高級會計職稱考試案例分析模擬題

　　高級會計職稱考試案例分析題會怎么考呢，一起去做一做模擬題吧！下面是小編為大家收集的關(guān)于高級會計職稱考試案例分析模擬題，歡迎大家閱讀參考！

　　高級會計職稱考試案例分析模擬題 1

　　甲單位是一家中央級行政單位，已經(jīng)執(zhí)行國庫集中支付制度，并于2014年1月1日施行了新的行政單位會計制度。2014年9月，甲單位內(nèi)部審計部門對其2014年度的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購、會計核算等進行了全面檢查，提出了以下需要進一步研究的事項：

　　(1)2013年甲單位財政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金4000萬元，其中，人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金1500萬元，公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金2500萬元，在安排2014年預(yù)算時，將公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金中的500萬元用于安排本單位的人員經(jīng)費，用于提高人員經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)。

　　(2)1月，甲單位將財政部對本單位的上年財政直接支付結(jié)余資金調(diào)劑轉(zhuǎn)出的金額，作為增加經(jīng)費支出和減少財政應(yīng)返還額度處理。

　　(3)3月，甲單位經(jīng)管理層會議決定，出租一棟閑置的辦公樓(價值為1 200萬元)，每年收取租金200萬元，直接計入其他收入。

　　(4)4月，甲單位履行嚴(yán)格審批手續(xù)后處置報廢限額以下的存貨資產(chǎn)一批，資產(chǎn)賬面價值50萬元，作為損失列入經(jīng)費支出，處置凈收入作為其他收入。

　　(5)5月，某修繕項目完成，結(jié)余資金30萬元，甲單位6月將這些結(jié)余資金用于單位基建工程款的支付。

　　(6)5月，甲單位報經(jīng)管理層會議決定后，以一棟閑置的辦公樓進行對外投資，取得的投資收益計入其他收入。

　　(7)5月，甲單位根據(jù)批準(zhǔn)的辦公樓擴建項目支出預(yù)算(超出政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于集中采購目錄范圍)，分管領(lǐng)導(dǎo)決定直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴建工程。該建筑安裝工程公司的法人代表是甲單位分管領(lǐng)導(dǎo)的親屬。

　　(8)6月，甲單位報有關(guān)部門批準(zhǔn)，融資租入一套不需安裝的設(shè)備，賬面價值為50萬元。合同約定：甲單位每年向租賃公司支付租金10萬元，分5年支付，租賃期滿后，該設(shè)備的產(chǎn)權(quán)歸甲單位。30日，甲單位收到設(shè)備，當(dāng)日以銀行存款支付一年租金10萬元。甲單位確認(rèn)固定資產(chǎn)50萬元，增加固定基金50萬元；同時，確認(rèn)經(jīng)費支出10萬元，減少銀行存款10萬元。

　　要求：

　　請根據(jù)國家部門預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購、行政單位會計制度等相關(guān)固定，對事項(1)至(8)，逐項判斷是否正確，如不正確，分別說明理由；對事項(8)，需說明正確的處理。

　　【正確答案】

　　(1)事項(1)處理不正確。

　　理由：財政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金人員經(jīng)費和公用經(jīng)費之間不得相互挪用，且不得用于提高人員經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)。

　　(2)事項(2)會計處理不正確。

　　理由：行政單位涉及到以前年度財政補助結(jié)余的.調(diào)整事項，應(yīng)通過“財政撥款結(jié)余”科目核算，不能列入當(dāng)期的經(jīng)費支出。此事項正確的會計處理為減少財政撥款結(jié)余和財政應(yīng)返還額度。

　　(3)事項(3)處理不正確。

　　理由：中央級行政單位將國有資產(chǎn)對外出租時，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)財政部批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)出租收入上繳中央財政專戶(計入應(yīng)繳財政款科目)，不能計入其他收入。

　　(4)事項(4)處理不正確。

　　理由：根據(jù)《行政單位會計制度》，報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置存貨時，應(yīng)該通過待處理財產(chǎn)損溢科目核算，出售完畢并收回相關(guān)的應(yīng)收賬款后，按照處置收入扣除相關(guān)稅費后的凈收入，上繳中央國庫(計入應(yīng)繳財政款)。如果處置收入小于相關(guān)稅費的，按照相關(guān)稅費減去處置收入后的凈支出，計入經(jīng)費支出。

　　(5)事項(5)處理不正確。

　　理由：中央部門項目支出結(jié)余資金，在統(tǒng)籌用于編制以后年度預(yù)算之前，原則上不得動用。因特殊情況需在預(yù)算執(zhí)行中動用項目支出結(jié)余資金安排必需支出的，應(yīng)報財政部審批。

　　(6)事項(6)處理不正確。

　　理由：甲單位屬于行政單位。根據(jù)行政單位國有資產(chǎn)管理暫行條例的規(guī)定，行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資產(chǎn)對外投資。

　　(7)事項(7)處理不正確。

　　理由：該擴建工程不符合采用單一來源方式進行政府采購的條件，不能由甲單位直接聯(lián)系確定承建商；另外，政府采購中，采購人員及相關(guān)人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系的必須回避。

　　(8)事項(8)處理不正確。

　　理由：甲單位的會計處理不符合《行政單位會計制度》關(guān)于融資租賃固定資產(chǎn)會計處理的規(guī)定。

　　正確的會計處理應(yīng)為：在收到固定資產(chǎn)時，增加固定資產(chǎn)50萬元，增加長期應(yīng)付款50萬元；支付租金時，增加經(jīng)費支出10萬元，減少銀行存款10萬元；同時，減少長期應(yīng)付款10萬元，增加資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))10萬元。

　　高級會計職稱考試案例分析模擬題 2

　　資料：A公司為生產(chǎn)電冰箱的有限責(zé)任公司，2002年發(fā)生以下情況：

　　(1) A公司向某商場銷售了200臺電冰箱;為了保證及時供貨，雙方商定由A公司使用自有的車輛運送電冰箱至商場，A公司除收取電冰箱款30萬元以外，另收取了運輸費9萬元。A公司會計部在納稅申報時，將電冰箱銷售額作為計算增值稅的銷售額，將收取的`運輸費作為計算營業(yè)稅的營業(yè)額，分別計算報稅。

　　(2)A公司決定向邊遠(yuǎn)地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)捐款，在討論捐款方式時，有人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)將捐款直接送到農(nóng)柑中小學(xué)學(xué)生手中，有人認(rèn)為還是通過教育主管部門捐贈比較合適。鑒于分歧較大，A公司決定由會計部擬訂有利于公司的捐贈方案。

　　要求：

　　1.分析、判斷A公司將電冰箱銷售款和運輸費分別申報增值稅和營業(yè)稅的做法，是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。

　　2.從企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的角度分析、判斷哪一種意見更有利于企業(yè)，并簡要說明理由。

　　分析與提示：

　　1.對問題(1)，應(yīng)當(dāng)考慮這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于混合銷售行為。一項銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，屬于混合銷售行為。由于運輸費屬于直接為銷售貨物提供的，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)合并征收增值稅。

　　2. 對問題(2)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的有關(guān)規(guī)定予以分析。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)通過非營利性的社會團體和政府部門向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅稅前的所得額中全額扣除，而企業(yè)直接向農(nóng)村中小學(xué)：學(xué)生的捐贈，不得扣除。顯然，通過教育主管部門實施捐贈對，企業(yè)比較有利。

　　高級會計職稱考試案例分析模擬題 3

　　東方公司有一個投資中心，預(yù)計今年部門息稅前利潤為480萬元，投資占用的資本為1 800萬元。投資中心加權(quán)平均資本成本為9%，適用的所得稅稅率為25%。

　　目前還有一個投資項目正在考慮之中，投資占用的資本為400萬元，預(yù)計可以獲得部門息稅前利潤80萬元。

　　預(yù)計該投資中心年初要發(fā)生100萬元的`研究與開發(fā)費用，估計合理的受益期限為4 年。沒有其他的調(diào)整事項。

　　要求：

　　1.從投資報酬率和剩余收益的角度分別評價是否應(yīng)該上這個投資項目;

　　2.回答為了計算經(jīng)濟增加值，應(yīng)該對營業(yè)利潤和平均投資資本調(diào)增或調(diào)減的數(shù)額;

　　3.從經(jīng)濟增加值角度評價是否應(yīng)該上這個投資項目。

　　【分析提示】

　　1.投資報酬率=部門息稅前利潤投資占用的資本×100%

　　如果不上這個項目，投資報酬率=480+1800×100%=26. 67%

　　如果上這個項目，投資報酬率=(480+80)+(1 800+400)×100%=25.45%

　　結(jié)論：投資報酬率下降，不應(yīng)該上這個項目。

　　剩余收益=部門息稅前利潤-投資占用的資本×加權(quán)平均資本成本

　　如果不上這個項目，剩余收益= 480-1 800×9%=318(萬元)

　　如果上這個項目，剩余收益=(480+80)-(1 800+400)×9%=362(萬元)

　　結(jié)論：剩余收益增加，應(yīng)該上這個項目。

　　2.按照經(jīng)濟增加值計算的要求，該100萬元研發(fā)費應(yīng)該作為投資分4年攤銷，每年攤銷25萬元。但是，按照會計處理的規(guī)定，該100萬元的研發(fā)費全部作為當(dāng)期的費用從營業(yè)利潤中扣除了。所以，應(yīng)該對營業(yè)利潤調(diào)增100-25=75(萬元)，對年初投資占用的資本調(diào)增100萬元，對年末投資占用的資本調(diào)增100-25 = 75 (萬元)，對平均占用資本調(diào)增(100+75)+2=87.5 (萬元)。

　　3.經(jīng)濟增加值=調(diào)整后的稅后經(jīng)營利潤-加權(quán)平均資本成本×調(diào)整后的平均投資資本

　　如果上這個項目，經(jīng)濟增加值=(480+75+80)×(1—25%)-(1 800+87.5+400)×9%=270.38 (萬元)

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