- 相關(guān)推薦
高級會計師《會計實務(wù)》備考知識點
高級會計職稱考試還有四個多月的時間，考生們在復(fù)習(xí)考試時要熟悉各科目的考點，制定詳細(xì)的復(fù)習(xí)計劃并執(zhí)行，下面是百分網(wǎng)小編為大家搜索整理的關(guān)于《會計實務(wù)》備考知識點，歡迎參考學(xué)習(xí)，希望對大家備考有所幫助!想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
知識點一：會計、稅收及相關(guān)法規(guī)
本部分屬于考試重點，因內(nèi)容比較散，思路比較亂，有時感到難以把握;但考試還是有規(guī)律可循的。應(yīng)注意的是：
1、 這幾年，整章內(nèi)容都涉及了。考慮到有比較多的行政事業(yè)單位的人員參加考試，因此這幾年出題都是忘行政事業(yè)單位的方向靠，這是一個基本的原則。
2、 會計法規(guī)，考3-4分，考試重點是會計資格、總會計師任職資格與職權(quán)、職業(yè)道德等。注冊會計師這一方面的知識點(審計報告、審計委托書等)不太會考，因為注冊會計師參加考試的人員比較少，但是審計責(zé)任和會計責(zé)任還是要區(qū)分清楚的。所以，會計法規(guī)牽連部分的內(nèi)容相對重要。審計部分的相對不是那么重要。
3、 稅收法規(guī)考試的原則是：計算相對簡單，不會讓考生進(jìn)行太復(fù)雜的計算。應(yīng)重點關(guān)注經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到的相關(guān)稅種，偶爾可能會有簡單的計算。
4、 財政法規(guī)，對于企業(yè)類會計人員來說比較吃虧，但是這幾年考試分值比例在提高，所以，還是要投入精力學(xué)習(xí)的。政府采購，簡單了解，知道法律責(zé)任就差不多了。財政違法行為處罰處分制度，看3遍以上，擅自開設(shè)賬戶、截留挪用國家建設(shè)資金等違法行為，考試的時候要爛熟于胸，至少到書本找答案的時候馬上就能找到。
5、 這一部分考試內(nèi)容，參考?xì)v年考題，還是很有幫助的。
下面分析以前年度試題，看答題的要求：
例一：2005年試題，本題12分(法律法規(guī))
某技術(shù)研究所系獨立核算的事業(yè)單位，尚未實行國庫集中支付和收支兩條線制度。該研究所承擔(dān)技術(shù)研究、推廣、咨詢和培訓(xùn)等工作。有關(guān)情況如下：
(1)2002年8月，該研究所原所長因經(jīng)濟問題被革職，陳某被任命為所長。
陳某上任之初，擬對研究所人事進(jìn)行調(diào)整。在所長辦公會上，所長陳某提出3項動議：一是建議聘任趙某為總會計師，趙某雖不懂會計，但工作認(rèn)真、原則性強，具有高級工程師資格，在加強內(nèi)部管理中能發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢;二是自己主抓科研，所里財務(wù)會計工作由副所長王某全權(quán)負(fù)責(zé)，所有財務(wù)收支和對外報送的財務(wù)會計報告最終由王副所長審批、簽署;三是財會部原會計孫某因舉報前所長經(jīng)濟問題受到開除處分，孫某遭受打擊報復(fù)問題屬實，建議撤銷對孫某的處分，恢復(fù)其名譽，安置到后勤部門當(dāng)物資保管員。
經(jīng)研究，會議通過了所長陳某的動議。
(2)2003年1月，研究所辦公樓改擴建工程項目及工程預(yù)算得到批準(zhǔn)。工程項目預(yù)算資金400萬元。當(dāng)年2月，改擴建工程項目公開招標(biāo)，A建筑公司中標(biāo)。當(dāng)年11月工程項目完工，經(jīng)驗收合格后投入使用。工程實際發(fā)生支出320萬元，結(jié)余資金80萬元。
2003年11月，所長陳某主持會議，研究辦公樓改擴建工程項目有關(guān)問題。會上，財會部主任張某提請研究如何處理80萬元工程結(jié)余資金。副所長王某表示：鑒于所里職工醫(yī)藥費缺l：3很大，建議工程結(jié)余資金用于醫(yī)藥費支出，請財會部提出具體辦法，進(jìn)行技術(shù)處理。財會部主任張某沒有表態(tài)，所長陳某與參會其他人員均表示贊同。會后，財會部主任張某感到很為難，遲遲未辦，在副所長王某的一再催促下，當(dāng)年l2月，財會部主任張某與A建筑公司協(xié)商后，指示財會部將工程結(jié)余資金80萬元以支付工程款的名義轉(zhuǎn)到A建筑公司賬上，將研究所36萬元醫(yī)藥費單據(jù)轉(zhuǎn)到A建筑公司報銷，剩余資金留待以后職工醫(yī)藥費開支。
(3)2004年1月，為了增加研究所的收入，財會部主任張某提出將研究所的一處閑置房屋對外出租的建議。所長辦公會批準(zhǔn)了該建議。
2004年2月，財會部主任張某與B商貿(mào)公司商談房屋租賃事項，雙方簽訂了房屋租賃合同。合同約定：租賃期自2004年4月1日起至2006年3月31日止;月租金l0萬元。2004年研究所收到房屋租金共計90萬元，未納入研究所統(tǒng)一財務(wù)核算。
2004年12月，所長陳某與副所長王某、總會計師趙某、財會部主任張某等商議年終獎金來源問題。所長陳某提出，將房租收人用于發(fā)放獎金。財會部主任張某認(rèn)為，房租收入可能涉及交稅問題。所長陳某則認(rèn)為：研究所屬于事業(yè)單位，不用交任何稅款。副所長王某、總會計師趙某均沒有提出異議。財會部主任張某根據(jù)所領(lǐng)導(dǎo)的意見。制訂了獎金分配方案，將房租收人90萬元全部作為年終獎金發(fā)給全體職工。
(4)2005年5月，該研究所根據(jù)市財政局《關(guān)于開展先進(jìn)會計工作者評選活動的通知》精神，決定推薦財會部主任張某為先進(jìn)會計工作者候選人，在上報的推薦材料中，對財會部主任張某作出如下鑒定意見：
張某熱愛會計工作，努力學(xué)習(xí)，工作認(rèn)真，勤勤懇懇，堅持原則，依法辦事，誠實守信，客觀公正，廉潔自律，不貪不占，開拓創(chuàng)新，在研究所辦公樓改擴建工程資金的申請、使用以及加強單位財務(wù)收支管理等方面，創(chuàng)造性地開展工作，作出了很大貢獻(xiàn)。
要求：
1.根據(jù)會計、稅收、預(yù)算法律制度的有關(guān)規(guī)定，分析、判斷并指出該研究所上述(1)、(2)、(3)情形中的不合法之處，分別簡要說明理由。
2.從會計職業(yè)道德角度，分析、判斷該研究所對財會部主任張某作出的鑒定意見是否恰當(dāng)，簡要說明理由。
[分析提示]
1.情形(1)不合法之處：
①聘任趙某為總會計師不符合規(guī)定。
理由：根據(jù)《總會計師條例》的規(guī)定，擔(dān)任總會計師應(yīng)取得會計師任職資格，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作的時間不少于3年。
�、谒袝嫻ぷ饔筛彼L王某全權(quán)負(fù)責(zé)，所有財務(wù)收支和對外報送的財務(wù)會計報告最終由王副所長審批、簽署不符合規(guī)定。
理由：
1)根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在單位財務(wù)會計報告上簽名并蓋章。
2)根據(jù)《總會計師條例》的規(guī)定，設(shè)置總會計師的單位，在單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不能再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的副職。
�、蹖⑹艿酱驌魣髲�(fù)的財會部原會計孫某安置到后勤部門當(dāng)物資保管員不符合規(guī)定。
理由：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別。
情形(2)不合法之處：
研究所將工程結(jié)余資金80萬元轉(zhuǎn)到A建筑公司賬上，將36萬元醫(yī)藥費單據(jù)轉(zhuǎn)到A建筑公司報銷，剩余資金留待以后發(fā)生職工醫(yī)藥費時報銷不符合規(guī)定。
理由：
�、俑鶕�(jù)預(yù)算法律制度的規(guī)定，單位不得截留、挪用、虛報、冒領(lǐng)工程建設(shè)資金。
�、诟鶕�(jù)《會計法》的規(guī)定，單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算。
情形(3)不合法之處：
�、俜课葑饨鹗杖�90萬元未納入研究所統(tǒng)一財務(wù)核算，并作為年終獎金發(fā)給全體職工不符合規(guī)定。
理由：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。
�、诜课葑饨鹗杖�90萬元未申報繳納任何稅費不符合規(guī)定。
理由：根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，該研究所出租房屋租金收人應(yīng)繳納印花稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅。
2.研究所對財會部主任張某作出的鑒定意見不恰當(dāng)。
理由：鑒定意見沒有如實反映張某在會計工作中存在的違反堅持準(zhǔn)則、誠實守信、客觀公正會計職業(yè)道德的問題。
知識點二：內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是考試中的重點，題目很靈活，有時感到很難把握，答題時關(guān)鍵是要把要點寫上去。今年應(yīng)該注意：
1、 內(nèi)部控制五要素一直是考試的重點(控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督)，今年也不例外。因此，五要素這一部分，要多看幾遍，諸如員工道德、企業(yè)文化、經(jīng)營歷年等，都會涉及到。象去年喬家大院的題目這些內(nèi)容都涉及到，但今年不會出的那么“虛”了。
后面具體業(yè)務(wù)，比如工程控制、銷售與收款控制、采購與付款控制等，關(guān)鍵點要掌握，比如哪些崗位必須分離、哪些崗位必須集體決策等，今年是考試重點。五要素大約考7分，具體業(yè)務(wù)大約考8分。請對照大綱分析內(nèi)控的關(guān)鍵考點。
下面結(jié)合前年考試題，看內(nèi)控比較“實”的考法：
例一：2005年試題，本題13分(內(nèi)部會計控制)
A國有大型企業(yè)集團公司(以下簡稱A公司)為加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，聘請某會計師事務(wù)所在年報審計時對公司所屬B、C、D、E4個全資子公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行檢查與評價。檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題：
(1)B公司對外投資決策失控。經(jīng)查，該項投資發(fā)生于2004年6月，當(dāng)時8公司董事長譚某經(jīng)朋友介紹認(rèn)識了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡稱甲公司)總經(jīng)理的廖某，雙方約定，由B公司向甲公司投入l000萬元用于投資，期限1年，收益率20%。考慮到這項投資能給本公司帶來巨額回報，為避免錯失良機，譚某指令財會部先將1000萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會補辦報批手續(xù)、補簽投資協(xié)議。財會部匯出資金后向?qū)Ψ胶藢嵤欠袷盏絽R款時卻始終找不到廖某。后經(jīng)查實，甲公司純系子虛烏有。
(2)C公司對外擔(dān)保管理松弛。2004年3月，c公司為乙公司提供100萬元貸款擔(dān)保，公司風(fēng)險管理部李某根據(jù)總經(jīng)理指示辦理此事。由于李某對擔(dān)保業(yè)務(wù)不熟悉，c公司也沒有相應(yīng)的管理制度，因此，李某僅憑感覺認(rèn)為乙公司董事長是本公司總經(jīng)理的親屬，不會出問題，于是辦理了擔(dān)保手續(xù)。此后，乙公司破產(chǎn)，C公司承擔(dān)連帶責(zé)任。
(3)D公司工程項目管理混亂。2003年5月，D公司開工建設(shè)職工活動中心，2004年6月份完工。工程原定總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據(jù)查，該工程由D公司工會提出申請，由工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究，經(jīng)D公司董事會審批同意并授權(quán)由工會主席張某具體負(fù)責(zé)工程項目的實施和對工程價款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個體施工隊承建。在工程即將完工時，施工隊負(fù)責(zé)人向張某提出，職工活動中心應(yīng)有配套健身設(shè)施，建議增建保齡球館。張某認(rèn)為這一建議可取，指示工會有關(guān)人員提出工程項目變更申請，經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后實施。在工程完工后，由工會有關(guān)人員辦理了竣工驗收手續(xù)，由財務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項工程設(shè)施存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。
(4)E公司重大設(shè)備采購控制不嚴(yán)。2004年5月，E公司決定從國外引進(jìn)兩臺具有世界領(lǐng)先水平的生產(chǎn)設(shè)備。經(jīng)某客戶推薦和聯(lián)系，E公司指派一副總經(jīng)理帶隊赴國外丙公司實地考察�？疾炱陂g，考察團僅觀看了所要采購設(shè)備的圖片和影視資料，未進(jìn)行實地考察和技術(shù)測試。雙方代表經(jīng)過談判，并經(jīng)各自公司授權(quán)批準(zhǔn)，簽訂了采購合同。6月15日，E公司按照合同約定一次性支付了設(shè)備款。8月初，兩臺設(shè)備運抵E公司，并在啟封、安裝后立即投入生產(chǎn)。但在生產(chǎn)過程中。這兩臺設(shè)備多次出現(xiàn)故障。后經(jīng)專家鑒定，這兩臺設(shè)備系國外淘汰多年的舊機器，丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了E公司，其實際價值不及售價的十分之一。
該事務(wù)所在工作結(jié)束后，向A公司管理層通報了內(nèi)部控制制度評價情況。針對所屬全資子公司在內(nèi)部控制方面存在的問題，A公司召開由集團公司領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人和各子公司負(fù)責(zé)人參加的專門會議進(jìn)行研究。在討論過程中，有關(guān)人員發(fā)言要點如下：
A公司董事長王某：這幾個公司內(nèi)部控制薄弱給企業(yè)和國家財產(chǎn)造成重大損失，教訓(xùn)極其深刻，值得反思。集團公司和各子公司要切實建立健全內(nèi)部控制制度，不要怕程序復(fù)雜，也不要怕審批繁瑣，只要能搞好內(nèi)部控制，花多大代價都值得。
A公司總會計師趙某：第一，要強化內(nèi)部審計，在集團公司財會部增設(shè)審計處，專門負(fù)責(zé)對會計和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。審計處接受財會部領(lǐng)導(dǎo)，但重大問題可以直接向我匯報。第二，嚴(yán)格審批權(quán)限，各子公司均實行“一支筆”審批，所有財務(wù)收支，無論是工程支出還是日常零星開支，都由各子公司董事長審批。
A公司財會部經(jīng)理孫某：第一，建議加強對工程項目的預(yù)算管理，實行剛性預(yù)算，超預(yù)算的工程支出一律不予批準(zhǔn);第二，落實固定資產(chǎn)采購責(zé)任制，建議由各子公司技術(shù)部全權(quán)負(fù)責(zé)辦理采購事宜，并建立嚴(yán)格的責(zé)任追究機制。
要求：
1.從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出B公司、C公司、D公司、E公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?
2.從內(nèi)部控制角度，分析、判斷A公司董事長王某、總會計師趙某、財會部經(jīng)理孫某在會議發(fā)言中的觀點有哪些不當(dāng)之處?簡要說明理由。
[分析提示]
1.(1)B公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：
�、偻顿Y決策控制存在缺陷，未履行集體審議聯(lián)簽等決策審批程序。
②未對投資項目進(jìn)行分析論證。
③資產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關(guān)不嚴(yán)。
(2)C公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：
①控制環(huán)境存在薄弱環(huán)節(jié)，由不熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)的李某負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，不符合控制環(huán)境中有關(guān)員工勝任能力的要求。
�、趰徫环止た刂拼嬖谌毕�，由李某一人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程不符合崗位分工和不相容崗位相互分離的求。
③擔(dān)保決策控制存在缺陷，沒有制定擔(dān)保政策和授權(quán)批準(zhǔn)制度。
④未對乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進(jìn)行必要的評估。
(3)D公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：
�、俟こ添椖康目尚行匝芯看嬖谌毕�，不應(yīng)僅由工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究。
②公司董事會授權(quán)工會主席張某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項目實施和工程價款支付的審批，屬于授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)。
�、酃飨瘡埬乘阶詻Q定施工單位，表明該公司授權(quán)批準(zhǔn)程序存在缺陷。
�、芄こ套兏芳宇A(yù)算應(yīng)經(jīng)過董事會等決策機構(gòu)的批準(zhǔn)，不能僅由工會主席張某一人簽字批準(zhǔn)。
⑤竣工驗收控制不嚴(yán)，不應(yīng)僅由工會人員進(jìn)行竣工驗收。
(4)E公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：
�、俨少彮h(huán)節(jié)的控制存在缺陷，未對采購設(shè)備進(jìn)行實地考察和技術(shù)測試。
�、诠潭ㄙY產(chǎn)驗收控制存在缺陷，未組織獨立的驗收部門或指定專人對所購設(shè)備進(jìn)行驗收。
2.(1)A公司董事長王某認(rèn)為只要能搞好內(nèi)部控制，花多大代價都值得的觀點不當(dāng)。
理由：建立、實施內(nèi)部控制制度應(yīng)考慮成本效益原則。
(2)A公司總會計師趙某提出的在財會部增設(shè)審計處，并由財會部具體領(lǐng)導(dǎo)的建議不當(dāng)。
理由：內(nèi)部審計應(yīng)具有相對獨立性。
(3)A公司總會計師趙某提出上收審批權(quán)限、由各子公司董事長一人審批所有財務(wù)開支的建議不當(dāng)。
理由：不符合授權(quán)批準(zhǔn)控制的要求。
(4)A公司財會部經(jīng)理孫某提出的對超預(yù)算的支出一律不予批準(zhǔn)的意見不當(dāng)。
理由：特殊情況下，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要，經(jīng)履行審批手續(xù)后，可以調(diào)整工程項目預(yù)算。
(5)A公司財會部經(jīng)理孫某提出由各子公司技術(shù)部全權(quán)辦理固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)的意見不當(dāng)。
理由：違背了不相容職務(wù)相互分離的要求
【高級會計師《會計實務(wù)》備考知識點】相關(guān)文章：
高級會計師考試《高級會計實務(wù)》備考習(xí)題02-20
高級會計師《高級會計實務(wù)》備考沖刺練習(xí)06-19
高級會計師《高級會計實務(wù)》備考訓(xùn)練題03-29
高級會計師考試《會計實務(wù)》備考題04-18
高級會計師《會計實務(wù)》備考案例題02-16
高級會計師考試《高級會計實務(wù)》備考模擬試題05-28
高級會計師考試《高會實務(wù)》備考題03-03