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初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》專項單選題
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【例題1·單選題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額80000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額100000元.“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目借方余額20000元;“預(yù)付賬款”科目月末借方余額60000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目借方余額100000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額40000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額為( )元。
A.80000
B.180000
C.100000
D.140000
【答案】D
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目的貸方余額100000元和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目的貸方余額40000元合計填列。
【例題2·多選題】編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列的項目有( )。
A.應(yīng)收賬款
B.存貨
C.長期借款
D.長期待攤費用
【答案】CD
【解析】“長期借款”中一年內(nèi)到期的部分應(yīng)列示在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中。因此，在填列時應(yīng)根據(jù)其總賬科目和明細(xì)科目分析計算。“長期待攤費用”中將于一年內(nèi)攤銷完畢的.應(yīng)當(dāng)填列在流動資產(chǎn)下“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中。
【例題3·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額，應(yīng)根據(jù)( )賬戶的余額分析填列。
A.委托代銷商品
B.材料成本差異
C.庫存商品
D.存貨跌價準(zhǔn)備
【答案】ABCD
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目。反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的賬面價值，因此，選項ABCD均正確。
【例題4·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收款項”項目應(yīng)根據(jù)( )合計填列。
A.“預(yù)收賬款”總賬余額
B.“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額
C.“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額
D.“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額
【答案】CD
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收款項”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目的貸方余額和“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目的貸方余額合計數(shù)填列。
【例題5·綜合題】甲上市公司為增值稅一般納稅人.適用的增值稅稅率為17%。存貨按實際成本核算，商品售價不舍增值稅，其銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2010年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)資料如下：
資產(chǎn)負(fù)債裹(簡表)
編制單位：甲上市公司 2010年1月1日 單位：萬元| 資產(chǎn) |
年初余額 |
負(fù)債和所有者權(quán)益 |
年初余額 |
|
貨幣資金 |
320.4 |
短期借款 |
200 |
|
交易性金融資產(chǎn) |
O |
應(yīng)付賬款 |
84 |
|
應(yīng)收票據(jù) |
24 |
應(yīng)付票據(jù) |
40 |
|
應(yīng)收賬款 |
159.2 |
預(yù)收款項 |
60 |
|
預(yù)付款項 |
0.16 |
應(yīng)付職工薪酬 |
4 |
|
存貨 |
368 |
應(yīng)交稅費 |
9.6 |
|
長期股權(quán)投資 |
480 |
應(yīng)付利息 |
40 |
|
固定資產(chǎn) |
1442 |
長期借款 |
1008 |
|
在建工程 |
100 |
實收資本 |
1600 |
|
無形資產(chǎn) |
204 |
盈余公積 |
96 |
|
長期待攤費用 |
50 |
未分配利潤 |
6.16 |
|
資產(chǎn)總計 |
3147.76 |
負(fù)債和所有者權(quán)益總計 |
3147.76 |
2010年甲上市公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)購入材料一批，開具商業(yè)承兌匯票一張，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。材料已驗收入庫。
(2)以銀行存款購入公允價值為100萬元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價值仍為100萬元。
(3)計算并確認(rèn)短期借款利息5萬元。
(4)計算并計提壞賬準(zhǔn)備8萬元。
(5)計提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬元;攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元。
(6)銷售庫存商品一批。該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，實際成本為65萬元.商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項尚未結(jié)清。
(7)分配工資費用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。
(8)計提應(yīng)計入在建工程成本的分期付息的長期借款利息20萬元。
(9)確認(rèn)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資收益50萬元。
(10)計算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬元(教育費附加略)。
(11)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元。
(12)本年度實現(xiàn)利潤總額54萬元，所得稅費用和應(yīng)交所得稅均為18萬元(不考慮其他因素);提取法定盈余公積3.6萬元。
要求：
(1)編制甲上市公司2010年度上述交易或事項的會計分錄(不需編制各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以及利潤分配的有關(guān)會計分錄，要求寫出“應(yīng)交稅費”科目的明細(xì)科目)。
(2)填列甲上市公司2010年12月31目的資產(chǎn)負(fù)債表。
資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)
編制單位：甲上市公司 2010年12月31日 單位：萬元
| 資產(chǎn) |
期未余額 |
負(fù)債和所有者權(quán)益 |
期柬余額 |
|
貨幣資金 |
|
短期借款 |
|
|
交易性金融資產(chǎn) |
|
應(yīng)付賬款 |
|
|
應(yīng)收票據(jù) |
|
應(yīng)付票據(jù) |
|
|
應(yīng)收款項 |
|
預(yù)收款項 |
|
|
預(yù)付賬款 |
|
應(yīng)付職工薪酬 |
|
|
存貨 |
|
應(yīng)交稅費 |
|
|
長期股權(quán)投資 |
|
應(yīng)付利息 |
|
|
固定資產(chǎn) |
|
長期借款 |
|
|
在建工程 |
|
實收資本 |
|
|
無形資產(chǎn) |
|
盈余公積 |
|
|
長期待攤費用 |
|
未分配利潤 |
|
|
資產(chǎn)總計 |
|
負(fù)債和所有者權(quán)益總計 |
|
(答案中的金額單位用萬元表示)。
【答案】
(1)
�、俳瑁涸牧�30
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)5.1
貸：應(yīng)付票據(jù)35.1
�、诮瑁航灰仔越鹑谫Y產(chǎn)100
貸：銀行存款100
�、劢瑁贺攧�(wù)費用5
貸：應(yīng)付利息5
④借：資產(chǎn)減值損失8
貸：壞賬準(zhǔn)備8
�、萁瑁汗芾碣M用30
貸：累計折舊20
累計攤銷10
⑥借：預(yù)收賬款117
貸：主營業(yè)務(wù)收入10O
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本65
貸：庫存商品65
�、呓瑁汗芾碣M用15
在建工程5
貸：應(yīng)付職工薪酬20
⑧借：在建工程20
貸：應(yīng)付利息20
�、峤瑁洪L期股權(quán)投資50
貸：投資收益50
�、饨瑁籂I業(yè)稅金及附加3
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3
�、饨瑁簯�(yīng)付賬款30
貸：營業(yè)外收入30
�、饨瑁核枚愘M用18
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅18
借：利潤分配——提取法定盈余公積3.6
貸：盈余公積3.6(注：結(jié)轉(zhuǎn)損益后的會計利潤是54萬元，凈利潤是36萬元。)
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