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初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考點練習(xí)題與答案
職工福利費
單項選擇題
某服裝廠為居民納稅人，2014年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為500萬元，支出職工福利費75萬元、職工教育經(jīng)費10萬元，撥繳職工工會經(jīng)費8.4萬元，該企業(yè)2014年計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除三項經(jīng)費合計為( )萬元。
A、75.4
B、78.4
C、88.4
D、90
【參考答案】C
【解析】職工福利費扣除限額=500×14%=70萬元，由于實際發(fā)生額為75萬元，所以可以扣除金額為70萬元;職工教育經(jīng)費扣除限額=500×2.5%=12.5萬元，實際發(fā)生的10萬元可以據(jù)實扣除;職工工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10萬元，實際發(fā)生額為8.4萬元，所以實際發(fā)生額可以據(jù)實扣除。三項經(jīng)費扣除合計=70+10+8.4=88.4萬元。
簽發(fā)匯兌憑證
單項選擇題
根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列選項中不屬于簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項是( )。
A.收款人名稱
B.委托日期
C.匯款人簽章
D.付款人名稱
【參考答案】D
【解析】簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：表明“信匯”或“電匯”的字樣;無條件支付的委托;確定的金額;收款人名稱;匯款人名稱;匯入地點、匯入行名稱;匯出地點、匯出行名稱;委托日期;匯款人簽章。選項D付款人名稱不屬于簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項。
應(yīng)納稅所得額
單項選擇題
境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2014年取得境內(nèi)甲公司支付的股息500萬元，發(fā)生相關(guān)支出1萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的特許權(quán)使用費350萬元，發(fā)生相關(guān)支出2萬元。2014年度該境外公司在我國的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A、348
B、499
C、847
D、850
【參考答案】D
【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。則應(yīng)納稅所得額為=500+350=850(萬元)。
不得計提折舊的固定資產(chǎn)
單項選擇題
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是( )。
A、以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)
B、房屋、建筑物
C、季節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備
D、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
【參考答案】D
【解析】本題考核不得計提折舊的固定資產(chǎn)的范圍。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，由出租方計提折舊，承租方不計提折舊。
虧損的彌補期限
單項選擇題
某國有企業(yè)2009年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過( )年。
A、2012
B、2011
C、2013
D、2014
【參考答案】D
【解析】本題考核虧損的彌補期限。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計算(2010～2014年)。
公益性捐贈
單項選擇題
某企業(yè)財務(wù)資料顯示，2012年會計利潤為370萬元，其中營業(yè)外支出100(其中90萬元為公益性捐贈支出)，上年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損為30萬元。2012年企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為( )萬元。
A、90
B、40.8
C、44.4
D、23.4
【參考答案】C
【解析】本題考核公益性捐贈。捐贈扣除限額=370×12%=44.4(萬元)，實際發(fā)生90萬元，按限額扣除。
個人所得稅的免稅范圍
多項選擇題
根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有( )。
A、張某獲得的軍人復(fù)員費
B、王某出租房屋所得
C、李某領(lǐng)取的救濟金
D、趙某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資
【參考答案】ACD
【解析】本題考核個人所得稅的免稅范圍。依據(jù)規(guī)定，軍人復(fù)員費，救濟金，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費等都屬于免征個人所得稅的所得。出租房屋的所得屬于財產(chǎn)租賃所得，需要繳納個人所得稅。
個人所得稅的稅收優(yōu)惠
多項選擇題
根據(jù)個人所稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征個人所得稅的有( )。
A、軍人領(lǐng)取的轉(zhuǎn)業(yè)費
B、教師工資所得
C、作家拍賣手稿所得
D、工人取得的保險賠款
【參考答案】AD
【解析】本題考核個人所得稅的稅收優(yōu)惠。教師工資所得應(yīng)按“工資、薪金所得”納稅;作家拍賣手稿所得應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”納稅。
印花稅的計算
單項選擇題
甲公司于2012年8月開業(yè)后，領(lǐng)受了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。已知權(quán)利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，甲公司應(yīng)繳納的印花稅額為( )元。
A、5
B、10
C、15
D、20
【參考答案】C
【解析】本題考核印花稅的計算。印花稅征稅范圍中的權(quán)利證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證等。所以甲公司應(yīng)繳納的印花稅額=3×5=15(元)。
基本醫(yī)療保險
多項選擇題
根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于基本醫(yī)療保險的說法中，正確的有( )。
A、基本醫(yī)療費用由用人單位和職工共同承擔(dān)
B、個人跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)的，其基本醫(yī)療保險關(guān)系隨本人轉(zhuǎn)移，繳費年限累計計算
C、由統(tǒng)籌地區(qū)統(tǒng)一確定適合當(dāng)?shù)芈毠へ?fù)擔(dān)水平的基本醫(yī)療保險個人繳費率，一般為本人工資收入的2%
D、由統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)個人醫(yī)療賬戶的支付范圍和職工年齡等因素確定用人單位所繳納醫(yī)療保險費劃入個人醫(yī)療賬戶的具體比例，一般為30%左右
【參考答案】ABCD
【解析】本題四個選項均表述正確。
違約金金額
單項選擇題
某上市公司為員工高某支付培訓(xùn)費20000元，約定服務(wù)期5年。3年后，高某以勞動合同期滿為由，不肯與公司續(xù)簽合同。則公司可以要求其支付違約金的金額不得超過( )元。
A、4000
B、8000
C、12000
D、20000
【參考答案】B
【解析】根據(jù)規(guī)定，勞動者違反服務(wù)期約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。對已經(jīng)履行部分服務(wù)期限的，用人單位要求勞動者支付的違約金不得超過服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)分?jǐn)偟呐嘤?xùn)費用。高某違反服務(wù)期約定，應(yīng)支付違約金。公司為其支付的培訓(xùn)費為2000元，約定的服務(wù)期為5年，每年分?jǐn)偟馁M用為20000÷5=4000(元)。因已履行勞動合同3年，高某應(yīng)支付的違約金數(shù)額為余額20000-4000×3 =8000(元)。
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