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基金從業(yè)《證券基金基礎》要點：現(xiàn)金流量表
導語：現(xiàn)金流量表也叫賬務狀況變動表，所表達的是在特定會計期間內，企業(yè)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動等情形。根據收付實現(xiàn)制為基礎編制的。
1.現(xiàn)金流量表的作用
(1)反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產生現(xiàn)金凈流量的能力;
(2)評價企業(yè)償還債務、支付投資利潤的能力，謹慎判斷企業(yè)財務狀況;
(3)分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產生的原因;
(4)通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務狀況。
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據其用途劃分為經營、投資及融資三個活動分類�，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機構在短期內有沒有足夠現(xiàn)金去應付開銷。
現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時期(一般為一個月，一季。主要是一年的年報)的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。這份報告顯示資產負債表(Balance Sheet)及損益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，以及根據公司的經營，投資和融資角度作出分析。作為一個分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。
過去的企業(yè)經營都強調資產負債表與損益表兩大表， 隨著企業(yè)經營的擴展與復雜化， 對財務資訊的需求日見增長， 更因許多企業(yè)經營的中斷肇因于資金的周轉問題， 漸漸地， 報道企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量也獲得許多企業(yè)經營者的重視，將之列為必備的財務報表。
現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表。其組成內容與資產負債表和損益表相一致。通過現(xiàn)金流量表， 可以概括反映經營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響， 對于評價企業(yè)的實現(xiàn)利潤、財務狀況及財務管理， 要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎。
現(xiàn)金流量表是原先財務狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物。它詳細描述了由公司的經營、投資與籌資活動所產生的現(xiàn)金流。這張表由財務會計標準委員會于1987年批準生效，因而有時被稱為FASB95號表。
現(xiàn)金流量表提供了一家公司經營是否健康的證據。如果一家公司經營活動產生的現(xiàn)金流無法支付股利與保持股本的生產能力，從而它得用借款的方式滿足這些需要。這家公司從長期來看無法維持正常情況下的支出�，F(xiàn)金流量表通過顯示經營中產生的現(xiàn)金流量的不足和不得不用借款來支付無法永久支撐的股利水平，從而揭示了公司內在的發(fā)展問題。
【例題·單選題】現(xiàn)金流量表是根據( )為基礎編制的。
A.收付實現(xiàn)制
B.權責發(fā)生制
C.歷史成本
D.公允價值
【答案】A
【解析】現(xiàn)金流量表不是以權責發(fā)生制為基礎編制的，而是根據收付實現(xiàn)制(即實際現(xiàn)金流量和現(xiàn)金流出)為基礎編制的。
現(xiàn)金流量表的基本結構分為三部分，即經營活動產生的現(xiàn)金流量(CFO)、投資活動產生的現(xiàn)金流量(CFI)和籌資(也稱融資)活動產生的現(xiàn)金流量(CFF)
三部分現(xiàn)金流加總則得到凈現(xiàn)金流(NCF)：
NCF=CFO+CFI+CFF
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