內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的抵消處理

　　導(dǎo)語(yǔ)：應(yīng)收賬款(Accounting Receivable，簡(jiǎn)稱 AR)，該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。

　　1、期初抵消分錄

　　借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)

　　貸：未分配利潤(rùn)——期初

　　2、本期補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

　　借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　3、本期沖減壞賬準(zhǔn)備(相反分錄)

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)

　　【例題】

　　1、企業(yè)編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可能編制的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷分錄有：(2006年試題)

　　A .借：應(yīng)付賬款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　B .借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)收賬款

　　C .借：未分配利潤(rùn)——年初

　　貸：管理費(fèi)用

　　D .借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)

　　E .借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初

　　【答案】ADE

　　內(nèi)部購(gòu)銷業(yè)務(wù)的抵消處理

　　一、內(nèi)部購(gòu)銷商品的抵消處理

　　1、本期內(nèi)部購(gòu)入商品

　　1)按內(nèi)銷商品成本

　　借：營(yíng)業(yè)收入

　　貸：營(yíng)業(yè)成本

　　2)內(nèi)銷商品未對(duì)集團(tuán)外銷售的部分(按內(nèi)銷利潤(rùn)額)

　　借：營(yíng)業(yè)收入

　　貸：存貨

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