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高級會計師考試模擬試題及答案:業(yè)務層面控制

時間:2025-02-02 06:54:48 試題 我要投稿

高級會計師考試模擬試題及答案:業(yè)務層面控制

  導讀:高級會計師考試的備考,不知道大家準備的怎么樣呢?下面是應屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來的有關于高級會計師考試模擬試題及答案:業(yè)務層面控制,想了解更多相關資訊請繼續(xù)關注考試網!

高級會計師考試模擬試題及答案:業(yè)務層面控制

  甲公司是一家在上海證券交易所掛牌上市的服裝制造公司。為認真貫徹落實財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內部控制配套指引》的要求,甲公司于2014年末召開內部控制體系建設專題會議。在專題會議上,公司管理層成員發(fā)言要點如下:

  董事長:董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責,定期召開董事會議,商討內部控制建設中的重大問題并作出決策。

  籌資部經理:為了規(guī)范企業(yè)的籌資活動,應當對籌資方案進行科學論證,不得依據(jù)未經論證的方案開展籌資活動。制定的全部籌資方案應當形成可行性研究報告,全面反映風險評估情況。

  市場部經理:我會對客戶的信用狀況作充分評估,并在確認符合條件后簽訂銷售合同。

  生產部經理:由于企業(yè)的部分業(yè)務要外包給專業(yè)的承包商,這些主要與生產部和市場部息息相關,企業(yè)進行業(yè)務外包決策應當由生產部經理和市場部經理進行決策審批。重大的業(yè)務外部方案提交董事會審批。

  財務部經理:注冊會計師對財務報告內部控制的有效性發(fā)表意見,對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷,不需要進行披露。不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的,應當出具否定意見的審計報告。

  內部控制評價工作組負責人:內部控制評價部門根據(jù)有關資料撰寫內部控制評價報告。報經董事會批準后對外披露。

  要求:根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關規(guī)定的要求,逐項判斷公司管理層成員的發(fā)言是否存在不當之處,分別指出不當之處,并逐項說明理由。

  【正確答案】

  (1)董事長的發(fā)言不存在不當之處。(1.5分)

  (2)籌資部經理的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)

  不當之處:制定的全部籌資方案應當形成可行性研究報告,全面反映風險評估情況。(1分)

  理由:重大籌資方案應當形成可行性研究報告,全面反映風險評估情況。(1分)

  (3)市場部經理的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)

  不當之處:市場部經理同時負責客戶信用調查和銷售合同審批簽訂不當。(1分)

  理由:客戶信用調查和銷售合同審批簽訂屬于不相容職責,應當分離。(1分)

  (4)生產部經理的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)

  不當之處:企業(yè)進行業(yè)務外包決策應當由生產部經理和市場部經理進行決策審批,存在不當之處。(1分)

  理由:企業(yè)應當根據(jù)年度生產經營計劃和業(yè)務外包管理制度,結合確定的業(yè)務外包范圍,擬定實施方案,按照規(guī)定的權限和程序審核批準?倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨攨⑴c重大業(yè)務外包的決策。(1分)

  (5)財務部經理的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)

  不當之處一:注冊會計師對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷,不需要進行披露。存在不當之處。(1分)

  理由:注冊會計師對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷,在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。(1分)

  不當之處二:不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的,應當出具否定意見的審計報告。(1分)

  理由:注冊會計師不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的,應當出具無法表示意見的審計報告。(1分)

  (6)內部控制評價工作組負責人的發(fā)言不存在不當之處。(1.5分)

  【答案解析】

  【該題針對“業(yè)務層面控制”知識點進行考核】

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