2015高級(jí)會(huì)計(jì)師考試高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題
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第一題：
資料：東方公司系境內(nèi)上市的軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)，計(jì)劃在2003年申請(qǐng)配股。A公司為東方公司的子公司，東方公司擁有其90%的股權(quán);A公司擁有B國(guó)際網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)B公司)100%的股權(quán)。東方公司和A公司適用的所得稅稅率均為33%(除所得稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))，東方公司除投資收益外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，A公司無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。東方公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)2002年6月1日，在東方公司幫助下，A公司與Ⅹ公司簽訂了一項(xiàng)軟件開(kāi)發(fā)協(xié)議。協(xié)議的主要內(nèi)容如下：
�、疚蠥公司開(kāi)發(fā)甲、乙、丙三套系統(tǒng)軟件，合同總價(jià)款為20000萬(wàn)元。
在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，A公司應(yīng)嚴(yán)格按照Ⅹ公司所提出的技術(shù)要求進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)。如A公司不能按照X公司的規(guī)定或要求開(kāi)發(fā)軟件，由此造成的損失和責(zé)任均由A公司承擔(dān)。
項(xiàng)目應(yīng)于2003年2月1日前開(kāi)發(fā)完成。項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，如果Ⅹ公司臨時(shí)提出新的要求可能導(dǎo)致項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期延長(zhǎng)，應(yīng)經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商確定延期事項(xiàng)。A公司如不能按期完成開(kāi)發(fā)任務(wù)，應(yīng)每口按合同總價(jià)款的0.4%向X公司支付違約金。軟件開(kāi)發(fā)完成后，由X公司派專(zhuān)人及時(shí)進(jìn)行測(cè)試和驗(yàn)收。
項(xiàng)目產(chǎn)品以磁盤(pán)介質(zhì)為主要交付方式，以線(xiàn)路傳輸為輔助交付方式。A公司對(duì)交貨質(zhì)量承擔(dān)完全責(zé)任。
協(xié)議簽訂后至2002年12月31日，Ⅹ公司向A公司支付合同總價(jià)款的65%;余款于A公司完成項(xiàng)目開(kāi)發(fā)并由Ⅹ公司驗(yàn)收合格后7個(gè)工作日內(nèi)付清。如果Ⅹ公司不能按期付款，每日加付合同總價(jià)款0.4%的違約金。
(2)2002年6月20日，A公司鑒于自身技術(shù)力量不足，將上述開(kāi)發(fā)任務(wù)的一部分轉(zhuǎn)包給B公司，所簽訂合同總價(jià)款為1000萬(wàn)元。2002年12月1日，A公司將合同價(jià)款一次性支付給B公司。
(3)2002年6月30日，A公司為上述項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與X公司簽訂了設(shè)備購(gòu)買(mǎi)協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，A公司向Ⅹ公司購(gòu)買(mǎi)用于上述項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的設(shè)備，總價(jià)款為 2000萬(wàn)元。2002年7月10日，A公司收到Ⅹ公司運(yùn)來(lái)的上述設(shè)備，并于2002年12月25日向Ⅹ公司支付上述設(shè)備款2000萬(wàn)元。假定該設(shè)備只能用于上述項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，且無(wú)凈殘值。
(4)與項(xiàng)目開(kāi)發(fā)相關(guān)的其他資料如下：
至2002年12月31日，A公司收到X支付的合同總價(jià)款的65%.
2002年12月31日，經(jīng)外部軟件技術(shù)人員測(cè)量，該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)已完成70%.
A公司預(yù)計(jì)完成項(xiàng)目開(kāi)發(fā)需發(fā)生的總成本為14000萬(wàn)元。
除支付B公司轉(zhuǎn)包合同價(jià)款和向X公司購(gòu)買(mǎi)設(shè)備價(jià)款以外，A公司另發(fā)生其他項(xiàng)目開(kāi)發(fā)費(fèi)用7000萬(wàn)元。
A公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的收入和成本作了如下確認(rèn)：
(1)A公司將與Ⅹ公司所簽訂合同的總價(jià)款20000萬(wàn)元確認(rèn)為2002年度的勞務(wù)收入;
(2)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)費(fèi)用通過(guò)“科技開(kāi)發(fā)成本”科目歸集，包括設(shè)備購(gòu)置價(jià)款2000萬(wàn)元，支付給B公司合同總價(jià)款1000萬(wàn)元，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用7000萬(wàn)元，三項(xiàng)合計(jì)10000萬(wàn)元。2002年12月31日，將“科技開(kāi)發(fā)成本”項(xiàng)目余額10000萬(wàn)元全部結(jié)轉(zhuǎn)為勞務(wù)成本。
要求：
(1)判斷A公司上述收入和成本的確認(rèn)是否正確，如不正確，請(qǐng)給出正確的確認(rèn)結(jié)果。
(2)請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明A公司原收入和成本確認(rèn)結(jié)果對(duì)東方公司2002年度利潤(rùn)總額的影響及其金額。
第二題：
1.中熙公司系一家在上海證券交易所掛牌交易的上市公司，20×8年公司有關(guān)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：
(1)20×8年2月1日，中熙公司將應(yīng)收乙公司應(yīng)收賬款出售給丙商業(yè)銀行，取得銀行存款380萬(wàn)元。合同約定，在丙銀行不能從乙公司收到票款時(shí)，不得向中熙公司追償。該應(yīng)收賬款系乙公司于20×8年1月1日向中熙公司購(gòu)買(mǎi)原材料款而取得的，金額為400萬(wàn)元，到期日為20×8年7月1日。假定不考慮其他因素。中熙公司終止確認(rèn)了該項(xiàng)金融資產(chǎn)。
(2)20×8年5月1日，中熙公司將其一項(xiàng)金融資產(chǎn)出售給乙公司，取得出售價(jià)款180萬(wàn)元，同時(shí)與乙公司簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按照當(dāng)日的公允價(jià)值再將該金融資產(chǎn)回購(gòu)，中熙公司在處理時(shí)終止確認(rèn)了該項(xiàng)金融資產(chǎn)。
(3)20×8年6月1日，中熙公司將其一項(xiàng)金融資產(chǎn)出售給丙公司，同時(shí)與丙公司簽訂了看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)，中熙公司在處理時(shí)終止確認(rèn)了該項(xiàng)金融資產(chǎn)。
(4)20×8年7月1日，中熙公司將其信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移給戊信托機(jī)構(gòu)，同時(shí)保證對(duì)戊信托公司可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償，中熙公司在處理時(shí)終止確認(rèn)了該金融資產(chǎn)。
要求：
分析、判斷中熙公司對(duì)事項(xiàng)(1)至(4)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由;如不正確，請(qǐng)分別說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。
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