C.40000
D.55000
【正確答案】C
【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表
【答案解析】
資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)之和填列。因此，月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額=15000+5000+20000=40000(元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，對于工業(yè)企業(yè)，屬于現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。
A.購買股票作為交易性金融資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金
C.購買三個(gè)月內(nèi)到期的國庫券支付的現(xiàn)金
D.收到分派的現(xiàn)金股利
【正確答案】A,B,D
【知識(shí)點(diǎn)】投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
【答案解析】三個(gè)月內(nèi)到期的國庫券屬于現(xiàn)金等價(jià)物。
2.下列項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有()。
A.應(yīng)付職工薪酬
B.預(yù)收款項(xiàng)
C.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債
D.預(yù)付款項(xiàng)
【正確答案】A,B,C
【知識(shí)點(diǎn)】負(fù)債
【答案解析】預(yù)付款項(xiàng)屬于流動(dòng)資產(chǎn)。
3.下列會(huì)計(jì)科目，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)列入“存貨”項(xiàng)目的有()。
A.原材料
B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C.委托加工物資
D.工程物資
【正確答案】A,B,C
【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)
【答案解析】工程物資屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的非流動(dòng)資產(chǎn)，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)中存貨的內(nèi)容。
4.下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有()。
A.預(yù)收款項(xiàng)
B.其他應(yīng)付款
C.預(yù)付款項(xiàng)
D.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債
【正確答案】A,B,D
【知識(shí)點(diǎn)】負(fù)債
【答案解析】預(yù)收款項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目，而預(yù)付款項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目。
5.下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有()。
A.庫存現(xiàn)金
B.其他貨幣資金
C.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資
D.隨時(shí)用于支付的銀行存款
【正確答案】A,B,C,D
【知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表概述
【答案解析】企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包含庫存現(xiàn)金、隨時(shí)用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。
6.影響凈資產(chǎn)收益率的因素有()。
A.流動(dòng)負(fù)債與長期負(fù)債的比率
B.資產(chǎn)負(fù)債率
C.營業(yè)凈利率
D.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
【正確答案】B,C,D
【知識(shí)點(diǎn)】主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析
【答案解析】凈資產(chǎn)收益率=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，而權(quán)益乘數(shù)=1÷(1-資產(chǎn)負(fù)債率)。
7.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。
A.出售原材料損失
B.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.公益性捐贈(zèng)支出
D.出售交易性金融資產(chǎn)損失
【正確答案】A,B,D
【知識(shí)點(diǎn)】利潤表的編制
【答案解析】選項(xiàng)C，公益性捐贈(zèng)支出記入到營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。
8.下列各項(xiàng)，可以計(jì)入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的有()。
A.車船稅
B.資源稅
C.土地增值稅
D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
【正確答案】B,C
【知識(shí)點(diǎn)】利潤表
【答案解析】車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)通過管理費(fèi)用核算。
9.下列項(xiàng)目中，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有()。
A.企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)
B.持續(xù)經(jīng)營能力
C.會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)
D.關(guān)聯(lián)方交易
【正確答案】A,B,C,D
10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示的有()。
A.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額
B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額
C.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額
D.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額
【正確答案】B,D
【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明
【答案解析】應(yīng)收賬款科目余額根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去壞賬準(zhǔn)備科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填
三、計(jì)算題
1.東方有限責(zé)任公司(以下簡稱東方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年11月30日的科目余額表如下表所示：
2010年11月30日科目余額表 單位：元
|
科目名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
科目名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
|
庫存現(xiàn)金 |
800 |
|
短期借款 |
|
35000 |
|
銀行存款 |
54000 |
|
|
|
|
|
應(yīng)收賬款 |
40000 |
|
應(yīng)付賬款 |
|
20000 |
|
壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收賬款 |
|
160 |
預(yù)付賬款 |
|
51200 |
|
預(yù)付賬款 |
7000 |
|
應(yīng)交稅費(fèi) |
2500 |
|
|
原材料 |
20000 |
|
應(yīng)付利息 |
|
7840 |
|
庫存商品 |
90000 |
|
實(shí)收資本 |
|
80800 |
|
交易性金融資產(chǎn) |
55000 |
|
資本公積 |
|
18000 |
|
長期待攤費(fèi)用 |
600 |
|
盈余公積 |
|
11000 |
|
固定資產(chǎn) |
128000 |
|
利潤分配 |
|
9900 |
|
累計(jì)折舊 |
|
26000 |
本年利潤 |
|
250000 |
|
投資性房地產(chǎn) |
50000 |
|
|
|
|
|
在建工程 |
42000 |
|
|
|
|
|
無形資產(chǎn) |
60000 |
|
|
|
|
|
累計(jì)攤銷 |
|
30000 |
|
|
|
|
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 |
|
10000 |
|
|
|
|
合計(jì) |
547400 |
66160 |
合計(jì) |
2500 |
483740 |
483740+66160=547400+2500
注：“應(yīng)付利息”科目余額7840元為預(yù)提的短期借款利息。
東方公司12月份有關(guān)資料如下：
(1)本月銷售商品共計(jì)售價(jià)50000元，增值稅額8500元，款項(xiàng)尚未收到。商品成本為42000元(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加);
(2)收回以前年度已核銷的壞賬140元;
(3)向承包商支付工程款13000元，該工程采用出包方式;
(4)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊2500元，攤銷長期待攤費(fèi)用300元，均計(jì)入管理費(fèi)用。另用銀行存款支付其他管理費(fèi)用4000元;
(5)本月支付已預(yù)提的短期借款利息7840元;
(6)用銀行存款償還短期借款11000元;
(7)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用566元，均以銀行存款支付;
(8)將專利權(quán)出售，該專利權(quán)的成本為60000元，累計(jì)攤銷30000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備10000元，實(shí)際取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款70000元，適用的營業(yè)稅稅率為5%;
(9)對外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交土地增值稅為2000元;
(10)在建工程(廠房)領(lǐng)用自產(chǎn)柴油成本為5000元，計(jì)稅價(jià)格為6000元，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%;
(11)年末按應(yīng)收賬款余額的4‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;
(12)期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為80000元;
(13)本月應(yīng)付工資總額為55000元，工資費(fèi)用分配表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為32000元，車間管理人員工資為7000元，企業(yè)行政管理人員工資為6000元，銷售人員工資為10000元;
(14)該企業(yè)收到財(cái)政補(bǔ)助資金15000元;
(15)在現(xiàn)金清查中盤盈200元，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入;
(16)出售交易性金融資產(chǎn)售價(jià)為16000元，出售時(shí)交易性金融資產(chǎn)成本為14000元，公允價(jià)值變動(dòng)1000元。
要求：
(1)根據(jù)上述資料編制東方公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 (應(yīng)交稅費(fèi)、投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)要求寫出明細(xì)科目，金額單位為元) ;
(2)計(jì)算東方公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額。
�、� 應(yīng)收賬款;
�、诖尕�;
�、坶L期待攤費(fèi)用;
�、芙灰仔越鹑谫Y產(chǎn);
�、菰诮üこ�;
�、迲�(yīng)付利息;
�、邞�(yīng)交稅費(fèi)。
【正確答案】
(1)根據(jù)上述資料編制東方公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
�、�
借：應(yīng)收賬款58500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500
借：主營業(yè)務(wù)成本 42000
貸：庫存商品 42000
�、�
借：應(yīng)收賬款 140
貸：壞賬準(zhǔn)備 140
借：銀行存款 140
貸：應(yīng)收賬款 140
�、�
借：在建工程 13000
貸：銀行存款 13000
④
借：管理費(fèi)用 6800
貸：累計(jì)折舊 2500
長期待攤費(fèi)用 300
銀行存款 4000
�、�
借：應(yīng)付利息 7840
貸：銀行存款 7840
�、�
借：短期借款 11000
貸：銀行存款 11000
�、�
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 566
貸：銀行存款 566
�、嘟瑁恒y行存款 70000
累計(jì)攤銷 30000
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000
貸：無形資產(chǎn) 60000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 3500
營業(yè)外收入 46500
�、峤瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 2000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 2000
�、饨瑁涸诮üこ獭�6620
貸：庫存商品 5000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1020
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 600
�、�
年末應(yīng)收賬款余額=40000+58500+140-140=98500(元)
本期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)=98500×4‰-(160+140)=94(元)
借：資產(chǎn)減值損失 94
貸：壞賬準(zhǔn)備 94
�、�
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 30000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30000
⒀
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 32000
制造費(fèi)用 7000
管理費(fèi)用 6000
銷售費(fèi)用 10000
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 55000
�、�
借：銀行存款 15000
貸：營業(yè)外收入 15000
⒂
借：庫存現(xiàn)金 200
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200
貸：營業(yè)外收入 200
�、猿鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)
借：銀行存款 16000
公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 14000
——公允價(jià)值變動(dòng) 1000
投資收益 2000
(2)計(jì)算東方公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額：
①應(yīng)收賬款=40000+58500+140-140=98500(元);
壞賬準(zhǔn)備：160+140+94=394(元);
應(yīng)收賬款項(xiàng)目填列：98500-394=98106(元);
�、诖尕�=(20000+90000)-42000-5000+32000+7000= 102000(元);
�、坶L期待攤費(fèi)用=600-300=300(元);
�、芙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)=55000-15000=40000(元);
�、菰诮üこ�=42000+13000+6620=61620(元);
�、迲�(yīng)付利息=7840-7840=0(元);
⑦應(yīng)交稅費(fèi)=-2500+8500+3500+2000+1020+600=13120(元)。
2.長江公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用l7%的增值稅稅率。售價(jià)中不含增值稅。商品銷售時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。
2011年年度平均應(yīng)收賬款余額為300萬元，平均存貨余額為500萬元，平均資產(chǎn)總額為900萬元。
2011年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：
單位：萬元
|
科目名稱 |
貸方余額 |
科目名稱 |
借方余額 |
|
主營業(yè)務(wù)收入 |
2000 |
主營業(yè)務(wù)成本 |
1500 |
|
其他業(yè)務(wù)收入 |
150 |
營業(yè)稅金及附加 |
15 |
|
投資收益 |
50.52 |
其他業(yè)務(wù)成本 |
120 |
|
營業(yè)外收入 |
50 |
銷售費(fèi)用 |
80 |
|
|
|
管理費(fèi)用 |
40 |
|
|
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
30 |
|
|
|
營業(yè)外支出 |
20 |
2011年12月份長江公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)1日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)300萬元，增值稅稅額51萬元，為了及時(shí)收回貨款給予對方現(xiàn)金折扣為2/10，1/20，n/30，假定現(xiàn)金折扣考慮增值稅。該批商品的實(shí)際成本為240萬元。
(2)3日，銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)20萬元，增值稅稅額3.4萬元，收回貨款存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為18萬元。
(3)8日，收到本月1日銷售商品的貨款存入銀行。
(4)本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬165萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬120萬元，行政管理人員薪酬15萬元，銷售人員薪酬30萬元。
(5)本月攤銷管理部門自用無形資產(chǎn)成本50萬元。
(6)本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元、教育費(fèi)附加0.5萬元。
(7)12月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬元。
(8)該公司適用所得稅稅率為25%，2011年應(yīng)納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為25萬元，假定不考慮其他交易和事項(xiàng)。
利潤表(簡表)
編制單位：長江公司 2011年度 單位：萬元
|
項(xiàng)目 |
本年金額 |
|
一、營業(yè)收入 |
|
|
減：營業(yè)成本 |
|
|
營業(yè)稅金及附加 |
|
|
銷售費(fèi)用 |
|
|
管理費(fèi)用 |
|
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
|
|
資產(chǎn)減值損失 |
|
|
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列） |
|
|
投資收益（損失以“-”號(hào)填列） |
|
|
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 |
|
|
二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列） |
|
|
加：營業(yè)外收入 |
|
|
減：營業(yè)外支出 |
|
|
其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 |
|
|
三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） |
|
|
減：所得稅費(fèi)用 |
|
|
四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列） |
|
要求：
(1)編制長江公司2011年12月份業(yè)務(wù)(1)至業(yè)務(wù)(7)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制長江公司2011年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制長江公司2011年度利潤表。
(4)計(jì)算下列指標(biāo)：①應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù);②存貨周轉(zhuǎn)天數(shù);③總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;④營業(yè)利潤率。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)
【正確答案】
(1)
①
借：應(yīng)收賬款 351
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51
借：主營業(yè)務(wù)成本 240
貸：庫存商品 240
�、�
借：銀行存款 23.4
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4
借：其他業(yè)務(wù)成本 18
貸：原材料 18
�、�
借：銀行存款 343.98
財(cái)務(wù)費(fèi)用 7.02(351×2%)
貸：應(yīng)收賬款 351
�、�
借：生產(chǎn)成本 120
管理費(fèi)用 15
銷售費(fèi)用 30
貸：應(yīng)付職工薪酬 165
�、�
借：管理費(fèi)用 50
貸：累計(jì)攤銷 50
⑥
借：營業(yè)稅金及附加 5.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.5
�、�
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
(2)
借：所得稅費(fèi)用 225
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200
遞延所得稅負(fù)債 25
(3)長江公司2011年度利潤表如下：
利潤表(簡表)
編制單位：長江公司 2011年度 單位：萬元
|
項(xiàng)目 |
本年金額 |
|
一、營業(yè)收入 |
2000+150+300+20=2470 |
|
減：營業(yè)成本 |
1500+120+240+18=1878 |
|
營業(yè)稅金及附加 |
15+5.5=20.5 |
|
銷售費(fèi)用 |
80+30=110 |
|
管理費(fèi)用 |
40+15+50=105 |
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
30+7.02=37.02 |
|
資產(chǎn)減值損失 |
|
|
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列） |
100 |
|
投資收益（損失以“-”號(hào)填列） |
50.52 |
|
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 |
|
|
二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列） |
470 |
|
加：營業(yè)外收入 |
50 |
|
減：營業(yè)外支出 |
20 |
|
其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 |
|
|
三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） |
500 |
|
減：所得稅費(fèi)用 |
225 |
|
四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列） |
275 |
(4)
①應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=2470÷300=8.23，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷8.23=43.74
�、诖尕浿苻D(zhuǎn)率=1878÷500=3.76，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷3.76=95.74
�、劭傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=2470÷900=2.74
�、軤I業(yè)利潤率=470÷2470×100%=19.03%
3.甲公司2011年度利潤表和2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表資料如下：
利潤表(簡表)
編制單位：甲公司 2011年度 單位：萬元
|
項(xiàng)目 |
本年金額 |
|
一、營業(yè)收入 |
8700 |
|
減：營業(yè)成本 |
4450 |
|
營業(yè)稅金及附加 |
300 |
|
銷售費(fèi)用 |
50 |
|
管理費(fèi)用 |
100 |
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
300 |
|
資產(chǎn)減值損失 |
0 |
|
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列) |
0 |
|
投資收益(損失以“-”號(hào)填列) |
0 |
|
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 |
0 |
|
二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號(hào)填列) |
3500 |
|
加：營業(yè)外收入 |
0 |
|
減：營業(yè)外支出 |
0 |
|
三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列 |
3500 |
|
減：所得稅費(fèi)用 |
900 |
|
四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填寫） |
2600 |
資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)
編制單位：甲公司 2011年12月31日 單位：萬元
|
資產(chǎn) |
期末余額 |
年初余額 |
負(fù)債和所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益） |
期末余額 |
年初余額 |
|
流動(dòng)資產(chǎn)： |
|
|
流動(dòng)負(fù)債： |
|
|
|
貨幣資金 |
1000 |
3000 |
應(yīng)付票據(jù) |
1000 |
1000 |
|
應(yīng)收票據(jù) |
1400 |
1000 |
應(yīng)付賬款 |
3000 |
2000 |
|
應(yīng)收賬款 |
1800 |
1300 |
預(yù)收款項(xiàng) |
200 |
300 |
|
預(yù)付款項(xiàng) |
770 |
0 |
應(yīng)付職工薪酬 |
1000 |
2100 |
|
存貨 |
1000 |
3800 |
應(yīng)交稅費(fèi) |
800 |
1000 |
|
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
5970 |
9100 |
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
6000 |
6400 |
|
非流動(dòng)資產(chǎn)： |
|
|
非流動(dòng)負(fù)債： |
|
|
|
持有至到期投資 |
200 |
200 |
長期借款 |
2000 |
2000 |
|
長期股權(quán)投資 |
4700 |
1700 |
應(yīng)付債券 |
600 |
600 |
|
固定資產(chǎn) |
4100 |
3300 |
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
2600 |
2600 |
|
無形資產(chǎn) |
630 |
700 |
負(fù)債合計(jì) |
8600 |
9000 |
|
|
|
|
所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： |
|
|
|
|
|
|
實(shí)收資本（或股本） |
4000 |
4000 |
|
|
|
|
資本公積 |
800 |
800 |
|
|
|
|
盈余公積 |
1000 |
732 |
|
|
|
|
未分配利潤 |
1200 |
468 |
|
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
9630 |
5900 |
所有者權(quán)益合計(jì) |
7000 |
6000 |
|
資產(chǎn)總計(jì) |
15600 |
15000 |
負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) |
15600 |
15000 |
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下表中列示的甲公司2011年各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，將計(jì)算結(jié)果填入下表(假定利潤表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息支出)。
|
主要財(cái)務(wù)指標(biāo) |
計(jì)算過程 |
計(jì)算結(jié)果 |
|
流動(dòng)比率 |
|
|
|
速動(dòng)比率 |
|
|
|
資產(chǎn)負(fù)債率 |
|
|
|
產(chǎn)權(quán)比率 |
|
|
|
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 |
|
|
|
存貨周轉(zhuǎn)率 |
|
|
|
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 |
|
|
|
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 |
|
|
|
營業(yè)利潤率 |
|
|
|
成本費(fèi)用利潤率 |
|
|
|
總資產(chǎn)報(bào)酬率 |
|
|
|
凈資產(chǎn)收益率 |
|
|
【正確答案】
|
主要財(cái)務(wù)指標(biāo) |
計(jì)算過程 |
計(jì)算結(jié)果 |
|
流動(dòng)比率 |
5970÷6000 |
0.995 |
|
速動(dòng)比率 |
（5970-770-1000）÷6000 |
0.7 |
|
資產(chǎn)負(fù)債率 |
8600÷15600 |
0.5513 |
|
產(chǎn)權(quán)比率 |
8600÷7000 |
1.2286 |
|
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 |
8700/[（1300+1800）÷2] |
5.6129 |
|
存貨周轉(zhuǎn)率 |
4450/[（3800+1000）÷2] |
1.8542 |
|
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 |
8700/[（9100+5970）÷2] |
1.1546 |
|
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 |
8700/[（15000+15600）÷2] |
0.5686 |
|
營業(yè)利潤率 |
3500÷8700 |
0.4023 |
|
成本費(fèi)用利潤率 |
3500÷（4450+300+50+100+300） |
0.6731 |
|
總資產(chǎn)報(bào)酬率 |
（3500+300）/[（15000+15600）÷2] |
0.2484 |
|
凈資產(chǎn)收益率 |
2600/[(6000+7000)÷2] |
0.4 |
長江公司2010年有關(guān)資料如下：
(1)本年銷售商品本年收到現(xiàn)金1000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金200萬元，本年預(yù)收款項(xiàng)100萬元， 本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金80萬元，以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金60萬元。
(2)本年購買商品支付的現(xiàn)金700萬元，本年支付以前年度購買商品的未付款項(xiàng)80萬元和本年預(yù)付款項(xiàng)70萬元，本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金40萬元。
(3)本年分配的生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工薪酬為200萬元，“應(yīng)付職工薪酬”年初余額和年末余額分別為20萬元和10萬元，假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金。
(4)本年利潤表中的所得稅費(fèi)用為50萬元(均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用)，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為4萬元，年末數(shù)為2萬元。假定不考慮其他稅費(fèi)。
要求：
(1)計(jì)算銷售商品收到現(xiàn)金;
(2)計(jì)算購買商品支付現(xiàn)金;
(3)計(jì)算支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;
(4)計(jì)算支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。
【正確答案】 (1)銷售商品收到現(xiàn)金=1000+200+100-80-60=1160(萬元)
(2)購買商品支付現(xiàn)金=700+80+70-40=810(萬元)
(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=200+(20-10)=210(萬元)
(4)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=50+(4-2)=52(萬元)
【知 識(shí) 點(diǎn)】經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
4.乙公司2011年12月31日有關(guān)資料如下：
(1)長期借款資料：
|
借款起始日期 |
借款期限（年） |
金額（萬元） |
|
2011年1月1日 |
3 |
1000 |
|
2009年1月1日 |
5 |
1600 |
|
2008年6月1日 |
4 |
800 |
(2)“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期末余額為100萬元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為20萬元。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額：(1)長期借款;(2)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債;(3)長期待攤費(fèi)用;(4)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。
【正確答案】
(1)“長期借款”項(xiàng)目金額=1000+1600=2600(萬元)
(2)“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目金額=800(萬元)
(3)“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額=100-20=80(萬元)
(4)“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目金額=20(萬元)
【知 識(shí) 點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明
5.長江公司2010年有關(guān)資料如下：
(1)本年銷售商品本年收到現(xiàn)金1000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金200萬元，本年預(yù)收款項(xiàng)100萬元， 本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金80萬元，以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金60萬元。
(2)本年購買商品支付的現(xiàn)金700萬元，本年支付以前年度購買商品的未付款項(xiàng)80萬元和本年預(yù)付款項(xiàng)70萬元，本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金40萬元。
(3)本年分配的生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工薪酬為200萬元，“應(yīng)付職工薪酬”年初余額和年末余額分別為20萬元和10萬元，假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金。
(4)本年利潤表中的所得稅費(fèi)用為50萬元(均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用)，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為4萬元，年末數(shù)為2萬元。假定不考慮其他稅費(fèi)。
要求：
(1)計(jì)算銷售商品收到現(xiàn)金;
(2)計(jì)算購買商品支付現(xiàn)金;
(3)計(jì)算支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;
(4)計(jì)算支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。
【正確答案】
(1)銷售商品收到現(xiàn)金=1000+200+100-80-60=1160(萬元)
(2)購買商品支付現(xiàn)金=700+80+70-40=810(萬元)
(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=200+(20-10)=210(萬元)
(4)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=50+(4-2)=52(萬元)
【知 識(shí) 點(diǎn)】經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
6.某企業(yè)有關(guān)資料如下所示:
某企業(yè)有關(guān)資料如下所示:
單位：萬元
|
項(xiàng) 目 |
期 初 數(shù) |
期 末 數(shù) |
本期數(shù)或平均數(shù) |
|
存貨 |
2400 |
3200 |
|
|
流動(dòng)負(fù)債 |
2000 |
3000 |
|
|
速動(dòng)比率 |
0.8 |
|
|
|
流動(dòng)比率 |
|
1.8 |
|
|
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) |
|
|
1.5 |
|
總資產(chǎn) |
|
|
12000 |
(該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)等于速動(dòng)資產(chǎn)加存貨)
要求：
(1)計(jì)算該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的期初數(shù)與期末數(shù);
(2)計(jì)算該企業(yè)本期營業(yè)收入;
(3)計(jì)算該企業(yè)本期流動(dòng)資產(chǎn)平均余額和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
【正確答案】
(1)期初流動(dòng)資產(chǎn)=期初速動(dòng)資產(chǎn)十期初存貨
=期初速動(dòng)比率×期初流動(dòng)負(fù)債十期初存貨
= 0.8 ×2000十2400
= 4000(萬元)
或：期初速動(dòng)資產(chǎn) = 0.8×2000 = 1600(萬元)
期初流動(dòng)資產(chǎn) = 1600+2400
= 4000 (萬元)
期末流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)=期末流動(dòng)比率× 期末流動(dòng)負(fù)債
= 1.8 × 3000 = 5400(萬元)
(2)本期營業(yè)收入 = 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)×總資產(chǎn)平均數(shù)
= 1.5×12000 = 18000 (萬元)
(3)流動(dòng)資產(chǎn)平均余額 = (期初流動(dòng)資產(chǎn)+期末流動(dòng)資產(chǎn))/2
= ( 4000 + 5400 )/2
= 4700 (萬元)
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) = 本期銷售收入 / 本期流動(dòng)資產(chǎn)平均余額
= 18000/4700 = 3.83 (次)
【知 識(shí) 點(diǎn)】主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析
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