《高級會計實務(wù)》考點總結(jié)：國庫集中收付制度

　　國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳國庫集中收付制度管理制度，是指由財政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。

　　國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金都納人國庫單一賬戶體系管理，收人直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。

　　一、國庫單一賬戶體系

　　(一)國庫單一賬戶體系的構(gòu)成

　　1 .財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶(簡稱 “國庫單一賬戶”);

　　2 .財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶(簡稱 “財政部門零余額賬戶”);

　　3- 財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶(簡稱“預(yù)算單位零余額賬戶)

　　4 .財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財政專戶;

　　5 .經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準或授權(quán)財政部門批準開設(shè)的特殊專戶(簡稱 “ 特設(shè)專戶”)。

　　行政事業(yè)單位主要使用的是預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支付和清算。預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及經(jīng)財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。此外，某些預(yù)算單位還可按規(guī)定申請設(shè)置特設(shè)專戶。

　　(二)預(yù)算單位相關(guān)國庫集中收付賬戶的設(shè)立

　　二、財政收入收繳方式和程序

　　(一)收繳方式

　　財政收人的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

　　(二)收繳程序

　　1 .直接繳庫程序

　　2 .集中匯繳程序

　　三、財政支出類型、支付方式和程序

　　(一)支出類型

　　(二)支付方式

　　財政性資金的支付方式實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。

　　(三)支付程序

　　四、公務(wù)卡管理制度

　　公務(wù)卡，是指預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡。

　　公務(wù)卡管理制度的主要內(nèi)容與操作流程如下：

　　(一)銀行授信額度

　　(二)個人持卡支付

　　(三)單位報銷還款

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