內(nèi)部控制綜合架構(gòu)和要素

(1)

控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)�？刂骗h(huán)境由反映最高管理當局、董事和企業(yè)所有者對控制以及控制對企業(yè)重要性的全面態(tài)度的各種行為、政策和程序組成�？刂骗h(huán)境的子要素分為正直和道德價值、委托勝任的人員、管理哲學(xué)與經(jīng)營方式、組織結(jié)構(gòu)、董事會或?qū)徲嬑瘑T會、權(quán)責的劃分以及人力資源政策和實踐等。

(2)

風(fēng)險評估

財務(wù)報告的風(fēng)險評估是管理當局對與財務(wù)報表按照公認會計原則編制有關(guān)的風(fēng)險的識別和分析。管理當局的風(fēng)險評價是作為設(shè)計和運行內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的一部分，以使錯誤和不合法行為的發(fā)生降低到最低水平。

(3)

控制活動

控制活動是指除其他四方面外，管理當局為滿足財務(wù)報告的目標而建立的各種政策和程序。任何企業(yè)都可能有許多這類的政策和程序，但一般都可歸納為以下幾種：職務(wù)的恰當分離、恰當?shù)膶徟�手續(xù)、充分的憑證和紀錄、資產(chǎn)和記錄的實物控制以及業(yè)績的獨立檢查。

(4)

信息與

溝通

信息與溝通使企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。一個有效的會計信息系統(tǒng)必須滿足與審計目標有關(guān)的所有幾項內(nèi)部控制目標。這些目標是：已記錄的交易確實存在，即會計存在的真實性；所有已發(fā)生的業(yè)務(wù)、交易均被記錄，即會計的完整性；所有已記錄的交易、業(yè)務(wù)均準確無誤，即會計的準確性；所有交易、業(yè)務(wù)記錄的時間均及時且準確，此即會計的紀實性原則；所有交易、業(yè)務(wù)的分類標準合適恰當，即會計分類的準確。

(5)

監(jiān)督

監(jiān)督活動是有管理當局對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計和運行效果進行經(jīng)�；蚨ㄆ诘脑u價，以確定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是否按照既定的目的運行，以及對特定情況下發(fā)生的變化進行適當?shù)男拚�。對�?nèi)部控制結(jié)構(gòu)的評價和修正所需的信息，來自于已存在的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計人員的報告、有關(guān)控制活動的例外報告、有關(guān)管理機構(gòu)提交的報告、經(jīng)營人員的反饋信息以及顧客對開票事項的意見等各個方面。