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2016高級會計(jì)師《會計(jì)實(shí)務(wù)》常用公式
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企業(yè)投資、融資決策與集團(tuán)資金管理
1.凈現(xiàn)值法的計(jì)算公式為：
式中：NPV為凈現(xiàn)值、為各期的現(xiàn)金流量。
2.內(nèi)含報酬率法
內(nèi)含報酬率指使未來現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值等于未來現(xiàn)金流出量的現(xiàn)值的折現(xiàn)率。即現(xiàn)值(現(xiàn)金流入量)=現(xiàn)值(現(xiàn)金流出量)，其計(jì)算公式為：
或表示為：
3.利用插值法計(jì)算出IRR的近似值
舉例：IRR=15% NPV= -7.24; IRR=x% NPV=0; IRR=14% NPV=7.09
注：考試會給定幾組IRR和NPV，只要選擇NPV一正一負(fù)與0臨近的兩組數(shù)據(jù)，利用上面的原理計(jì)算即可。
4.修正的內(nèi)含報酬率法
方法一：
方法一說明：投資成本的終值(以“1+修正報酬率”折算)=報酬的終值(以“1+資本成本率”折算)
方法二：
方法二說明：投資成本的終值(以“1+修正報酬率”折算)=報酬的終值(以“1+資本成本率”折算)
注：方法一與方法二原理相同，修正報酬率方法與內(nèi)含報酬率不同之處是在于投資成本在計(jì)算終值時，一個是按資本成本率折算，一個是按內(nèi)含報酬率折算，而報酬均按資本成本率折算終值與現(xiàn)值。
5.現(xiàn)值指數(shù)法(Profitability Index， PI)
式中：r為資本成本，現(xiàn)值指數(shù)是未來現(xiàn)金流入現(xiàn)值與現(xiàn)金流出現(xiàn)值的比率，亦稱獲利指數(shù)法、貼現(xiàn)后收益/成本比率。
6.投資收益法(Return on Invested Capital， ROIC)
用公式表示為
投資收益法是一種平均收益率的方法，它通過將一個項(xiàng)目整個壽命期的預(yù)期現(xiàn)金流平均為年度現(xiàn)金流，再除以期初的投資支出。亦稱會計(jì)收益率法、資產(chǎn)收益率法。
7.稅后現(xiàn)金流量的計(jì)算公式
(1)根據(jù)現(xiàn)金流量的定義直接計(jì)算。
營業(yè)現(xiàn)金流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅
(2)根據(jù)稅后凈利調(diào)整計(jì)算。
營業(yè)現(xiàn)金流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅
=營業(yè)收入-營業(yè)成本-所得稅+折舊
(3)根據(jù)所得稅對收入和折舊的影響計(jì)算。
營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后凈利+折舊=收入×(1-稅率)-付現(xiàn)成本×(1-稅率)-折舊×(1-稅率)+折舊
8.確定當(dāng)量法(Certainty equivalents，CEs)
確定當(dāng)量法就是-種對項(xiàng)目相關(guān)現(xiàn)金流進(jìn)行調(diào)整的方法。項(xiàng)目現(xiàn)金流的風(fēng)險越大，約當(dāng)系數(shù)越小，現(xiàn)金流的確定當(dāng)量也就越小�？梢杂霉奖硎救缦拢�
式中：為t年現(xiàn)金流量的確定當(dāng)量系數(shù)，它在0～1之間;為無風(fēng)險利率。9.風(fēng)險調(diào)整折現(xiàn)率法
風(fēng)險調(diào)整折現(xiàn)率時凈現(xiàn)值的基本表達(dá)式：
10.加權(quán)平均資本成本計(jì)算
11.外部融資需要量公式
外部融資需要量
=滿足企業(yè)增長所需的凈增投資額-內(nèi)部融資量
=(資產(chǎn)新增需要量-負(fù)債新增融資量)-預(yù)計(jì)銷售收入×銷售凈利率×(1-現(xiàn)金股利支付率)
=(銷售增長額×資產(chǎn)占銷售百分比)-(負(fù)債占銷售百分比×銷售增長額)-(預(yù)計(jì)銷售總額×銷售凈利率×(1-現(xiàn)金股利支付率))
=(A×S0×g)-(B×S0×g)-P×S0×(l+g)×(l-d)
其中：
A、B分別代表資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目占基期銷售收入的百分比;S0為基期銷售收入額;g為預(yù)測期的銷售增長率;P為銷售凈利率;d為現(xiàn)金股利支付率。
12.內(nèi)部增長率
外部融資需求=(A×S0×g)-P×S0×(l+g)×(l-d)=0
【注意】上面公式有誤，正確的應(yīng)該是：
外部融資需求=(A×S0×g)-(B×S0×g)-P×S0×(l+g)×(l-d)=0
但是如果考試出現(xiàn)，則還應(yīng)該按照教材的公式進(jìn)行作答。
其中：ROE代表凈資產(chǎn)收益率(稅后凈利/所有者權(quán)益總額)，其他字母含義不變。
14.企業(yè)集團(tuán)外部融資需要量公式
企業(yè)集團(tuán)外部融資需要量=∑集團(tuán)下屬各子公司的新增投資需求-∑集團(tuán)下屬各子公司的新增內(nèi)部留存額-∑集團(tuán)下屬各企業(yè)的年度折舊額
15.配股
16.債轉(zhuǎn)股
轉(zhuǎn)換價值=轉(zhuǎn)換比率×股票市價
贖回溢價=贖回價格-債券面值
17.EBIT-EPS(或ROE)分析法公式
企業(yè)預(yù)算管理
一、預(yù)測技術(shù)
(一)回歸分析
雙變量回歸分析的計(jì)算公式為：
y=a+bx
式中：y-因變量，x-解釋變量，a-截距參數(shù)，b-斜率參數(shù)，n-所選取的樣本數(shù)量，∑-求和符號。首先收集過去期間因變量和解釋變量的數(shù)據(jù)，代入公式后先后求出參數(shù)b和a，然后進(jìn)行因變量值的預(yù)測。
(二)時間序列分析
(1)加法模型。
加法模型使用絕對數(shù)來表示差異，計(jì)算公式為：Y=T+SV+CV+RV
季節(jié)性差異SV，周期性差異CV和隨機(jī)性差異RV
(2)乘法模型。
乘法模型使用相對數(shù)來表示差異，計(jì)算公式如下：Y=T×SV×CV×RV
(三)指數(shù)平滑法
實(shí)質(zhì)上是一種加權(quán)平均法，是以事先確定的平滑指數(shù)α及(1-α)作為權(quán)重進(jìn)行加杈計(jì)算計(jì)算。公式如下：Ft+1=αYt+(1-α)Ft
式中：t-當(dāng)前期間，F(xiàn)t+1-第t+1期的預(yù)測值，Yt-第t期的實(shí)際值，
Ft-第t期預(yù)測值，α-平滑指數(shù)
(四)學(xué)習(xí)曲線模型
計(jì)算公式為：
式中：a-首件產(chǎn)品手工工時，x-到目前為止總產(chǎn)量，LR-學(xué)習(xí)曲線率，例如80%、90%或75%，y-累計(jì)平均時間。
(五)期望值分析
其計(jì)算公式如下：期望值=∑事件結(jié)果×結(jié)果對應(yīng)的概率。
二、目標(biāo)利潤的規(guī)劃方法
(一)本量利分析法
目標(biāo)利潤=目標(biāo)邊際貢獻(xiàn)-固定成本費(fèi)用
=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷量×單位邊際貢獻(xiàn)-固定成本費(fèi)用
=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷量×(單位產(chǎn)品售價-單位產(chǎn)品變動成本)-固定成本費(fèi)用
Y=a+bx
安全邊際量=實(shí)際銷量-保本點(diǎn)銷量
(二)比例預(yù)算法
1.銷售利潤率
具體計(jì)算公式為：目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)銷售收入×測算的銷售利潤率
2.成本利潤率
具體計(jì)算公式為：目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)營業(yè)成本費(fèi)用×核定的成本費(fèi)用利潤率
3.投資報酬率
具體計(jì)算公式為：目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報率
(三)利潤增長率法
|
期間數(shù) |
年份 |
利潤總額（元） |
|
0 |
20X1 |
150000 |
|
1 |
20X2 |
192000 |
|
2 |
20X3 |
206000 |
|
3 |
20X4 |
245000 |
|
4 |
20X5 |
262350 |
注：0-基期，n-報告期。
三、確定年度經(jīng)營目標(biāo)的要點(diǎn)
銷售收入增長率=銷售收入增加/基期銷售收入
企業(yè)的目標(biāo)收入=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售數(shù)量×單位產(chǎn)品售價
企業(yè)的目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售數(shù)量×(單位產(chǎn)品售價-單位產(chǎn)品變動成本)-固定費(fèi)用
預(yù)算產(chǎn)量=預(yù)算銷售量+預(yù)期期末存貨-期初存貨
本期采購數(shù)量 =(本期生產(chǎn)耗用數(shù)量+期末存量)-期初存量
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