高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析題備考訓(xùn)練
2016年已經(jīng)過了一多半，2017年會(huì)悄然來臨，對(duì)于2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考生來說，新的戰(zhàn)役已經(jīng)打響。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析題備考訓(xùn)練，希望對(duì)大家的備考有所幫助。
甲公司是境內(nèi)國(guó)有大型機(jī)械制造類上市公司，產(chǎn)品所需主要原材料A材料需要從L國(guó)進(jìn)口。從近期情況來看，該所需A材料價(jià)格波動(dòng)較大，但總體上呈上漲趨勢(shì)。該公司管理層準(zhǔn)備嘗試?yán)镁惩庋苌肥袌?chǎng)開展套期保值業(yè)務(wù)。管理層部分人員在某會(huì)議中針對(duì)套期保值業(yè)務(wù)進(jìn)行了討論，部分人員有如下發(fā)言：
發(fā)言一：由于套期保值業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，公司無相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，不應(yīng)當(dāng)開展套期保值業(yè)務(wù)。
發(fā)言二：公司應(yīng)當(dāng)利用境外衍生品市場(chǎng)開展A材料的套期保值業(yè)務(wù)，針對(duì)該原材料價(jià)格總體上漲的情況，可以采用賣出套期保值方式進(jìn)行套期保值。
發(fā)言三：甲公司簽訂了一項(xiàng)2個(gè)月后以約定的價(jià)格購(gòu)買A材料的合同，如果對(duì)該承諾的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期，該套期應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)金流量套期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
發(fā)言四：考慮到總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)工作，為減少協(xié)調(diào)工作，提高工作效率，應(yīng)當(dāng)授權(quán)總會(huì)計(jì)師全權(quán)負(fù)責(zé)套期保值的決策及實(shí)施。
發(fā)言五：開展套期保值業(yè)務(wù)時(shí)，為獲得較大利益，在詳細(xì)研究的基礎(chǔ)上根據(jù)情況合約規(guī)�？梢詳U(kuò)大到現(xiàn)貨市場(chǎng)買賣的被套期保值商品數(shù)量的2倍。
假定不考慮其他有關(guān)因素。
要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷甲公司有關(guān)管理層的發(fā)言是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由。
【答案】
1.發(fā)言一存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處為：公司不應(yīng)當(dāng)開展套期保值業(yè)務(wù)。
理由：甲公司作為大型上市公司，如果所需主要原材料價(jià)格波動(dòng)較大，加之匯率的波動(dòng)，可能不利于實(shí)現(xiàn)公司成本戰(zhàn)略。甲公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)專業(yè)人員，在遵守相關(guān)法律的前提下，利用境外衍生品市場(chǎng)開展套期保值業(yè)務(wù)。
2.發(fā)言二存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處為：采用賣出套期保值方式進(jìn)行套期保值。
理由：賣出套期保值主要防范的是價(jià)格下降風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)采用買入套期保值方式進(jìn)行套期保值。
3.發(fā)言三存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處為：該套期應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)金流量套期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
理由：由于是對(duì)未確認(rèn)的確定承諾的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期，所以該套期應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值套期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
4.發(fā)言四存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處為：授權(quán)總會(huì)計(jì)師全權(quán)負(fù)責(zé)套期保值的決策及實(shí)施。
理由：套期保值業(yè)務(wù)中重大決策應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。
5.發(fā)言五存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處為：合約規(guī)�？梢詳U(kuò)大到現(xiàn)貨市場(chǎng)買賣的被套期保值商品數(shù)量的2倍。
理由：開展套期保值交易時(shí)，買賣期貨合約的規(guī)模必須與套期保值者在現(xiàn)貨市場(chǎng)所買賣商品或資產(chǎn)的規(guī)模相等或相當(dāng)。
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