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2017審計師《企業(yè)財務(wù)管理》考點(diǎn)：財務(wù)報告審計
導(dǎo)語：財務(wù)審計報告是具有審計資格的會計師事務(wù)所的注冊會計師出具的關(guān)于企業(yè)會計的基礎(chǔ)工作即計量，記賬，核算，會計檔案等會計工作是否符合會計制度，企業(yè)的內(nèi)控制度是否健全等事項的報告。
財務(wù)報告審計
內(nèi)容與重點(diǎn)
1、財務(wù)報告內(nèi)部控制測評和審計目標(biāo)。財務(wù)報告內(nèi)部控制測評、審計目標(biāo)、財務(wù)報告舞弊關(guān)鍵信號。
2、個別財務(wù)報表審計。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益和現(xiàn)金流量表審計內(nèi)容。
3、合并報表和分部報告審計(中級要求)。合并報表、分部報告、企業(yè)合并審計主要內(nèi)容。
第一節(jié) 財務(wù)報告內(nèi)部控制測評和審計目標(biāo)
知識點(diǎn)一、財務(wù)報告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)(掌握P371)
1、崗位責(zé)任控制
應(yīng)制定嚴(yán)密的工作程序.明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間控制.明確各崗位職責(zé)范圍及其相互制約、相互配合的關(guān)系，以保證編表工作順利進(jìn)行。
2、編制程序的控制
期末結(jié)賬控制;對賬控制;試算平衡控制
例題：(2010初)下列各項中，不屬于財務(wù)報告編制程序控制的是：
A.結(jié)賬控制
B.試算平衡控制
C.對賬控制
D.報送時間控制
答案：D
例題：(2010中)下列各項中，屬于財務(wù)報表編制程序控制的有( )
A.報表內(nèi)容控制
B.結(jié)賬控制
C.報送時間控制
D.對賬控制
E.試算平衡控制
答案：BDE
3、會計稽核控制
報表內(nèi)容控制;編制方法控制;審核控制
4、報送時間控制
5、公司治理層面控制
例題：(2009中)為保證財務(wù)報表編制工作的有序進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種內(nèi)部控制要求是指( )
A.編制程序控制 B.崗位責(zé)任控制
C.編制方法控制 D.審核控制
答案：B
知識點(diǎn)二、內(nèi)部控制測評
測評的步驟與方法
1、了解并描述資產(chǎn)負(fù)債表編制的內(nèi)部控制
2、通過審閱有關(guān)表、賬或進(jìn)行實地觀察，驗證資產(chǎn)負(fù)債表編制程序的健全性、合理性和有效性，并針對控制弱點(diǎn)作進(jìn)一步調(diào)查、分析，提出改進(jìn)的意見和建議。
3、通過調(diào)查、詢問、實地觀察
4、運(yùn)用抽查法(必要時對重要賬戶和重要事項采用詳查法)檢查編表前的準(zhǔn)備工作是否充分、有效
5、調(diào)查了解有關(guān)人員掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原則、程序、方法的程度，初步審查編制報表的質(zhì)量
6、索取以往年度報表報送工作的資料，了解執(zhí)行編報時間控制方式的情況
7、評價內(nèi)部控制
知識點(diǎn)三、財務(wù)報告審計目標(biāo)
證實報表內(nèi)容真實性;確認(rèn)報表編制方法合規(guī)性、一貫性;揭示現(xiàn)金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點(diǎn)提供依據(jù);證實合并會計報表合并范圍的正確性。
例題：(2009中)審查財務(wù)報表的目標(biāo)有( )
A.評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績
B.評價企業(yè)的風(fēng)險管理水平
C.證實報表內(nèi)容的真實性
D.確認(rèn)報表編制方法的合規(guī)性
E.確認(rèn)報表編制方法的一貫性
答案：CDE
知識點(diǎn)四、財務(wù)報告舞弊信號的識別
1、常見的財務(wù)報告舞弊方式
(1)操縱、偽造或篡改會計記錄或支持文件
(2)誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息
(3)錯誤運(yùn)用會計政策
例題：(2011初)下列各項中，審計人員認(rèn)為不屬于財務(wù)報告舞弊行為的是：
A.以虛假的發(fā)票入賬
B.濫用會計政策
C.誤報或隱瞞交易
D.對記賬錯誤的會計憑證進(jìn)行紅字沖銷
答案：D
2、關(guān)鍵舞弊信號
(1)年末或季末收入大量增長
(2)銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明
(3)毛利率異常增長
(4)年末之后銷售退回增加
(5)應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平
(6)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加
(7)財務(wù)桿杠顯著變化
(8)企業(yè)銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量較低或為負(fù)
(9)非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的顯著變化
例題：(2014初、中)下列情形中，審計人員認(rèn)為屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有：
A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加
B.關(guān)鍵管理人員頻繁更換
C.毛利率顯著高于行業(yè)平均水平
D合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示商譽(yù)項目
E.關(guān)聯(lián)方交易明顯增加
答案：ABCE
【例題】(2012中)下列各項中，屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有( )
A.年末銷售額大幅度增長，第二年年初有大額銷售退回
B.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于上年同期水平
C.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)保持穩(wěn)定
D.企業(yè)盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)
E.毛利率增長異常
答案：ADE
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