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2016初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》易考題及答案
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【資料1】
中國公民王某為某話劇團(tuán)演員，2012年4月的收入情況如下：
(1)將自編劇本手稿原件公開拍賣取得10000元。
(2)當(dāng)月受某單位邀請參加文藝演出取得演出收入12000元，通過當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款8000元。
(3)出版小說一部，取得稿酬5000元，當(dāng)月末該小說再版取得稿酬所得3000元。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列第1-3小題。
1.根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容，王某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.1200 B.1600 C.2000 D.2500
2.根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容，王某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.294 B.312 C.320 D.340
3.根據(jù)本題要點(diǎn)(3)所提示的內(nèi)容，王某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.794 B.816 C.820 D.868
【資料2】
某市區(qū)的甲建筑工程公司(以下簡稱甲公司)2011年4月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
(1)甲公司承包A項(xiàng)建筑工程，工程價(jià)款900萬元，將其中的防水工程分包給乙企業(yè)，分包款12萬元。
(2)甲公司自建6棟規(guī)格相同的商品房，其中向本單位職工銷售3棟，取得銷售收入共計(jì)720萬元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)。上述自建商品房的建造成本為200萬/棟，成本利潤率為10%。
(3)出租寫字樓取得租金收入24萬元。
已知：銷售不動(dòng)產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%，建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%，出租不動(dòng)產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列第1-3小題。
1.根據(jù)要點(diǎn)(1)提示的內(nèi)容，甲公司承包A項(xiàng)建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.26.64 B.27 C.44.40 D.45
2.根據(jù)要點(diǎn)(2)提示的內(nèi)容，甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.27.22 B.48 C.36 D.75.22
3.根據(jù)要點(diǎn)(3)提示的內(nèi)容，甲公司出租寫字樓應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0.72 B.1.20 C.1.22 D.0.22
【資料3】
甲歌舞團(tuán)擬舉辦一場大型演出，與乙演出經(jīng)紀(jì)公司簽訂協(xié)議，由乙公司負(fù)責(zé)宣傳策劃，地點(diǎn)選擇在丙體育館，三方商定：(1)甲歌舞團(tuán)支付丙體育館場租8萬元，由丙體育館負(fù)責(zé)售票;(2)甲歌舞團(tuán)支付乙公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)10萬元。
已知：(1)本次演出共取得門票收入50萬元;(2)乙公司從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)未發(fā)生其他費(fèi)用;(3)甲歌舞團(tuán)支付給丁廣告代理公司2萬元;(4)文化體育業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%，租賃業(yè)、代理業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列第1-4小題。
1.下列對(duì)甲歌舞團(tuán)的表述中，正確的是( )。
A.甲歌舞團(tuán)從事表演的收入應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
B.甲歌舞團(tuán)從事表演的收入應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
C.甲歌舞團(tuán)應(yīng)繳納營業(yè)稅0.90萬元
D.甲歌舞團(tuán)應(yīng)繳納營業(yè)稅0.96萬元
2.下列對(duì)乙公司的表述中，正確的是( )。
A.乙公司從事演出經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的收入應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
B.乙公司從事演出經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
C.乙公司從事演出經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的收入應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
D.乙公司應(yīng)繳納營業(yè)稅0.50萬元
3.下列對(duì)丙體育館的表述中，正確的是( )。
A.丙體育館取得的場租收入應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
B.丙體育館取得的場租收入應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
C.丙體育館取得的場租收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
D.丙體育館應(yīng)繳納營業(yè)稅0.40萬元
4.下列對(duì)丁廣告代理公司的表述中，正確的是( )。
A.廣告代理業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
B.廣告代理業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
C.從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入為營業(yè)額
D.從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額
【資料4】
某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年度委托建筑公司承建住宅樓10棟，其中：80%的建筑面積直接對(duì)外銷售，取得銷售收入7648萬元;其余部分暫時(shí)對(duì)外出租，本年度內(nèi)取得租金收入63萬元。與該住宅樓開發(fā)相關(guān)的成本、費(fèi)用包括：
(1)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款1400萬元。
(2)取得土地使用權(quán)時(shí)繳納契稅42萬元。
(3)前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬元，建筑安裝工程費(fèi)2100萬元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬元。
(4)開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用450萬元、銷售費(fèi)用280萬元、利息費(fèi)用370萬元(利息費(fèi)用雖未超過按照同期銀行貸款利率計(jì)算的金額，但不能按項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)?。當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為9%。
已知：銷售不動(dòng)產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%，建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%，出租寫字樓適用的營業(yè)稅稅率為5%，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列第1-4小題。
1.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加共計(jì)( )萬元。
A.412.99 B.416.39 C.420.64 D.424.11
2.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為( )萬元。
A.1100 B.332.28 C.265.82 D.424.82
3.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除項(xiàng)目金額共計(jì)( )萬元。
A.4028.39 B.4071.73 C.4223.13 D.4226.53
4.2011年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.738.24 B.789.87 C.1065.28 D.1158.79
【資料5】
自然人王某投資設(shè)立一個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從事搬家服務(wù)，辦理完工商登記、稅務(wù)登記、依法開立銀行賬戶后正式開始營業(yè)。2012年3月份，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生下列事項(xiàng)：
(1)取得搬家收入15萬元、裝卸收入8萬元、支付搬運(yùn)工人工資6萬元;
(2)向甲公司支付廣告代理費(fèi)2萬元、廣告設(shè)計(jì)費(fèi)1萬元、廣告制作費(fèi)5萬元、廣告發(fā)布費(fèi)3萬元;
(3)與乙公司簽訂建筑安裝工程承包合同，委托其建造一座倉庫自用于存放貨物，支付乙公司承包款8萬元。
已知：交通運(yùn)輸業(yè)適用營業(yè)稅稅率3%，服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅稅率5%。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列第1-5小題。
1.根據(jù)銀行結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，有權(quán)申請開立基本存款賬戶的是( )。
A.企業(yè)法人
B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
C.合伙企業(yè)
D.異地常設(shè)機(jī)構(gòu)
2.根據(jù)稅收征收管理法律制度，下列表述正確的是( )。
A.該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，申報(bào)辦理納稅登記
B.該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理納稅登記
C.該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告
D.該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起30日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告
3.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)當(dāng)月搬家收入、裝卸收入應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.(15+8)×5%﹦1.15(萬元)
B.(15+8)×3%﹦0.69(萬元)
C.(15+8-6)×5%﹦0.35(萬元)
D.(15+8-6)×3%﹦0.21(萬元)
4.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，假設(shè)甲公司除廣告代理費(fèi)外，其他收費(fèi)項(xiàng)目均從第三方取得合理票據(jù)，則甲公司向該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)收取的下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入甲公司的營業(yè)額征收營業(yè)稅的是( )。
A.廣告代理費(fèi)
B.廣告設(shè)計(jì)費(fèi)
C.廣告制作費(fèi)
D.廣告發(fā)布費(fèi)
5.該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)委托乙公司建造倉庫的業(yè)務(wù)中，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的稅種是( )。
A.營業(yè)稅
B.契稅
C.印花稅
D.土地增值稅
答案及解析
【資料1】
1.
【答案】B
【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)。
2.
【答案】C
【解析】個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。演出收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[12000×(1-20%)-8000]×20%=320(元)。
3.
【答案】D
【解析】同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=868(元)。
【資料2】
1.
【答案】A
【解析】納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額，甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=(900-12)×3%=26.64(萬元)。
2.
【答案】D
【解析】(1)納稅人自建自用房屋的行為(將自建房屋2棟作為本單位的單身職工宿舍)不繳納營業(yè)稅;(2)單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人(將自建房屋1棟捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì))，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，其營業(yè)額按照納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格(240萬元)核定;(3)納稅人將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=200×(1+10%)÷(1-3%)×4×3%+720÷3×4×5%=27.22+48=75.22(萬元)。
3.
【答案】B
【解析】出租寫字樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=24×5%=1.20(萬元)。
【資料3】
1.
【答案】AD
【解析】(1)歌舞團(tuán)從事表演的收入應(yīng)按文化體育業(yè)繳納營業(yè)稅;(2)單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額，廣告費(fèi)不能扣除;甲歌舞團(tuán)應(yīng)納營業(yè)稅=(50-8-10)×3%=0.96(萬元)。
2.
【答案】BD
【解析】(1)乙公司從事演出經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。代理業(yè)是指代委托人辦理受托范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，包括代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理業(yè)務(wù);(2)乙公司應(yīng)納營業(yè)稅=10×5%=0.50(萬元)。
3.
【答案】CD
【解析】丙體育館應(yīng)納營業(yè)稅=8×5%=0.40(萬元)。
4.
【答案】BD
【解析】(1)選項(xiàng)AB：廣告代理業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;(2)選項(xiàng)CD：從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
【資料4】
1.
【答案】B
【解析】銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)均應(yīng)繳納營業(yè)稅，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=7648×5%×(1+5%+3%)+63×5%×(1+5%+3%)=416.39(萬元)。
2.
【答案】C
【解析】(1)在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，因承受土地使用權(quán)而繳納的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，取得土地使用權(quán)所支付的金額允許扣除的部分=(1400+42)×80%=1153.60(萬元);(2)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=(90+2100+60)×80%=1800(萬元);(3)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(1153.60+1800)×9%=265.82(萬元)。
3.
【答案】C
【解析】(1)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=7648×5%×(1+5%+3%)=412.99(萬元);(2)加計(jì)扣除=(1153.60+1800)×20%=590.72(萬元);(3)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1153.60+1800+265.82+412.99+590.72=4223.13(萬元)。
4.
【答案】D
【解析】(1)增值額=7648-4223.13=3424.87(萬元);(2)增值率=3424.87÷4223.13=81.10%;(3)應(yīng)納土地增值稅=3424.87×40%-4223.13×5%=1158.79(萬元)。
【資料5】
1.
【答案】ABCD
【解析】77存款賬戶的存款人包括但不限于：企業(yè)法人、非法人企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)(食堂、招待所、幼兒園)。
2.
【答案】BC
【解析】(1)選項(xiàng)AB：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理稅務(wù)登記;(2)選項(xiàng)CD：納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
3.
【答案】B
【解析】(1)裝卸、搬運(yùn)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;(2)交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)額為從事交通運(yùn)輸?shù)募{稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，支付的搬運(yùn)工人工資不得扣除。
4.
【答案】ABC
【解析】(1)廣告業(yè)營業(yè)額為從事廣告設(shè)計(jì)、制作、刊登、發(fā)布等活動(dòng)取得的廣告收入;(2)從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
5.
【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng)A：建筑業(yè)營業(yè)稅應(yīng)當(dāng)由取得建筑業(yè)應(yīng)稅收入的乙公司繳納;(2)選項(xiàng)BD：委托建房，建成后自用的，由于土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不需要繳納契稅、土地增值稅;(3)選項(xiàng)C：建筑安裝工程承包合同應(yīng)按“建筑安裝工程承包合同”征收印花稅。
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