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會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)習(xí)題及答案

　　四、會計從業(yè)資格考試案例分析題

會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)習(xí)題及答案

　　中國居民王某是一國有企業(yè)員工，其2012年的收入情況如下：

　　(1)2012年，出租居住用房月租金3 000元，全年共36 000元。

　　(2)取得國庫券利息收入1 500元。

　　(3)取得工資薪金收入5 000元/月，全年共60 000元。

　　(4)4月份，因意外事故取得保險賠償25 000元。

　　(5)工作之余發(fā)表文章一次性取得稿酬收入3 000元。

　　(6)12月份，彩票中獎20 000元。

　　(7)為其他單位提供技術(shù)咨詢，取得一次性個人勞務(wù)報酬4 000元。

　　(8)年終獲得一次性獎金100 000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答題。

　　51 王某計算個人所得稅，正確的有(　　)。

　　A.王某2012年下半年工資薪金個人所得稅額是1 950元

　　B.王某意外事故取得保險賠償25 000元免交個人所得稅

　　C.王某取得國庫券利息收入1 500元免交個人所得稅

　　D.王某12月份彩票中獎20 000元免交個人所得稅

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　因為工資薪金收入5 000元/月，下半年共計6個月，應(yīng)納稅所得稅=每月收入額-2 000=5 000-2 000=3 000(元)，月所得額屬于超過2 000元至5 000元的部分，王某2012年下半年工資薪金個人所得稅額=(3 000×15%-125)×6=1 950(元)。

　　免繳個人所得稅的內(nèi)容包括：①省級人民政府、國務(wù)院部委和中華人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面獎金;⑦國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息;③按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;④福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;⑤保險賠款;⑥軍人的專業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部和職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);⑦依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館和領(lǐng)事館的外交代表和領(lǐng)事官員和其他人員的所得;⑧中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;⑨經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

　　52 王某計算個人所得稅稿酬收入(　　)。

　　A.稅率是20%，減征20%

　　B.稅額是308元

　　C.若超過4 000元，可以按扣除20%計算所得額

　　D.實(shí)際稅率是14%

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　工作之余發(fā)表文章一次性取得稿酬收入3 000元。沒超過4 000元，應(yīng)減除費(fèi)用800元，應(yīng)納稅所得額：3 000-800=2 200(元)，稿酬所得應(yīng)納稅款：2 200×20%×(1-30%)=308(元)。若超過4 000元，可以按扣除20%計算所得額。實(shí)際稅率是14%。

　　53 王某計算個人所得稅勞務(wù)報酬收入(　　)。

　　A.4 000元的稅率是20%

　　B.4 000元的稅額是640元

　　C.若超過20 000元，可以按扣除20%計算所得額

　　D.若多次取得應(yīng)當(dāng)按每次取得收入分別計算

　　參考答案：A,B

　　參考解析：

　　為其他單位提供技術(shù)咨詢，取得一次性個人勞務(wù)報酬4 000元。4 000元以上(包括4 000元)稅率是20%。4 000元的稅額：(4 000-800)×20%=640(元)。超過20 000的部分需要加成征收個人所得稅，僅征收20%是錯誤的。多次取得勞務(wù)收入的應(yīng)區(qū)別是一次性收入還是同一項目連續(xù)性收入，一次性收入以取得該項收入為一次，同一項目連續(xù)性收入以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　54 2012年，王某出租居住用房每月個人所得稅額是(　　)元。

　　A.220

　　B.240

　　C.440

　　D.480

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　2012年出租居住用房月租金3 000元，沒超過4 000元，應(yīng)納稅所得額： 3 000-800=2 200(元)，2012年王某出租居住用房每月個人所得稅額：2 200×10%=220(元)。出租居住用房減按10%征收個人所得稅。

　　55 2012年1月，王某工資薪金個人所得稅額是(　　)元。

　　A.325

　　B.450

　　C.625

　　D.750

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　取得工資薪金收入5 000元/月，應(yīng)納稅所得額=每月收入額-2 000=5 000-2 000=3 000(元)，屬于2 000元至5 000元的等級，2012年1月王某工資薪金個人所得稅額是3 000×15%-125=325(元)。

　　u企業(yè)于10月成立，因經(jīng)營規(guī)模較小，擬不設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，將會計工作委托F公司代理。F公司于9月成立，并通過工商行政部門核準(zhǔn)登記，負(fù)責(zé)人林某為持有會計從業(yè)資格證書的高級會計師，另有10名專職員工(其中3名持有會計從業(yè)資格證書)。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　56 根據(jù)《會計法》對設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定，以下說法中正確的有(　　)。

　　A.實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)

　　B.社會團(tuán)體和其他組織，可以不單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)

　　C.不單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會汁主管人員

　　D.不具備設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和會計人員條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托會計類中介機(jī)構(gòu)代理記賬

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　《會計法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。從有效發(fā)揮會計職能作用的角度看，實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位、大中型企業(yè)(包括集團(tuán)公司、股份有限公司、有限責(zé)任公司等)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會團(tuán)體和其他組織也應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)�！稌嫹ā芬�(guī)定，不單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。

　　《會計法》規(guī)定，對于不具備設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和會計人員條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

　　57 從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)具備的條件包括(　　)。

　　A.具有4名以上持有會計從業(yè)資格證書的兼職從業(yè)人員

　　B.具有3名以上持有會計從業(yè)資格證書的會計師

　　C.具有3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員

　　D.經(jīng)縣級以上財政部門批準(zhǔn)，并取得財政部門統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　申請設(shè)立除會計師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：①3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員。②主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。③有固定的辦公場所。④有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度。

　　58 關(guān)于u企業(yè)準(zhǔn)備委托F公司為其代理記賬，以下說法中正確的有(　　)。

　　A.F公司已經(jīng)具備代理記賬的資格

　　B.F公司尚不具備代理記賬的資格

　　C.F公司應(yīng)到當(dāng)?shù)刎斦块T辦理批準(zhǔn)手續(xù)

　　D.F公司應(yīng)當(dāng)至少再增加1名持有會計從業(yè)資格證書的兼職從業(yè)人員

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　F公司尚未經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。因此，不具備代理記賬的資格。F公司應(yīng)到當(dāng)?shù)刎斦块T辦理批準(zhǔn)手續(xù)。

　　59 U企業(yè)委托巾介機(jī)構(gòu)代理記賬，必須做到(　　)。

　　A.對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，委托中介機(jī)構(gòu)填制符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證

　　B.配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管

　　C.及時向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料

　　D.對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的，要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補(bǔ)充

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　U 企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬，必須做到：①對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證。②應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管。③及時向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料。④對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補(bǔ)充。

　　60 代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)做到(　　)。

　　A.按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

　　B.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，應(yīng)當(dāng)保密

　　C.對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚�，�?yīng)當(dāng)拒絕

　　D.對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題，應(yīng)當(dāng)予以解釋

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)做到：①按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。②對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密。③對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚�，提供不�?shí)的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕。④對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。

　　運(yùn)通公司本年工作中存在以下情況：

　　(1)財務(wù)部經(jīng)理張某努力學(xué)習(xí)理論知識，抓住公司經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，以強(qiáng)化成本核算和管理為突破口，將成本逐層分解至各部門并實(shí)行過程控制，大大降低成本，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

　　(2)為幫助各部門及時反映成本費(fèi)用，落實(shí)成本控制指標(biāo)，會計人員徐某精心設(shè)計核算表格，并對相關(guān)人員進(jìn)行核算業(yè)務(wù)指導(dǎo)，提高了該項工作的質(zhì)量。

　　(3)公司處理一批報廢汽車收入20 000元，公司領(lǐng)導(dǎo)要求不在公司收入賬上反映，指定會計人員李某另行保管。會計人員李某遵照辦理。

　　(4)新興公司財務(wù)經(jīng)理找到運(yùn)通公司王某，以給6 000元好處費(fèi)為誘餌，希望王某促成運(yùn)通公司為新興公司銀行貸款作擔(dān)保，遭到王某拒絕。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　61 張某的行為體現(xiàn)的職業(yè)道德要求有(　　)。

　　A.廉潔自律

　　B.堅持準(zhǔn)則

　　C.參與管理

　　D.提高技能

　　會計從業(yè)資格考試參考答案：C,D

　　參考解析：

　　參與管理要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理;提高技能要求會計人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。

　　62 徐某的行為體現(xiàn)的會計職業(yè)道德要求有(　　)。

　　A.客觀公正

　　B.堅持準(zhǔn)則

　　C.參與管理

　　D.強(qiáng)化服務(wù)

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　強(qiáng)化服務(wù)要求會計人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會計職業(yè)的良好社會形象。

　　63 李某的行為違反的會計職業(yè)道德要求有(　　)。

　　A.客觀公正

　　B.堅持準(zhǔn)則

　　C.誠實(shí)守信