2015年《初級會計實務》綜合題真題及答案

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，所得稅稅率是25%，年末一次確認全年所得稅費用。商品、材料銷售均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結轉，本年利潤采用表結法核算。有關資料如下：

　　資料1：2008年甲公司營業(yè)收入為1500萬元，營業(yè)利潤率為12.3%，凈資產收益率為5.6%

　　資料2：2009年1月至11月甲公司損益類科目累計發(fā)生額如下表所示：

　　單位：萬元

科目名稱	借方發(fā)生額	貸方發(fā)生額	科目名稱	借方發(fā)生額	貸方發(fā)生額
主營業(yè)務收入		1650	銷售費用	42
主營業(yè)務成本	1320		管理費用	38
其他業(yè)務收入		160	財務費用	19
其他業(yè)務成本	85		營業(yè)外收入		90
營業(yè)稅金附加	26		營業(yè)外支出	78

　　資料3：2009年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)12月5日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，銷售商品實際成本為45萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出的商業(yè)承兌匯票。

　　(2)12月10日，向丙公司銷售A材料一批。該批處理的銷售價格為5萬元，增值稅稅額為0.85萬元，銷售材料實際成本為4萬元。A材料已發(fā)出，銷售款項存入銀行。

　　(3)12月18日，結轉固定資產凈收益8萬元。

　　(4)12月31日，計提公司管理部門固定資產折舊5萬元，攤銷公司管理部門用無形資產成本8萬元。

　　(5)12月31日，確認本月交的城市維護建設稅2萬元。教費附加1萬元。

　　(6)12月31日，確認本年所得稅費用75萬元。

　　資料4：2009年甲公司平均凈資產為3000萬元。

　　假定除上述資料外，不考率其他相關因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(3)中(1)和(6)項業(yè)務，編制甲公司相應的會計分錄。

　　(2)根據(jù)資料2、資料3所編制的會計分錄，編制甲公司2009年度利潤表[見答題紙(卡)]

　　(3)根據(jù)編制的甲公司2009年度利潤表，資料1、資料4，計算甲公司2009年度下列財務指標：①營業(yè)利潤率;②營業(yè)毛利率;③凈資產收益率;④營業(yè)收入增長率。

　　(4)比較甲公司2008年度、2009年度營業(yè)利潤率、凈資產收益率變化，簡要評價企業(yè)的獲利能力。

　　(答案中的金額單位用萬表示)

　　【參考答案】

　　(1)

　　1)借：應收票據(jù) 70.2

　　貸：主營業(yè)務收入 60

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 10.2

　　借：主營業(yè)務成本 45

　　貸：庫存商品 45

　　2)借：銀行存款 5.85

　　貸：其他業(yè)務收入 5

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.85

　　借：其他業(yè)務成本 4

　　貸：原材料——A材料 4

　　3)借：固定資產清理 8

　　貸：營業(yè)外收入 8

　　4)借：管理費用 13

　　貸：累計折舊 5

　　累計攤銷 8

　　5)借：營業(yè)稅金及附加 3

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 2

　　——應交教育費附加 1

　　6)借：所得稅費用 75

　　貸：應交稅費——應交所得稅 75

　　(2)利潤表(簡表)

　　編制單位：甲公司 2009年度 單位：萬元

項目	本期金額
一、營業(yè)收入	1875
減：營業(yè)成本	1454
營業(yè)稅金及附加	29
銷售費用	42
管理費用	51
財務費用
資產減值損失
加：公允價值變動損益
投資收益
二、營業(yè)利潤	280
加：營業(yè)外收入	98
營業(yè)外支出	78
三、利潤總額	300
減：所得稅費用	75
四、凈利潤	225

　　(3)

　　1)營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入=280/1875=14.93%

　　2)營業(yè)毛利率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本)/營業(yè)收入=(1875-1454)/1875=22.45%

　　3)凈資產收益率=凈利潤/平均資產=225/3000=7.5%

　　4)營業(yè)收入增長率=(本年營業(yè)收入-上年營業(yè)收入)/上年營業(yè)收入=(1875-1500)/1500=25%

　　(4)

　　2008年度的營業(yè)利潤率為12.3%，2009年的營業(yè)利潤率為14.93%.相比之下2009年比2008年的營業(yè)利潤率增加了2.63%，企業(yè)的營業(yè)能力有所增加。2008年度凈資產收益率為6%，2009年度凈資產收益率為7.5%，相比之下2009年度比2008年度增加了1.9%，企業(yè)的獲利能力有所增加。綜上所述，2009年度企業(yè)的獲利能力較2008年有所增加。

　　【試題點評】本題考核的是“利潤表的相關業(yè)務處理、利潤表的編制和財務指標的計算”的知識點。本題與模擬試題(四)綜合題非常相似。與普通班模擬試題(二)綜合題相同、《全真模擬試卷•初級會計實務》第1套綜合題、《應試指南•初級會計實務》中模擬試題(二)綜合題第2題、《經典題解•初級會計實務》中跨章節(jié)綜合訓練題第17題有相同的考核方式和出題思路。

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