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2017高級會計師考試考點：套期保值
2017年高級會計師考試備考現(xiàn)在可以開始備考啦，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于高級會計師考試考點：套期保值，希望對同學(xué)們的有所幫助。
高級會計師考試考點：套期保值的原則與方式
一、套期保值的原則
1.種類相同或相關(guān)原則
2.數(shù)量相等或相當(dāng)原則
3.交易方向相反原則
4.月份相同或相近原則
二、套期保值的方式
1.買入套期保值
2.賣出套期保值
高級會計師考試考點：套期保值的本質(zhì)與作用
第四章 套期保值
衍生金融工具及其特點：
1.價值隨著特定的利率，金融工具的價格，商品的價格、匯率、價格指數(shù)或股票指數(shù)等的變動而變動
2.衍生工具通常是不要求有初始凈投資，或相對于其他投資類型來講有很少的初始凈投資。
3.在未來的某一個日期進行結(jié)算
主要了解三大類：期權(quán)、期貨、互換
衍生金融工具根據(jù)持有的交易目的分為兩大類：投機交易和套期保值。
考點一：套期保值的本質(zhì)與作用
一、套期保值的本質(zhì)
套期保值是指以規(guī)避現(xiàn)貨價格風(fēng)險為目的的期貨交易行為。
本質(zhì)：風(fēng)險對沖和風(fēng)險轉(zhuǎn)移
二、套期保值的作用
1.有效的規(guī)避風(fēng)險(核心作用)
2.參與資源的配置
3.實現(xiàn)成本戰(zhàn)略
4.提升核心競爭力
高級會計師考試考點：套期保值會計
一、套期保值及其會計分類
1.境外經(jīng)營凈投資的套期(針對長期股權(quán)投資規(guī)避外匯風(fēng)險)
2.公允價值套期保值
3.現(xiàn)金流量套期
二、套期工具
1.套期工具及其特點
(1)衍生工具通常可以作為套期工具
(2)非衍生工具通常不能作為套期工具，但是規(guī)避外匯風(fēng)險的時候可以用非衍生工具作為套期工具
(3)無論是衍生工具還是非衍生工具，作為套期工具時公允價值必須能可靠計量。
(4)套期工具一定涉及到報告主體之外的一個主體，與此有關(guān)的工具才能作為套期工具。
2.套期工具的指定
(1)企業(yè)在確立套期關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)將套期工具整體或其一定比例(不含套期工具剩余期限內(nèi)的某一時段)進行指定。但是特殊情況下可以將其中一部分指定為套期工具，例如：期權(quán)、遠期合同。
(2)企業(yè)通常可將單項衍生工具指定為對一種風(fēng)險進行套期，但符合特定條件時，可以指定單項衍生工具對一種以上的風(fēng)險進行套期。
(3)企業(yè)可以將兩項或兩項以上衍生工具的組合或該組合的一定比例指定為套期工具。
(4)企業(yè)雖然可以將整體套期工具的一定比例指定為套期工具，但不能在套期關(guān)系中將套期工具剩余期限內(nèi)的某一時段進行套期指定。
三、被套期項目
1.被套期項目
被套期項目，是指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風(fēng)險，且被指定為被套期對象的下列項目：
一是，單項已確認資產(chǎn)、負債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營凈投資;
二是，一組具有類似風(fēng)險特征的已確認資產(chǎn)、負債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營凈投資;
三是，分擔(dān)同一被套期利率風(fēng)險的金融資產(chǎn)或金融負債組合的一部分(僅適用于利率風(fēng)險公允價值組合套期)。
其中，確定承諾，是指在未來某特定日期或期間，以約定價格交換特定數(shù)量資源、具有法律約束力的協(xié)議;預(yù)期交易，是指尚未承諾但預(yù)期會發(fā)生的交易。
被套期項目的特點：
(1)不能單獨計量的、不能明確的計量對損益影響的就不能作為被套期項目。
(2)衍生工具通常不能作為被套期項目。(衍生工具本身具有很大風(fēng)險，一般作為套期工具)
(3)持有至到期投資：被套期風(fēng)險是信用風(fēng)險或外匯風(fēng)險的，持有至到期投資可以指定為被套期項目，被套期風(fēng)險是利率風(fēng)險或提前還款風(fēng)險的，持有至到期投資不能指定為被套期項目。
(4)長期股權(quán)投資：對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，被套期的如果是投資收益，那么是不能作為被套期項目，對于境外經(jīng)營凈投資，被套期的如果是匯率風(fēng)險，那么是可以作為被套期項目的。
(5)只有涉及報告主體以外的這些資產(chǎn)負債、確定的承諾等等才可以指定為被套期項目。但是企業(yè)集團內(nèi)部交易形成的貨幣性項目的匯兌收益或損失，不能在合并財務(wù)報表中全額抵銷的，該貨幣性項目的外匯風(fēng)險可以在合并財務(wù)報表中指定為被套期項目。
2.被套期項目的指定
(1)將金融項目指定為被套期項目
(2)將非金融項目指定為被套期項目
(3)將若干項目的組合指定為被套期項目
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