小企業(yè)會計準(zhǔn)則培訓(xùn)考試試題

　　一、單選題(每小題1分，共10分)

　　1、小企業(yè)短期投資的特征不包括( D )。

　　A、投資目的明確，一般是為了提高暫時閑置資金的使用效率和效益而進行的對外投資，也包括以賺取價差為目的。

　　B、投資時間比較短，通常不超過一年。

　　C、投資品種易變現(xiàn)。

　　D、短期投資的資產(chǎn)通常為債權(quán)性的，不包括債務(wù)性投資。

　　2、小企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬時應(yīng)計入的科目為( D )。

　　A、壞賬準(zhǔn)備 B、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　C、資產(chǎn)減值損失 D、營業(yè)外支出

　　3、生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是按照( C )進行分類的。

　　A、生物學(xué)特性 B、生長周期長短

　　C、價值轉(zhuǎn)移方式的不同 D、用途不同

　　4、小企業(yè)盈余公積的用途不包括( B )。

　　A、彌補虧損 B、轉(zhuǎn)增資本

　　C、擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營 D、向使用者分配股利

　　5、下列關(guān)于非流動負債的表述錯誤的是( B )。

　　A、小企業(yè)的各項非流動負債不需要考慮時間因素和市價因素，只需按實際發(fā)生額入賬

　　B、小企業(yè)非流動負債的存續(xù)期間允許按市價或者其他公允價值進行調(diào)整

　　C、長期借款應(yīng)當(dāng)按照合同約定利率計提利息費用，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者財務(wù)費用

　　D、小企業(yè)非流動負債是指流動負債以外的負債，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。

　　6、小企業(yè)的營業(yè)外支出不包括( C )。

　　A、存貨的盤虧、毀損、報廢損失、非流動資產(chǎn)處置凈損失、壞賬損失

　　B、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失

　　C、無法收回的短期債券投資損失、無法收回的短期股權(quán)投資損失

　　D、稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等

　　7、領(lǐng)用低值易耗品時，下列賬務(wù)處理中不正確的是( D )。

　　A.借記“制造費用” B、借記“管理費用”

　　C.借記“銷售費用” D、借記“低值易耗品”

　　8、甲公司的A產(chǎn)品本月完工470臺，在產(chǎn)品100臺，平均完工程度為30%，發(fā)生生產(chǎn)成本合計為100 000元。則月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為( C)臺。

　　A、1 00 B、570 C、30 D、500

　　9、甲企業(yè)為一般納稅人，購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為l0000元，增值稅稅額為l700元，另支付的運雜費為l00元，包裝費200元，款項以銀行存款支付。安裝過程中用銀行存款支付安裝費l000元。則該固定資產(chǎn)的入賬價值是( B )元。

　　A、10000 8、11300 C、300 D、13000

　　10、小企業(yè)應(yīng)對( A )計提折舊。

　　A、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

　　B、自營建造中的固定資產(chǎn)

　　C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　D、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　二、多項選擇(不選、多選、少選、錯選均不得分，每小題2分、共20分)

　　1、以下屬于無形資產(chǎn)的有( ABC )

　　A、特許權(quán) B、土地使用權(quán)

　　C、商標(biāo)權(quán) D、商譽

　　2、下列選項中，屬于社會保險內(nèi)容的有( BCD )

　　A、旅游保險 B、生育保險

　　C、工傷保險 D、醫(yī)療保險

　　3、下列關(guān)于小企業(yè)會計準(zhǔn)則的說法中，正確的有( AC )。

　　A、小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，不計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　B、小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，盤盈存貨實現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)沖減管理費用

　　C、小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，發(fā)生損失時直接沖減資產(chǎn)，不計提減值準(zhǔn)備

　　D小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，全部采用直線法攤銷

　　4、下列屬于小企業(yè)存貨的有(BCD )。

　　A、無形資產(chǎn) B、在產(chǎn)品 C、包裝物 D、原材料

　　5、小企業(yè)發(fā)出存貨成本的計量方法有(ABCD )。

　　A、先進先出法 B、移動加權(quán)平均法

　　C、月末一次加權(quán)平均法 D、個別計價法

　　6、為了核算小企業(yè)長期股權(quán)投資的取得、收取現(xiàn)金股利、投資損益、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置的科目有( ABC )。

　　A.長期股權(quán)投資 C.應(yīng)收股利

　　B.投資收益 D.應(yīng)收利息

　　7、消耗性生物資產(chǎn)在賬務(wù)處理時可能涉及的會計科目有(ABD )。

　　A、農(nóng)產(chǎn)品 B、消耗性生物資產(chǎn)

　　C、存貨 D、銀行存款

　　8、固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下條件( AC )。

　　A、支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上

　　B、支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)80%以上

　　C、修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上

　　D、修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長5年以上

　　9、下列屬于小企業(yè)現(xiàn)金使用范圍的有( ABCD )。

　　A、支付給個人的各種獎金

　　B、出差人員必須隨身攜帶的差旅費

　　C、各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出

　　D、結(jié)算起點1000元以下的零星支出

　　10、小企業(yè)以支付現(xiàn)金方式購入的短期投資，其初始成本的確認依據(jù)是( AB )。

　　A、短期投資的購買價款 B、相關(guān)稅費

　　C、價款中包括的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

　　D、購買過程中發(fā)生的工資、勞務(wù)費等

　　三、判斷題(在每小題的括號內(nèi)打√或×，每小題l分，共20分)

　　1、自行栽培的大田作物和蔬菜的成本只包括在收獲前耗用的種子、肥料、農(nóng)藥等材料費、人工費。( )

　　2、小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，小企業(yè)取得的短期投資采用歷史成本計量，交易費用計入投資成本。 ( )

　　3、小企業(yè)長期債券投資在持有期間，按月計算的應(yīng)收利息應(yīng)當(dāng)確認為投資收益。一次還本付息的長期債券投資，按月計算的應(yīng)收未收利息應(yīng)當(dāng)增加長期債券投資的賬面余額。( √ )

　　4、小企業(yè)準(zhǔn)備長期持有，并且活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的權(quán)益性投資計入長期股權(quán)投資。( √ )

　　5、以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)市場價格或類似資產(chǎn)的市場價格比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。( √ )

　　6、小企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中所取得的收入，借記“銀行存款等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目。 ( )

　　7、投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按資產(chǎn)的公允價值確定成本。( )

　　8、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出通過“長期待攤費用”科目核算。( √ )

　　9、固定資產(chǎn)盤虧時，應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。(√ )

　　10、生物資產(chǎn)在郁閉或達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的之前的飼養(yǎng)、管護費用應(yīng)資本化，計入生物資產(chǎn)成本;而生物資產(chǎn)在郁閉或達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后的管護、飼養(yǎng)等后續(xù)支出應(yīng)費用化，計入當(dāng)期損益。(√ )

　　ll、企業(yè)一筆款項一次性購入多項生物資產(chǎn)時，購買過程中發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費、保險費等可直接歸屬于購買該資產(chǎn)的其他支出應(yīng)計入當(dāng)期損益。( √ )

　　12、小企業(yè)(農(nóng)業(yè))應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起按月計提折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計提折舊。(√ )

　　13、小企業(yè)通過“長期待攤費用”科目核算的各項支出，是指小企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在1年以上的各項費用，主要包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出和其他長期待攤費用等。 ( )

　　14、外購?fù)恋丶敖ㄖ�物支付的價款應(yīng)全部計入該建筑物的成本。( )

　　15、無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時開始至停止使用或出售時止。有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷。企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不短于15年。 ( )

　　16、小企業(yè)長期待攤費用攤銷時，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。( )

　　17、向職工支付工資、獎金、津貼、福利費，同時從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)等，借記“制造費用”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。 ( )

　　18、因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補償，借記“勞動補償”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 ( )

　　19、發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異應(yīng)當(dāng)按月分攤，不得在季末或年末一次計算。(√ )

　　20、隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物，其成本轉(zhuǎn)入“銷售費用”。 ( √ )

　　四、業(yè)務(wù)綜合題(共50分)

　　1、M小企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2011年4月30日“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額為6 000元，該借方余額均可從下月的銷項稅額中抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為900 000元，

　　增值稅額為153 000元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗收入庫。

　　(2)用自產(chǎn)商品作為福利發(fā)放給職工，該商品的成本為515 000元，計稅價格為615 000元，應(yīng)繳納的增值稅額為104 550元。

　　(3)在建廠房領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實際成本為450 000元，應(yīng)由該批原材料負擔(dān)的增值稅為76 500元。

　　(4)計算本月應(yīng)交增值稅額并用銀行存款交納本月增值稅。

　　試進行上述相關(guān)賬務(wù)處理(10分)

　　(1)借：原材料 900000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅額(進項稅額)153000

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 1053000

　　(2)借：應(yīng)付職工薪酬—非貸幣性福利)719550

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 615000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 104550

　　(3)借：在建工程 526500

　　貸：原材料 450000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項額轉(zhuǎn)出) 76500

　　(4)本月應(yīng)效增值稅額：104550-153000+76500-6000=22050(元)

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金) 22050

　　貸：銀行存款 22050

　　2、丙小企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，其20×0年至20x4年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)20×O年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為409.5萬元(不含增值稅)，另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。

　　(2)20×2年12月31目，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進行改良。

　　(3)20×3年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為l6萬元。

　　(4)20×4年l2月3 1日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費用3萬元;款項均以銀行存款收付，不考慮處置時的其他相關(guān)稅費。

　　要求：(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)編制20×0年l2月12日取得該設(shè)備的會計分錄。

　　(2)計算20×l年度該設(shè)備計提的折舊額。

　　(3)編制20×2年12月3 1日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

　　(4)編制20×3年3月12日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄。

　　(5)計算20×4年度該設(shè)備計提的折舊額。

　　(6)計算20×4年l2月31目處置該設(shè)備實現(xiàn)的凈損益。

　　(7)編制20×4年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。

　　(本小題10分)

　　(1)20*0年12月12日取得該設(shè)備時：

　　借：固定資產(chǎn) 411

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 69.615

　　貸：銀行存款 480.615

　　(2)20*1年度該設(shè)備折舊額：(411-15)÷10=39.6(萬元)

　　(3)20*2年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時：借：在建工程 331.8

　　累計折舊 79.2

　　貸：固定資產(chǎn) 411

　　(4)20*3年3月12日支付該設(shè)備改良價款：

　　借：在建工程 25

　　貸：銀行存款 25

　　結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本

　　借：固定資產(chǎn) 356.8

　　貸：在建工程 356.8

　　(5)20*4年度該設(shè)備計提的折舊額為：(356.8-16)÷8=42.6(萬元)

　　(6)20*4年12月31日處置該設(shè)備實現(xiàn)的凈損益：

　　10+30-【356.8-(42.6х9/12+42.6)】-3=-245.25(萬元)

　　(7)20*4年12月31日處置該設(shè)備時：

　�、俳瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 282.25

　　累計折舊 74.55

　　貸：固定資產(chǎn) 356.8

　　②借：銀行存款 40

　　貸：固定資產(chǎn)清理 40

　�、劢瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 3

　　貸：銀行存款 3

　　④借：營業(yè)外支出 245.25

　　貸：固定資產(chǎn)清理 245.25

　　3、某小企業(yè)設(shè)有修理和運輸兩個輔助生產(chǎn)車間。修理車間本月發(fā)生費用4，550元，提供修理勞務(wù)2，600小時，其中：為運輸部門修理400小時，為基本生產(chǎn)車間修理2，000小時，為行政管理部門修理200小時，修理費用按修理工時比率分配。運輸部門本月發(fā)生費用7920元，運輸材料物資7，500噸公里，其中：為修理車間提供運輸勞務(wù)300噸公里，為基本生產(chǎn)車間提供運輸勞務(wù)5，200噸公里，為行政管理部門提供運輸勞務(wù)2，000噸公里。該企業(yè)輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用不通過“制造費用”科目核算。(10分)

　　要求：(1)采用交互分配法計算分配修理費用和運輸費用。

　　(2)編制對外分配的會計分錄。

　　4、甲小企業(yè)自2000年開始自行營造100公頃橡膠樹189 000元，平整土地和定植所需的機械作業(yè)費55500元，定植當(dāng)年撫育發(fā)生肥料及農(nóng)藥費250500元、人員工資等450000元。該橡膠樹達到正常生產(chǎn)期為6年，從定植后至2006年共發(fā)生管護費用2415000元，以銀行存款支付。作出相關(guān)會計分錄。(10分)

　　(1)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 945000

　　貸：原材料 189000

　　累計折舊 55500

　　銀行存款 250500

　　應(yīng)付職工薪酬 450000

　　(2)借：管理費用 2415000

　　貸：銀行存款 2415000

　　5、甲畜牧養(yǎng)殖小企業(yè)2000年5月末養(yǎng)殖的肉豬帳面余額為24000元，共計40頭;6月6日花費7000元新購入一批肉豬養(yǎng)殖，共計10頭;6月30日屠宰并出售肉豬20頭，支付臨時工屠宰費用100元，出售取得價款16000元;6月份共發(fā)生飼養(yǎng)費用500元(其中，應(yīng)付專職飼養(yǎng)員工資300元，飼料200元)。甲企業(yè)采用移動加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本。作出相關(guān)會計分錄。(5分)

　　、(1)6月6日購入肉豬時：借：消耗性生物資產(chǎn) 7000

　　貸：銀行存款 7000

　　(2)6月份發(fā)生飼養(yǎng)費：借：消耗性生物資產(chǎn) 500

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 300

　　原材料 200

　　(3)6月30日支付屠宰費用：借：管理費用 100

　　貸：庫存現(xiàn)金 100

　　(4)6月30日出售肉豬時：

　�、俳瑁恒y行存款 16000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 16000

　　②借：主營業(yè)務(wù)成本 12600

　　貸：消耗性生物資產(chǎn) 12600

　　6、某小企業(yè)管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，計劃成本1000元，成本差異率為2%，采用分次攤銷法推銷價值，估計可使用10次。作出相關(guān)會計分錄。(5分)

　　(1)借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品—在用 1020

　　貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫 1000

　　材料成本差異 20

　　(2)借：管理費用 102

　　貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷 102

　　(3)借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷 1020

　　貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用 1020

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