2015年造價(jià)工程師《案例分析》仿真題
背景：
某擬建工業(yè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如下：
1.固定資產(chǎn)投資估算總額為5263.90萬(wàn)元(其中包括無形資產(chǎn)600萬(wàn)元)。建設(shè)期2年，運(yùn)營(yíng)期8年。
2.本項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資來源為自有資金和貸款。自有資金在建設(shè)期內(nèi)均衡投入;貸款本金為2000萬(wàn)元，在建設(shè)期內(nèi)每年貸人1000萬(wàn)元。貸款年利率為10%(按年計(jì)息)。貸款合同規(guī)定的還款方式為：運(yùn)營(yíng)期的前4年等額還本付息。無形資產(chǎn)在運(yùn)營(yíng)期8年中均勻攤?cè)顺杀�。固定資產(chǎn)殘值300萬(wàn)元，按直線法折舊，折舊年限12年。所得稅率為25%。
3.本項(xiàng)目第3年投產(chǎn)，當(dāng)年達(dá)產(chǎn)率為70%，第4年達(dá)產(chǎn)率為90%，以后各年均達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力。流動(dòng)資金全部為自有資金。
4.股東會(huì)約定正常年份按可供投資者分配利潤(rùn)50%比例，提取應(yīng)付投資者各方的股利。營(yíng)運(yùn)期的頭兩年，按正常年份的70%和90%比例計(jì)算。
5.項(xiàng)目的資金投入、收益、成本，見表1-19 。
表1-19 建設(shè)項(xiàng)目資金投入、收益、成本費(fèi)用表 單位：萬(wàn)元
2.根據(jù)背景材料所給數(shù)據(jù)，按以下公式計(jì)算利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表的各項(xiàng)費(fèi)用：
營(yíng)業(yè)稅金及附加=營(yíng)業(yè)收入×營(yíng)業(yè)稅金及附加稅率
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-總成本費(fèi)用一營(yíng)業(yè)稅金及附加
所得稅=(利潤(rùn)總額一彌補(bǔ)以前年度虧損)×所得稅率
在未分配利潤(rùn)+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)>該年應(yīng)還本金的條件下：
用于還款的未分配利潤(rùn)=應(yīng)還本金-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)
3.編制財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表應(yīng)掌握凈現(xiàn)金流量的計(jì)算方法：
該表的凈現(xiàn)金流量等于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)方面的凈現(xiàn)金流量之和。
(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流人一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出
式中：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流人：包括營(yíng)業(yè)收入、增值稅銷項(xiàng)稅額、補(bǔ)貼收入以及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他流人。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出包括經(jīng)營(yíng)成本、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、營(yíng)業(yè)稅金及附加、增值稅、所得稅以及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他流出。
(2)投資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量=投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入一投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出
式中：對(duì)于新設(shè)法人項(xiàng)目，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流人為0。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出包括建設(shè)投資、維持運(yùn)營(yíng)投資、流動(dòng)資金以及與投資活動(dòng)有關(guān)的其他流出。
(3)籌資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量=籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流人一籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出
式中：籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流人：包括項(xiàng)目資本金投入、建設(shè)投資借款、流動(dòng)資金借款、債券、短期借款以及與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他流人。
籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出包括各種利息支出、償還債務(wù)本金、應(yīng)付利潤(rùn)(股利分配)以及與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他流出。
4.累計(jì)盈余資金=∑凈現(xiàn)金流量(即各年凈現(xiàn)金流量之和)。
5.編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)掌握以下各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算方法：
資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)總額(貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、其他之和)、在建工程、固定資產(chǎn)凈值、無形及其他資產(chǎn)凈值，其中貨幣資金包括現(xiàn)金和累計(jì)盈余資金。
負(fù)債：指流動(dòng)負(fù)債、建設(shè)投資借款和流動(dòng)資金借款。
所有者權(quán)益：資本金、資本公積金、累計(jì)盈余公積金和累計(jì)未分配利潤(rùn)。
以上費(fèi)用大都可直接從利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表中取得。
6.清償能力分析：包括資產(chǎn)負(fù)債率和財(cái)務(wù)比率。
負(fù)債總蓊×100%
(1)資產(chǎn)負(fù)債率=
(2)流動(dòng)比率=×100%
答案：
問題1：
解：1.建設(shè)期貸款利息計(jì)算：
第1年貸款利息=(0+1000+2)×10% =50(萬(wàn)元)
第2年貸款利息=[(1000+50)+1000÷2]×10%=155(萬(wàn)元)
建設(shè)期貸款利息總計(jì)=50+155=205(萬(wàn)元)
2.年固定資產(chǎn)折舊費(fèi)=(5263.9-600-300)÷12=363.66(萬(wàn)元)
3.年無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)=600÷8=75(萬(wàn)元)
問題2：
解：1.根據(jù)貸款利息公式列出借款還本付息表中的各項(xiàng)費(fèi)用，并填人建設(shè)期兩年
的貸款利息，見表1-20。第3年年初累計(jì)借款額為2205萬(wàn)元，則運(yùn)營(yíng)期的前4年應(yīng)償還的等額本息：
期初未分配利潤(rùn)和彌補(bǔ)以前年度虧損為O，本年凈利潤(rùn)=可供分配利潤(rùn)
第3年提取法定盈余公積金=105×10%=10.50(萬(wàn)元)
第3年可供投資者分配利潤(rùn)= 105-10.5=94.50(萬(wàn)元)
第3年應(yīng)付投資者各方股利= 94.50×50%×70%=33.08(萬(wàn)元)
第3年未分配利潤(rùn)= 94.50 - 33.08=61.42(萬(wàn)元)
第3年用于還款的未分配利潤(rùn)= 475.11 - 363.66 - 75=36.45(萬(wàn)元)
第3年剩余未分配利潤(rùn)= 61.42 -36.45=24.97(萬(wàn)元)(為下年度期初未分配利潤(rùn))
(2)第4年年初尚欠貸款本金= 2205 - 475.11=1729.89(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)利息172. 99萬(wàn)元，填人總成本費(fèi)用估算表1-21中，匯總得出第4年的總成本費(fèi)用為：3814. 16萬(wàn)元。將總成本帶人利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表1-22中，計(jì)算出凈利潤(rùn)311.88萬(wàn)元。
第4年可供分配利潤(rùn)= 311.88+24.97=336.85(萬(wàn)元)
第4年提取法定盈余公積金=311.88×10% =31.19(萬(wàn)元)
第4年可供投資者分配利潤(rùn)= 336.85 - 31.19=305.66(萬(wàn)元)
第4年應(yīng)付投資者各方股利= 305.66 ×50%×90%=137.55(萬(wàn)元)
第4年未分配利潤(rùn)= 305.66 - 137.55=168. 11(萬(wàn)元)
第4年用于還款的未分配利潤(rùn)= 522.62 - 363.66 - 75=83.96(萬(wàn)元)
第4年剩余未分配利潤(rùn)= 168. 11 -83.96 =84.15(萬(wàn)元)，為下年度期初未分配利潤(rùn)。
(3)第5年年初尚欠貸款本金= 1729.89 - 522.62=1207.27(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)利息120.73萬(wàn)元，填人總成本費(fèi)用估算表1-21中，匯總得出第5年的總成本費(fèi)用為：4117.73萬(wàn)元。將總成本帶人利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表1-22中，計(jì)算出凈利潤(rùn)436.70萬(wàn)元。
第5年可供分配利潤(rùn)=436.70+84. 15=520. 85(萬(wàn)元)
第5年提取法定盈余公積金= 436.70×10%=43.67(萬(wàn)元)
第5年可供投資者分配利潤(rùn)= 520. 85 - 43.67=477.18(萬(wàn)元)
第5年應(yīng)付投資者各方股利= 477.18×50%=238.59(萬(wàn)元)
評(píng)價(jià)：根據(jù)利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表計(jì)算出該項(xiàng)目的借款能按合同規(guī)定在運(yùn)營(yíng)期前4年內(nèi)等額還本付息還清貸款。并自投產(chǎn)年份開始就為盈余年份。還清貸款后，每年的資產(chǎn)負(fù)債率，均在3%以內(nèi)，流動(dòng)比率大，說明償債能力強(qiáng)。該項(xiàng)目可行。
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