高級會計師復(fù)習(xí)指導(dǎo)：高會案例分析題

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　　甲公司是一家大型房地產(chǎn)上市公司。該公司每年都要在12月份編制下一年度的財務(wù)預(yù)算。為了加強(qiáng)預(yù)算管理工作，該公司正在逐步調(diào)整預(yù)算方式，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與預(yù)算的高度融合。

　　(1)在2013年10月召開的2014年度全面預(yù)算管理工作啟動會議上，部分人員發(fā)言要點(diǎn)如下：

　　總會計師A指出應(yīng)規(guī)范預(yù)算編制方式，逐步改變“預(yù)算是一個財務(wù)計劃和過程控制的工具，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)直至單個部門的具體預(yù)算項等，均由企業(yè)的最高管理層決定，較低層的經(jīng)理及員工只是按照預(yù)算原則執(zhí)行預(yù)算”的模式。并且A指出，預(yù)算編制應(yīng)符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，營業(yè)收入增長10%，利潤總額增長8%

　　財務(wù)經(jīng)理B指出，由于房地產(chǎn)行業(yè)是敏感行業(yè)，受國家法律調(diào)控等外部因素影響較大，財務(wù)經(jīng)理認(rèn)為不應(yīng)該采用目前使用的固定預(yù)算方法，應(yīng)該使用適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。

　　總經(jīng)理提出，為了盡快得到銀行貸款的資金，在借款融資決議時，500萬元以下的金額由信貸中心部門經(jīng)理簽字審批，500萬元以上的金額由總經(jīng)理簽字審批。

　　(2)甲公司2013年度預(yù)算分析情況如下：

　　2013年預(yù)計營業(yè)收入為60億，預(yù)計實(shí)際可完成營業(yè)收入為70億。2013年預(yù)計利潤總額為8億，預(yù)計實(shí)際利潤總額為10億。

　　要求：

　　1.計算甲公司2014年營業(yè)收入及利潤總額的預(yù)算目標(biāo)值。

　　2.指出甲公司之前預(yù)算編制的方式以及此方式存在的缺陷

　　3.指出甲公司2014年度應(yīng)采用的預(yù)算編制方法，并簡要說明理由。

　　4.總經(jīng)理的觀點(diǎn)是否正確。

　　答案

　　1.營業(yè)收入的預(yù)算目標(biāo)值=70×(1+10%)=77(億元)

　　利潤總額的預(yù)算目標(biāo)值=10×(1+8%)=10.8(萬元)

　　2.預(yù)算編制方式：權(quán)威式編制

　　在權(quán)威式預(yù)算中，較低層級的經(jīng)理及員工因擔(dān)心本期費(fèi)用的節(jié)省、投資的減少會對下期預(yù)算(可控資源)產(chǎn)生影響，就會產(chǎn)生“用完預(yù)算”的行為問題。

　　3.甲公司應(yīng)該采用的預(yù)算編制方法是滾動預(yù)算法

　　理由：房地產(chǎn)行業(yè)屬于敏感行業(yè)，應(yīng)該采用適應(yīng)外部環(huán)境變化較大的滾動預(yù)算編制方法。

　　4.不正確

　　理由：對于重大問題決議，應(yīng)該實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。

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