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2016最新初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前沖刺卷及答案
一、判斷題
(本類題共10題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)81至90信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[x]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
1.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)。()
[答案]: √
2.在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。()
[答案]: X
[解析]:工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。
3.某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限沒(méi)有超過(guò)相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限的，該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期攤銷。()
[答案]: √
4.因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。()
[答案]: √
5.企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。()
[答案]: X
[解析]: 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息如果用于在建工程，符合資本化條件的應(yīng)該計(jì)入在建工程。
6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織類型和成本管理要求，選擇恰當(dāng)?shù)某杀居?jì)算對(duì)象，確定成本計(jì)算方法。()
[答案]: √
7.對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對(duì)賬單”編制自制憑證予以入賬。()
[答案]: X
[解析]:對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證。
8.不再能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，其攤余價(jià)值應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。()
[答案]: √
9.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發(fā)出材料和期末材料調(diào)整為實(shí)際成本。()
[答案]: X
[解析]:企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)采購(gòu)原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“物資采購(gòu)”科目，材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，貸記“物資采購(gòu)”科目，兩者的差額計(jì)入“材料成本差異”科目。領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。
10.股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，可先保留在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中，待批準(zhǔn)后再處理。()
[答案]: X
[解析]:股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)先進(jìn)行處理，待有關(guān)部門批準(zhǔn)處理的金額與已處理的存貨的盤盈、盤虧和毀損的金額不一致，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
二、計(jì)算分析題
(本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)
1. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2005年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。
12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬(wàn)元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。
(2)12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞
賬。
(3)12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬(wàn)元，存入銀行。
(4)12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬(wàn)元，存入銀行。
(5)12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
要求：
(1)編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
[答案]:
(1)
① 借：應(yīng)收賬款 1053
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 900
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 153
② 借：壞賬準(zhǔn)備 40
貸：應(yīng)收賬款 40
�、� 借：銀行存款 500
貸：應(yīng)收賬款 500
�、� 借：應(yīng)收賬款 10
貸：壞賬準(zhǔn)備 10
借：銀行存款 10
貸：應(yīng)收賬款 10
�、� 借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
(2)
甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：(500+1 053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬(wàn)元)
借：管理費(fèi)用 61.5
貸：壞賬準(zhǔn)備 61.5
[解析]: 第5個(gè)小題中并沒(méi)有給出丙企業(yè)還款的日期，因此不需要做現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理。
期末應(yīng)收賬款的余額為500+1 053-40-500+117=1130萬(wàn)元，
期末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前 “壞賬準(zhǔn)備”科目余額為25—40+10= —5萬(wàn)元，因此本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為(500+1 053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬(wàn)元)
2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材
料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。
2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：
(1)1日，“原材料—A材料”科目余額20000元(共2 000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫(kù)但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤)。
(2)5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫(kù)A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306 元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
(3)8日，以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。
(4)11日，收到8日采購(gòu)的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，A材料驗(yàn)收入庫(kù)。
(5)18日，持銀行匯票80000元購(gòu)入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。
(6)21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫(kù)，總成本為600元。
(7)30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。
要求：
(1)計(jì)算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。
(2)根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)
[答案]:
(1)
發(fā)出A材料的單位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10000=10.93(元/公斤)
(2)
① 借：原材料 2000
貸：應(yīng)付賬款 2000
�、� 借：原材料 2200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 306
貸：銀行存款 2 506
�、� 借：在途物資 37 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6 120
貸：銀行存款 43 120
④ 借：原材料 37000
貸：在途物資 37 000
�、� 借：原材料 51500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 415
銀行存款 20 085
貸：其他貨幣資金 80 000
⑥ 借：原材料 600
貸：生產(chǎn)成本 600
�、� 借：生產(chǎn)成本 65580
制造費(fèi)用 10 930
管理費(fèi)用 10 930
貸：原材料 87 440
[解析]: 發(fā)出材料的單位成本為10.93元，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6000*10.93=65580元，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本;車間管理部門領(lǐng)用的材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用;管理部門領(lǐng)用材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
3.甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2006年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元(含增值稅)的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價(jià)的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來(lái)的代銷清單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售A商品400件，商品售價(jià)為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開(kāi)具金額相同的增值稅專用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷款。
要求：
根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會(huì)計(jì)分錄：
(1)發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。
(2)收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。
(3)收到商品代銷款的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)
[答案]:
(1)
借：委托代銷商品 175000
貸：庫(kù)存商品[或：產(chǎn)成品] 175 000
(2)
借：應(yīng)收賬款 234000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 200 000 (400*500)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 000
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用[或：銷售費(fèi)用] 20 000 (400*500*10%)
貸：應(yīng)收賬款 20 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本]140 000
貸：委托代銷商品 140 000 (350*400)
(3)
借：銀行存款 214 000
貸：應(yīng)收賬款 214 000
4.甲企業(yè)2005年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。
該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。
甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬(wàn)元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬(wàn)元;
當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有10萬(wàn)元為稅款滯納金支出。
除上述事項(xiàng)外，甲企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。
要求：
(1)計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額。
(2)計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額。
(3)編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。
(5)編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅”科目的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
[答案]:
(1)甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額=200-50+10=160(萬(wàn)元)
(2)甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額=160×33%=52.8(萬(wàn)元)
(3)
借：所得稅 52.8
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 52.8
(4)甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=200-52.8=147.2(萬(wàn)元)
(5)
借：本年利潤(rùn) 52.8
貸：所得稅 52.8
[解析]: 按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減;按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬(wàn)元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資小于計(jì)稅工資，因此不需要作納稅調(diào)整;當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有10萬(wàn)元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅
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