審計師論文指導(dǎo)：淺談如何開展審前調(diào)查

　　審前調(diào)查是一個審計項目必不可少的重要步驟，但在實際工作中卻往往不被重視。尤其是在縣級審計當(dāng)中表現(xiàn)的比較突出。大家在主觀上感覺其縣域?qū)徲嫻茌牱秶�少，各項�?jīng)濟(jì)指標(biāo)低，輪換審計周期短，情況都比較熟悉。客觀上認(rèn)為審計人員少，加之審計任務(wù)越來越重，審前調(diào)查基本上可以省略掉。但通過近幾年筆者審計實踐來看，審前搞好調(diào)查不僅重要，而且往往可起到事半功倍的效果。

　　那么，在具體審計中應(yīng)如何搞好審前調(diào)查呢?

　　一是注重收集資料。

　　就是充分利用信息化等各種手段，全面收集資料。充分利用信息化手段，收集電子資料。計算機技術(shù)的發(fā)展，給審計工作提供了一個全新的平臺。下載被審計單位的電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、整理，通過電子數(shù)據(jù)的分析使用，確定審計重點，鎖定審計目標(biāo)。這一階段，要根據(jù)各個行業(yè)的具體信息化程度，采取不同的信息化手段。有的單位有電子數(shù)據(jù)、有的沒有電子數(shù)據(jù)。為此，可根據(jù)項目特點，通過AO平臺，建立原始數(shù)據(jù)庫。而財政、稅務(wù)、國庫、金融、養(yǎng)老保險等領(lǐng)域，信息化程度較高，可采取集中下載數(shù)據(jù)、收集信息系統(tǒng)內(nèi)控資料等方式，全面收集相關(guān)數(shù)據(jù)資料。縱向可通過市級以上的相關(guān)部門，利用先進(jìn)的技術(shù)和手段集中采集數(shù)據(jù)，掌握第一手資料。實踐證明，效果明顯。

　　二是搞好外圍調(diào)查。

　　首先要進(jìn)行工作研究和部署，要對審計項目上一次的審計情況進(jìn)行解讀，尤其是對審計查出的問題進(jìn)行研究剖析。審計組到了被審計單位，要首先聽取被審計單位及其有關(guān)部門的情況介紹。根據(jù)需要采取召開小型座談會的方式，聽取有關(guān)職能部門或業(yè)務(wù)處室的同志就本單位或本部門主要業(yè)務(wù)的操作流程、執(zhí)行的政策依據(jù)、涉及的具體環(huán)節(jié)進(jìn)行介紹。對涉及到的相關(guān)單位或有關(guān)部門單位進(jìn)行延伸走訪。如有針對性地走訪政府職能部門，了解國家在某一方面的方針政策;走訪被審計單位的上級主管部門，了解上級對下級的管理情況和行業(yè)特點;走訪被審計單位的交易往來單位，了解業(yè)務(wù)交易和工作往來情況。走訪具體負(fù)責(zé)審計所涉及事項的單位,專項審計調(diào)查要延深到項目資金涉及到的村、戶進(jìn)行調(diào)查，以取得第一手詳實資料。

　　三是仔細(xì)分析資料，認(rèn)真整理歸納。

　　分析既要有總體分析，也要有個別分析;既要進(jìn)行不同內(nèi)容和數(shù)量的結(jié)構(gòu)分析，也要進(jìn)行發(fā)展的趨勢分析;既要進(jìn)行綜合分析，也要進(jìn)行類別分析;不同形式的分析和分析性復(fù)核是我們審計人員智慧和經(jīng)驗的體現(xiàn)，它在很大程度上決定了調(diào)查了解的質(zhì)量。這一過程其實就是去偽存真的過程，也就是運用我們審計人員的職業(yè)判斷，剔除或分辨出與我們審計目標(biāo)和審計內(nèi)容不相關(guān)的資料，與審計重點關(guān)聯(lián)性不強的資料，以及其他多余重復(fù)的資料搜集查看已掌握的有關(guān)審計資料。調(diào)查分析基本情況時，要從單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)，職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo)，相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況;財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制，適用的業(yè)績指標(biāo)體系以及業(yè)績評價情況;相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況;相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況;經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素，以往接受審計和監(jiān)管及其整改情況，查找出疑點和突破口。而后匯總，形成本次審計任務(wù)的主導(dǎo)意見和方向。以便更好的為制定詳細(xì)、操作性強的審計實施方案作準(zhǔn)備，為下一階段現(xiàn)場審計服務(wù)。

　　四是要注重搞好幾個結(jié)合。

　　一是與每年財政預(yù)算執(zhí)行審計搞好結(jié)合。一般情況下財政預(yù)算執(zhí)行審計都安排在年初進(jìn)行，財政部門掌控著大量財務(wù)信息，對于已安排的審計項目，可以在財政、稅務(wù)等部門審計中先期調(diào)查和了解情況，取得相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，避免少走彎路或不走彎路。二是與其他審計項目組搞好結(jié)合。每個審計任務(wù)既是獨立的審計項目，其實又都是有關(guān)聯(lián)的整體“作戰(zhàn)”。各個審計組要注重配合和協(xié)調(diào)工作，要互通信息，做好協(xié)作文章。三是與其他縣市審計組高好結(jié)合。不僅僅是上下聯(lián)動的審計項目要互相溝通。畢竟每一個地方都有各自的特點和優(yōu)勢。如今通訊設(shè)施的高度發(fā)達(dá)和運用，也給我們提供了很好的溝通條件。互相學(xué)習(xí)不僅能使一個審計項目做的更好，也能很好地提高自身的業(yè)務(wù)水平和能力。

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