2015年湖南初級會計考試試題及答案

　　甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷一批商品6000件，代銷價款為100元/件，甲企業(yè)適用的增值稅稅率17%，2014年5月，甲企業(yè)收到乙企業(yè)開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50%，甲企業(yè)向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款300000元，稅款51000元，支付給乙企業(yè)手續(xù)費。甲企業(yè)2014年5月應(yīng)確認的銷售收入為(A)元。

　　A、300000

　　B、188000

　　C、400000

　　D、388000

　　根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征印花稅的是( D)

　　A.土地使用證

　　B.專利權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　C.未按期兌現(xiàn)的加工承攬合同

　　D.發(fā)行單位與訂閱單位之間書立的憑證

　　下列各項中會導致實收資本增加的有(ACD)

　　A 盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　B 接受非流動資產(chǎn)捐贈

　　C 資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　D 接受投資者追加投資

　　解析：B應(yīng)計入營業(yè)外收入

　　根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于發(fā)卡銀行追償透支款項和詐騙款項的途徑有( ACD )

　　A 向保證人追索透支款項

　　B 凍結(jié)持卡人賬戶

　　C 依法處理抵押物和質(zhì)物

　　D 通過司法機關(guān)的訴訟程序進行追償

　　根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，參加職工基本養(yǎng)老保險的下列人員中， 基本養(yǎng)老保險費全部由個人繳納的有(　AC　)

　　A　未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員

　　B　實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位職工

　　C　無雇工的個體工商戶

　　D　城鎮(zhèn)私營企業(yè)的職工

　　根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理自行納稅申報的有(ABCD)

　　A從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的

　　B從中國境外取得所得的

　　C取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

　　D年所得12萬元以上的

　　根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，勞動者單方面解除勞動合同的下列情形中，不能獲得經(jīng)濟補償?shù)挠?CD)

　　A勞動者因用人單位未及時足額支付勞動報酬而解除勞動合同的

　　B勞動者因用人單位未按照勞動合同規(guī)定提供勞動保護而解除勞動合同的

　　C勞動者在試用期內(nèi)提前3日通知用人單位解除勞動合同的

　　D勞動者提前30日以書面形式通知用人單位解除勞動合同的

　　根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有(ABCD)

　　A納稅人以出讓方式有償取得權(quán)，應(yīng)從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( ABD )

　　A、銷售上發(fā)出的展覽費

　　B、出售包裝物取得的凈收入

　　C、出售固定資產(chǎn)的凈損失

　　D、確認的資產(chǎn)減值損失

　　根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有( ABD )

　　A.啤酒

　　B.汽油

　　C.電動汽車

　　D.煙絲

　　根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于專業(yè)發(fā)票的有(CD )

　　A.某省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票

　　B.某省地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票

　　C.國有銀行匯兌憑證

　　D.國有鐵路客票

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，發(fā)出商品成本按月末一次加權(quán)平均法計算確定，原材料采用計劃成本法核算。2014年12月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)1日，庫存商品結(jié)存數(shù)量為1000件，單位生產(chǎn)成本為21元，本月生產(chǎn)完工驗收入庫商品2000件，單位生產(chǎn)成本為24元;本月發(fā)出商品2800件，其中2000件符合收入確認條件并已確認收入，其余部分未滿足收入確認條件。

　　(2)15日，將倉庫積壓的原材料一批出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20000元，增值稅稅額為3400元，款項已存入銀行，該批原材料的計劃成本為18000元，材料成本差異率為-2%。

　　(3)20日，將自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利發(fā)放給專設(shè)銷售機構(gòu)的30名職工，每人1臺，每臺不含增值稅的市場售價為15000元，生產(chǎn)成本為10000元。

　　(4)31日，確認勞務(wù)收入。本月月初與乙企業(yè)簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為160000元，合同簽訂時預(yù)收勞務(wù)款50000元。至月末累計發(fā)生勞務(wù)支出60000元，工程尚未完工，預(yù)計至完工還需要發(fā)生勞務(wù)支出40000元，當年末乙企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，余款能否支付難以確定。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用元表示)。

　　1.根據(jù)資料(1)，甲企業(yè)會計處理結(jié)果正確的是( BD )

　　A.月末結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本為64400元

　　B.本月發(fā)出商品的單位成本為23元

　　C.本月發(fā)出商品的單位成本為21元

　　D.月末結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本為46000元

　　2.根據(jù)資料(2)，甲企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實際成本是(B )元

　　A.18000

　　B.17640

　　C.20000

　　D.18360

　　3.根據(jù)資料(3)，甲企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實際成本是( BC )元。

　　A.發(fā)放空氣凈化器產(chǎn)品時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 376500

　　貸：庫存商品 300000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)76500

　　B.確認空氣凈化器產(chǎn)品作為福利時：

　　借：銷售費用 526500

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 526500

　　C.發(fā)放空氣凈化器產(chǎn)品時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利—— 526500

　　甲公司為居民企業(yè)，2014年有關(guān)收支情況如下：

　　1)取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備收入40萬元，國債利息收入20萬元，客戶合同違約金收入2萬元。

　　2)支付稅收滯納金3萬元，銀行加息10萬元，向投資者支付股息30萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費17萬元。

　　3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元，其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計2600萬元。

　　已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的0.5%。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　1、甲公司下列收入中應(yīng)計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額的是(BCD)

　　A.國債利息收入20萬元

　　B.客戶違約金收入2萬元

　　C.產(chǎn)品銷售收入5000萬元

　　D轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備收入40萬元

　　2.甲公司下列支出中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是(ABC)

　　A 向投資者支付的股息30萬元

　　B 稅收滯納金3萬元

　　C 向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費17萬元

　　D 銀行加息10萬元

　　3、甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費是(D)

　　A 25.2萬元

　　B 30萬元

　　C 50萬元

　　D 25萬元

　　4、甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是(A)

　　A 2407萬元

　　B 2387.69萬元

　　C 2406.8萬元

　　D 2352萬元

　　2014年第一季度，甲商業(yè)銀行有關(guān)業(yè)務(wù)及收支情況如下：

　　(1)取得一般貸款業(yè)務(wù)利息收入570萬元，支付存款利息380萬元。

　　(2)取得債券轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該債券的買入價為1800萬元。證券公司收取傭金1.4萬元。

　　(3)取得咨詢收入30萬元，出納長款收入1萬元、同業(yè)資金往來利息收入15萬元、代理業(yè)務(wù)手續(xù)費收入20萬元。

　　已知：金融業(yè)營業(yè)稅稅率為5%

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　1.甲商業(yè)銀行一般貸款業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是(C )

　　A.(570-380)×5%=9.5萬元

　　B.(570-380)÷(1-5%)×5%=10萬元

　　C.570×5%=28.5萬元

　　D.570÷(1-5%)×5%=30萬元

　　一般貸款業(yè)務(wù)利息收入按照全額計算

　　2.甲商業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( B )

　　A.2000×5%=100萬元

　　B.(2000-1800)×5%=10萬元

　　C.(2000-1800-1.4)×5%=9.93萬元

　　D.(2000-1.4)×5%=99.93萬元

　　解析：計稅依據(jù)：賣出價-買入價

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