2016年初級會計師考試《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1 .[答案]：A

　　[解析]：本題考核財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的范圍。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備及其他財產(chǎn)取得的所得。個人轉(zhuǎn)讓房屋，計算個人所得稅適用的稅目為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　[該題針對“個人所得稅的征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2 .[答案]：B

　　[解析]：本題考核稿酬所得個人所得稅的計算。同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。該作家應(yīng)納個人所得稅=(2500+4500+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)。

　　[該題針對“稿酬特許權(quán)使用費(fèi)利息股息紅利所得”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3 .[答案]：A

　　[解析]：本題考核個人出租住房租金所得征收個人所得稅的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。計算過程：5000×(1-20%)×10%=400(元)。

　　[該題針對“財產(chǎn)租賃所得”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4 .[答案]：B

　　[解析]：本題考核勞務(wù)報酬所得。勞務(wù)報酬屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次納稅。裝潢房屋兩次取得的收入應(yīng)作為一次收入。應(yīng)納個人所得稅=(3500+5500)×(1-20%)×20%=1440(元)。

　　[該題針對“勞務(wù)報酬所得”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5 .[答案]：D

　　[解析]：本題考核勞務(wù)報酬所得的應(yīng)稅項(xiàng)目。發(fā)表論文的報酬屬于稿酬所得。

　　[該題針對“勞務(wù)報酬所得”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　6 .[答案]：C

　　[解析]：本題考核全年一次性獎金個人所得稅的計算方法。①該筆獎金適用的稅率為：每月獎金平均額=14400÷12=1200(元)

　　根據(jù)工資、薪金九級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。

　　②該筆獎金應(yīng)繳納個人所得稅為： 應(yīng)納稅額=14400×10%-25=1415(元)。

　　[該題針對“工資薪金所得”項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　7 .[答案]：C

　　[解析]：本題考核個人所得稅的計算。個人出租設(shè)備取得租金收入，按財產(chǎn)租賃所得計征個人所得稅。計算過程：5000×(1-20%)×20%=800(元)。

　　[該題針對“個人所得稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　8 .[答案]：B

　　[解析]：本題考核稿酬個人所得稅的計算。應(yīng)納稅所得額=50000×(1-20%)=40000(元)，公益救濟(jì)性捐贈可以稅前扣除的限額=40000×30%=12000(元)。所以，向希望工程基金會捐款8000元可全額扣除。應(yīng)納稅額=(40000-8000)×20%×(1-30%)=4480(元)。

　　[該題針對“個人所得稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　9 .[答案]：B

　　[解析]：本題考核個人所得稅免稅規(guī)定。個人購買福利彩票中獎收入,在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅,彩票中獎所得本身不屬于免稅項(xiàng)目。

　　[該題針對“個人所得稅減免稅規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　10 .[答案]：B

　　[解析]：本題考核所得來源的確定。不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地。

　　[該題針對“所得來源的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　11 .[答案]：A

　　[解析]：本題考核個人所得稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，退休工資、保險賠償和國債利息收入，屬于個人所得稅的免稅項(xiàng)目。

　　[該題針對“個人所得稅的征稅對象和稅目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　12 .[答案]：A

　　[解析]：本題考核個人所得稅的納稅義務(wù)人。個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，也包括外籍人員、港澳臺同胞。國有獨(dú)資企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

　　[該題針對“個人所得稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　13 .[答案]：D

　　[解析]：本題考核個人所得稅的征收管理。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　[該題針對“個人所得稅的納稅地點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　14 .[答案]：D

　　[解析]：本題考核個人所得稅的計稅依據(jù)。個人將其所得通過非營利性的社會團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予全額扣除。

　　[該題針對“個人所得稅的計稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　15 .[答案]：B

　　[解析]：本題考核個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個人向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈可以全額在個人所得稅前扣除，所以其應(yīng)納稅所得額=偶然所得-捐贈額=20000-4000=16000(元)。

　　[該題針對“個人所得稅的計稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　16 .[答案]：D

　　[解析]：本題考核個人所得稅的費(fèi)用扣除方法。選項(xiàng)A對企業(yè)事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得不足4000元的，扣除費(fèi)用800;4000元以上，應(yīng)按20%比例扣除;財產(chǎn)租賃收入4000元以上，費(fèi)用按20%比例扣除。

　　[該題針對“個人所得稅扣除項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1 .[答案]：ABCD

　　[解析]：本題考核個人所得稅的特點(diǎn)。

　　[該題針對“個人所得稅的基本原理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2 .[答案]：ABC

　　[解析]：本題考核特許權(quán)使用費(fèi)所得的相關(guān)規(guī)定。編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　[該題針對“稿酬特許權(quán)使用費(fèi)利息股息紅利所得”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3 .[答案]：BCD

　　[解析]：本題考核個人所得稅應(yīng)納稅額計算的特殊規(guī)定。退休人員再任職取得的收入——按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。

　　[該題針對“個人所得稅應(yīng)納稅額計算的特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4 .[答案]：ABCD

　　[解析]：本題考核工資薪金所得項(xiàng)目的內(nèi)容。工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　[該題針對“工資、薪金”所得的稅率與應(yīng)納稅額”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5 .[答案]：AB

　　[解析]：本題考核個人所得稅稅率。財產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率;工資、薪金所得適用九級超額累進(jìn)稅率;承包經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率。

　　[該題針對“個人所得稅的稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　6 .[答案]：AD

　　[解析]：本題考核個人所得稅納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)。居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)有兩個：一是在中國境內(nèi)有住所;二是無住所，但在中國境內(nèi)居住滿1個納稅年度。兩個標(biāo)準(zhǔn)只要符合其中之一，即為居民納稅人。

　　[該題針對“個人所得稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　7 .[答案]：BCD

　　[解析]：本題考核個人所得稅個人公益救濟(jì)性捐贈支出的扣除。對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。而不是全額扣除。

　　[該題針對“個人所得稅捐贈扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　8 .[答案]：BD

　　[解析]：本題考核個人所得稅的相關(guān)規(guī)定。對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

　　[該題針對“個人所得稅減免稅規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　9 .[答案]：BD

　　[解析]：本題考核個人所得稅的計稅依據(jù)。利息、股利、紅利所得;偶然所得;其他所得三個稅目以每次收入為應(yīng)納稅所得額，沒有費(fèi)用扣除。

　　[該題針對“個人所得稅的計稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　10 .[答案]：BCD

　　[解析]：本題考核個人所得稅的相關(guān)規(guī)定。只有對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，才實(shí)行加成征收。

　　[該題針對“個人所得稅的征收稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核] .[答案]：ABCD

　　[解析]：本題考核個人所得稅的申報繳納。納稅義務(wù)人有以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

　　(1)年所得12萬元以上的

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的

　　(3)從中國境外取得所得的

　　(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

　　(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　[該題針對“個人所得稅納稅申報”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　12 .[答案]：ABCD

　　[解析]：本題考核每次收入的規(guī)定。以上說法均是正確的。

　　[該題針對“個人所得稅“次”的規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　13 .[答案]：BCD

　　[解析]：本題考核個人所得稅的相關(guān)規(guī)定。只有對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，才實(shí)行加成征收。

　　[該題針對“個人所得稅扣除項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　14 .[答案]：ABC

　　[ 解析]：本題考核個體工商戶個人所得稅前的扣除規(guī)定。個人獨(dú)資企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除。

　　[該題針對“個人所得稅扣除項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　三、判斷題

　　1 .[答案]：Y

　　[解析]：本題考核偶然所得的個人所得稅計算。根據(jù)規(guī)定，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費(fèi)用。計算過程：應(yīng)繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元)。

　　[該題針對“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓偶然所得和其他所得”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2 .[答案]：N

　　[解析]：本題考核個人所得稅中勞務(wù)報酬所得的處理。應(yīng)納稅所得額=2.4×(1-20%)=1.92(萬元)，不超過2萬元，不應(yīng)實(shí)行加成征收辦法計算個人所得稅。

　　[該題針對“勞務(wù)報酬所得”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3 .[答案]：Y

　　[解析]：本題考核附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月4800元。

　　[該題針對“工資、薪金”所得的稅率與應(yīng)納稅額”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4 .[答案]：Y

　　[該題針對“個人所得稅納稅申報”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5 .[答案]：N

　　[解析]：本題考核個人所得稅的計算。個人取得稿酬收入，按應(yīng)納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，注意不是應(yīng)納稅所得額。

　　[該題針對“個人所得稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　6 .[答案]：N

　　[解析]：本題考核企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入的征稅規(guī)定。企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個人所得稅。

　　[該題針對“個人所得稅減免稅規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　7 .[答案]：N

　　[解析]：本題考核個人所得稅稅收優(yōu)惠。個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。

　　[該題針對“個人所得稅減免稅規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　8 .[答案]：N

　　[解析]：本題考核個人所得稅偶然所得稅目的規(guī)定。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”稅目征收個人所得稅。

　　[該題針對“個人所得稅稅目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　9 .[答案]：N

　　[解析]：本題考核個人所得稅的征稅規(guī)定。個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。

　　[該題針對“個人所得稅稅目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　10 .[答案]：N

　　[解析]：本題考核個人所得稅居民納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)。判斷居民納稅人有兩個標(biāo)準(zhǔn)，只要具備其一，就可以成為居民納稅人，而不是兩個標(biāo)準(zhǔn)同時具備。

　　[該題針對“居民納稅人的判定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　<1> .[答案]：B

　　[解析]：工資收入未超過2000元，不繳納個人所得稅。

　　[該題針對“個人所得稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　<2> .[答案]：A

　　[解析]：特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)

　　[該題針對“個人所得稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　<3> .[答案]：C

　　[解析]：稿酬所得應(yīng)納的個人所得稅=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)

　　[該題針對“個人所得稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　<4> .[答案]：A

　　[解析]：租金應(yīng)納個人所得稅=(3000-800)×20%×12=5280(元)

　　[該題針對“個人所得稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　<5> .[答案]：C

　　[解析]：省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20000元免稅，國債利息收入900元也是免稅的。張某2010年應(yīng)納個人所得稅=8000+1344+5280=14624(元)，應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅稅款14624元。

　　[該題針對“個人所得稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　<1> .[答案]：C

　　[解析]：當(dāng)月工資所得應(yīng)納所得稅額=(4500-2000)×15%-125=250(元);全年一次性獎金應(yīng)納稅額：48000÷12=4000(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)125，應(yīng)繳納的個人所得稅=48000×15%-125=7075(元);合計=250+7075=7325(元)

　　[該題針對“個人所得稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　<2> .[答案]：B

　　[解析]：設(shè)計收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)繳納的個人所得稅=15000×(1-20%)×20%=2400(元)。

　　[該題針對“個人所得稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　<3> .[答案]：B

　　[解析]：對于個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(2700-800)×10%=190(元)。

　　[該題針對“個人所得稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　<4> .[答案]：D

　　[解析]：中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅=200000×20%=40000(元)。趙某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅=7325+40000+2400+190=49915(元)

　　[該題針對“個人所得稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核

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