2017年高級會計師考試《高會實務》模擬試題

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　　1、甲公司為國有大型集團公司，實施多元化經(jīng)營。為進一步加強全面預算管理工作，該集團正在穩(wěn)步推進以“計劃-預算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰(zhàn)略，以預算保障計劃，以考核促進預算”，實現(xiàn)業(yè)務與財務的高度融合。

　　(1)在2013年10月召開的2014年度全面預算管理工作啟動會議上，部分人員發(fā)言要點如下：

　　總會計師：明年經(jīng)濟形勢將更加復雜多變，“穩(wěn)增長”是國有企業(yè)的重要責任。結合集團發(fā)展戰(zhàn)略，落實董事會對集團公司2014年經(jīng)營業(yè)績預算的總體要求，即：營業(yè)收入增長15%，銷售利潤率實現(xiàn)10%。

　　財務部經(jīng)理：主要說兩點：第一，在確定年度經(jīng)營目標要點時，需要正確選擇預測起點。本企業(yè)是以上年的收入為基礎。第二，2013年6月10日，公司總部進行了流程再造，各部門的職責劃分及人員配備發(fā)生了重大變化：2014年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費用預算不應該繼續(xù)采用增量預算法，而應采用更為適宜的方法來編制。

　　(2)甲公司2013年預算分析情況如下表(金額單位：億元)：

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)2013年有關預算指標預計實際可完成值及董事會要求，計算甲公司2014年營業(yè)收入及利潤總額的預算目標值。

　　(2)根據(jù)資料(1)，指出正確選擇預測起點的幾種做法。

　　(3)根據(jù)資料(1)，指出甲公司2014年總部各部門預算應采用的預算編制方法，并簡要說明理由。

　　【正確答案】(1)2014年營業(yè)收入預算目標是：765×(1+15%)=879.75(億元)

　　2014年利潤總額預算目標值：879.75×10%=87.98(億元)

　　(2)企業(yè)在預測下一年的收入或利潤時，一般的做法有：①以上年的收入或利潤數(shù)為基礎;②以前幾年平均增長率為基礎;③以上年的收入和利潤數(shù)為基礎。

　　(3)甲公司2014年總部各部門費用預算應采用的預算編制方法是：零基預算法。

　　理由：2014年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性。

　　【答案解析】

　　【該題針對“預測與年度經(jīng)營目標”知識點進行考核】

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