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高級會計師考試分析拓展題
導(dǎo)讀:失敗是什么?沒有什么，只是更走近成功一步;成功是什么?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于高級會計師考試分析拓展題，供大家備考。
一、案例分析題
菲亞特公司是一家剛成立不久的生物科技公司，憑借擁有的核心基因技術(shù)和強大的研發(fā)能力獲得了多方的投資。但是由于公司剛剛成立，高層管理人員基本都是技術(shù)出身，既不懂管理也沒有相關(guān)管理經(jīng)驗，因此在公司的發(fā)展問題上，以總經(jīng)理為首的高級管理層普遍感覺空有遠景卻難以通過具體的規(guī)章制度落到實處，而且公司本身股東關(guān)系復(fù)雜，需要加快公司發(fā)展速度以平衡各方的利益，但是由于基因技術(shù)商品化的轉(zhuǎn)化時間很長，在基因技術(shù)臨床試驗成功之前需要尋找合適的投資經(jīng)營機會，在為技術(shù)研發(fā)提供現(xiàn)金流支持的同時又不能干擾主業(yè)的發(fā)展。另外，公司必須考慮在加入WTO后，國外同類藥物快速進入中國市場帶來的競爭壓力，并采取相應(yīng)的對策。以上種種問題使公司著手聘請咨詢顧問幫助公司進行戰(zhàn)略的分析與制定，使公司盡快走上正軌。
在咨詢顧問的幫助下，公司領(lǐng)導(dǎo)層通過分析達成了以下共識：(1)公司的核心競爭力在于：其基因技術(shù)和研發(fā)能力，因此公司參與的業(yè)務(wù)都必須緊緊圍繞著基因技術(shù)進行;(2)公司的主營產(chǎn)品針對的是基因藥物市場，目前基因藥物市場的規(guī)模并不是很大，但發(fā)展前景看好，市場上與之競爭的企業(yè)較少，但是技術(shù)爭奪激烈，而且由于總體生產(chǎn)規(guī)模不大，產(chǎn)品的價格偏高，主要的消費者集中在高收入患者和部分重病患者;(3)由于藥品的特殊性質(zhì)，醫(yī)院和醫(yī)生對產(chǎn)品市場的影響較大，市場相對較為集中，而且由于基因技術(shù)本身就有較高的行業(yè)進入門檻及國家政策等原因，基因藥物進口受到一定的限制，價格上也過高，而國內(nèi)盡管已經(jīng)有不少企業(yè)進入基因藥品市場，但真正具有技術(shù)實力的公司并不多，競爭并不激烈，特別是在細分市場上更是如此;(4)除了—些設(shè)備和特殊的藥劑以外，基因藥品行業(yè)的其他生產(chǎn)資料的供應(yīng)商都較為分散，菲亞特公司面對的供應(yīng)商較少，可供選擇的產(chǎn)品或服務(wù)并不多。另外，在替代品問題上，由于專業(yè)性的特點，藥品消費者本身對替代品的選擇主動權(quán)不大;(5)患者對藥物的選擇基本處于被動地位，而且消費群很零散，所以渠道就顯得格外重要。
除此以外，咨詢顧問同時指出，盡管公司的管理層缺乏管理經(jīng)驗，但公司的人員整體素質(zhì)較高，凝聚力強，重視內(nèi)部溝通，對管理的重要性也有清醒的認識，因此公司在管理上也能具備一定的競爭優(yōu)勢。
要求：
(1)指出波特的“五力模型”中的“五力”分別指的是哪幾項;
(2)利用五力分析模型對基因藥物行業(yè)的市場競爭狀況進行分析;
(3)簡單闡述一下什么是核心競爭力，并列出核心競爭力的三個要素�！ 菊_答案】
(1)“五力”分別是指：①行業(yè)新進入者的威脅;②供應(yīng)商的議價能力;③購買商的議價能力;④替代產(chǎn)品的威脅;⑤同業(yè)競爭者的競爭強度。
(2)①行業(yè)新進入者的威脅：基因技術(shù)和需要大量的研發(fā)投資是進入本行業(yè)的主要門檻，另外，國家政策對基因藥物進口的限制相對也較多，行業(yè)新進入者的威脅小。
②供應(yīng)商的議價能力：本行業(yè)的供應(yīng)商較為分散，菲亞特公司面對的供應(yīng)商較少，可供選擇的產(chǎn)品或服務(wù)不多，供應(yīng)商的議價能力高。
�、圪徺I商的議價能力：患者對藥物的選擇基本處于被動地位，而且消費群很零散，購買者的議價能力低。
④替代產(chǎn)品的威脅：由于專業(yè)性的特點，藥品消費者本身對替代品的選擇主動權(quán)不大，但是可能的替代品在價格上更有優(yōu)勢。
�、萃瑯I(yè)競爭者的競爭強度：目前基因藥物市場的規(guī)模并不是很大，并且該行業(yè)專業(yè)技術(shù)性強、國家政策加以限制，行業(yè)的競爭對手有限，集中度高，競爭并不太激烈。
(3)核心競爭力是指能為企業(yè)帶來競爭優(yōu)勢的資源和能力，是企業(yè)所特有的、能夠經(jīng)得起時間考驗的、具有延展性，并且是競爭對手難以模仿的技術(shù)或能力。核心競爭力的三個要素是：對顧客有價值、與企業(yè)的競爭對手相比有優(yōu)勢、它很難被模仿或復(fù)制。
【答案解析】
【該題針對“外部環(huán)境分析”知識點進行考核】
二、案例分析題
2010年4月，財政部、證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建成我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。A公司作為境內(nèi)外同時上市的公司，決定搶抓機遇，早做準備，全面啟動內(nèi)部控制體系實施工作，并指定財務(wù)總監(jiān)負責擬訂實施方案。該方案要點如下：
(一)加強領(lǐng)導(dǎo)，健全組織為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實施領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長親自掛帥擔任組長，總經(jīng)理擔任第一副組長，財務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔任副組長。同時，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財務(wù)部，相關(guān)部門參與其中，由財務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施以及其他日常工作。待時機成熟，成立專門的內(nèi)控部門。
(二)梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度聘請負責本公司財務(wù)報表審計的B會計師事務(wù)所提供咨詢，對照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，結(jié)合公司實際，全面梳理現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)流程，識別主要風險和關(guān)鍵控制點。在此基礎(chǔ)上，制定《公司內(nèi)部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊》過程中，應(yīng)當主要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風險評估和控制活動展開，切實加強對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的風險控制。
(三)狠抓宣傳培訓(xùn)，統(tǒng)一思想認識利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn)，力爭在3個月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》。
(四)升級信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段為促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項的自動控制，請本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準后實施。
(五)開展試運行，做好全面實施準備2010年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運行，及時發(fā)現(xiàn)和解決試運行中存在的問題，積累經(jīng)驗，為2011年1月1日起全面實施做好充分準備。
(六)強化內(nèi)部審計，增強監(jiān)督效能董事會下設(shè)的審計委員會負責審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施等工作，并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席;審計部調(diào)整職責定位，在開展傳統(tǒng)財務(wù)審計、經(jīng)濟責任審計的同時，對內(nèi)部控制的建立與實施進行監(jiān)督檢查和評價。
(七)組織內(nèi)部控制評價，督促整改落實2011年底，開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評價工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力。
(八)借助專業(yè)力量，引入外部審計鑒于B會計師事務(wù)所近年來在本公司的財務(wù)報表審計中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)促進內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施的要求，聘請B會計師事務(wù)所同時承擔財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計工作，以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計。
(九)實施績效考評，落實獎懲制度建立公司激勵約束制度，將公司各責任單位和全體員工建立和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。對經(jīng)評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責任單位及其負責人和直接責任人，要嚴肅處理。
上述實施方案報董事會批準后實施。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項判斷A公司實施方案中的(一)至(九)項工作安排是否存在不當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由�！ 菊_答案】
1、第一項工作安排不存在不當之處。
2、第二項工作安排存在不當之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風險評估和控制活動展開。不符合全面性原則的要求。
3、第三項工作安排不存在不當之處。
4、第四項工作安排存在不當之處：信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準后實施。該項工作應(yīng)當經(jīng)企業(yè)負責人批準后實施。
5、第五項工作安排不存在不當之處。
6、第六項工作安排存在不當之處：由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席。審計委員會主席應(yīng)當由獨立董事?lián)巍?/p>
7、第七項工作安排存在不當之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運行情況。內(nèi)部控制自我評價應(yīng)當綜合評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況。
8、第八項工作安排存在不當之處：聘請B會計師事務(wù)所承擔內(nèi)部控制審計工作。為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計。(參見考綱P87)
9、第九項工作安排不存在不當之處。
【答案解析】
本題主要考察內(nèi)部控制的原則與要素，難度系數(shù)較低。
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