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2016年中級會計師《財務(wù)管理》公式匯總7-10章
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第七章
106、籌資總額分界點=某籌資方式成本分界點/該籌資方式所占比重
杠桿公式：
107、邊際貢獻(xiàn)M=銷售收入px-變動成本bx
=單位邊際貢獻(xiàn)m×產(chǎn)銷量x
108、息稅前利潤EBIT=邊際貢獻(xiàn)M-固定成本a
固定成本和變動成本中不應(yīng)包括利息費用
109、經(jīng)營杠桿=M/EBIT=M/(M-a)
110、財務(wù)杠桿=EBIT/(EBIT-利息I)
111、復(fù)合杠桿=經(jīng)營杠桿×財務(wù)杠桿=M/(EBIT-I-融資租賃租金)
112、每股收益無差別點法：每股收益的計算方法參見教材P229例8-12
113、每股利潤無差別點公式
EBIT加線=(股方案股數(shù)×債方案利息-債方案股數(shù)×股方案利息)/(股方案股數(shù)-債方案股數(shù))
114、公司價值=長期債務(wù)現(xiàn)值+公司股票現(xiàn)值
115、公司股票現(xiàn)值=(M-I)(1-T)/普通股資金成本率
普通股資金成本率見公式95、96、97
第八章：本章公式需與例題結(jié)合記憶
116、成本的彈性預(yù)算=固定成本預(yù)算+Σ(單位變動成本預(yù)算×預(yù)計業(yè)務(wù)量)
日常業(yè)務(wù)預(yù)算之一銷售預(yù)算的編制公式：
117、預(yù)計銷售收入=預(yù)計單價×預(yù)計銷售量
118、預(yù)計銷項稅額=預(yù)計銷售總額×增值稅稅率
119、含稅銷售收入=117預(yù)計銷售收入+118預(yù)計銷項稅額
120、第一期經(jīng)營現(xiàn)金收入=該期含稅銷售收入×比率+該期回收以前的應(yīng)收賬款
121、某期經(jīng)營現(xiàn)金收入=該期含稅銷售收入×收現(xiàn)率+前期剩余應(yīng)收
121、預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額=期初應(yīng)收余額+含稅銷售收入合計-經(jīng)營期現(xiàn)金收入合計
日常業(yè)務(wù)預(yù)算之二生產(chǎn)預(yù)算的編制公式：
122、預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨-預(yù)計期初存貨
日常業(yè)務(wù)預(yù)算之三直接材料預(yù)算的編制公式：
123、某產(chǎn)品耗用某直接材料需用量=某產(chǎn)品耗用該材料的消耗定額(已知)×預(yù)計產(chǎn)量
124、某材料直接采購量=123預(yù)計需用量+期末庫存-期初庫存
125、某材料采購成本=該材料單價×124預(yù)計采購量
126、預(yù)計采購金額=125采購成本+進(jìn)項稅額
127、采購現(xiàn)金支出=某期預(yù)計采購金額×付現(xiàn)率+前期剩余應(yīng)付
128、預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額=期初應(yīng)付余額+預(yù)計采購金額合計-預(yù)計采購支出合計
日常業(yè)務(wù)預(yù)算之四應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制公式：
129、應(yīng)交稅金及附加=130營業(yè)稅金及附加+增值稅
130、營業(yè)稅金及附加=營業(yè)稅+消費稅+資源稅+城建稅+教育費附加
注：城建稅+教育費附加=(營業(yè)稅+消費稅+增值稅)×稅率
日常業(yè)務(wù)預(yù)算之五直接人工預(yù)算的編制公式：
131、某產(chǎn)品直接人工工時=單位產(chǎn)品工時定額(已知)×產(chǎn)量
132、某產(chǎn)品耗用直接工資=單位工時工資率(已知)×131該產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)
133、某產(chǎn)品其他直接費用=132某產(chǎn)品耗用直接工資×計提標(biāo)準(zhǔn)(已知)
134、某產(chǎn)品直接人工成本=132某產(chǎn)品耗用直接工資+133某產(chǎn)品其他直接費用
135、直接人工成本現(xiàn)金支出=直接工資總額+其他直接費用總額
日常業(yè)務(wù)預(yù)算之六制造費用預(yù)算的編制公式：
136、變動性制造費用預(yù)算分配率=制造費用預(yù)算總額(已知)/ Σ直接人工工時總數(shù)
137、變動性制造費用現(xiàn)金支出=變動性制造費用預(yù)算分配率×131直接人工工時
138、固定性制造費用現(xiàn)金支出=固定性制造費用-年折舊費
139、制造費用現(xiàn)金支出=137變動性制造費用+138固定性制造費用
日常業(yè)務(wù)預(yù)算之七產(chǎn)品成本預(yù)算的編制公式：
140、單位生產(chǎn)成本=141單位直接材料成本+142單位直接人工成本+143單位變動性制造費用
141、單位耗用直接材料成本=平均采購單價×平均單位耗用材料數(shù)量
142、單位產(chǎn)品直接人工成本=平均單位工時直接人工成本×平均產(chǎn)品工時定額
143、單位變動性制造費用制造費用=136變動性制造費用預(yù)算分配率×平均產(chǎn)品工時定額
144、直接材料成本=全部直接材料成本+耗用直接人工成本+耗用變動性制造費用
145、耗用某直接材料成本=141單位耗用直接材料成本×產(chǎn)量
146、產(chǎn)品生產(chǎn)成本=本期發(fā)生生產(chǎn)成本+在產(chǎn)品期初余額-在產(chǎn)品期末余額
147、產(chǎn)品銷售成本=146產(chǎn)品生產(chǎn)成本+產(chǎn)成品期初余額-產(chǎn)成品期末余額
日常業(yè)務(wù)預(yù)算之九銷售費用預(yù)算的編制公式：
148、變動性銷售費用現(xiàn)金支出=單位變動性銷售費用分配額×預(yù)計銷售量
日常業(yè)務(wù)預(yù)算之十管理費用預(yù)算的編制公式：
149、管理費用現(xiàn)金支出=管理費用-年折舊-年攤銷
現(xiàn)金預(yù)算公式：
150、可運用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+121經(jīng)營現(xiàn)金收入
151、經(jīng)營現(xiàn)金支出=144直接材料+135直接人工+139制造費用+148銷售費用+149管理費用+129稅金及附加+預(yù)交所得稅+預(yù)分股利
152、現(xiàn)金支出合計=151經(jīng)營現(xiàn)金支出+資本性現(xiàn)金支出
153、現(xiàn)金余缺=150可運用現(xiàn)金合計-152現(xiàn)金支出合計
154、資金籌措及運用=短期借款+普通股+債券-短期借款利息-長期借款利息-債券利息-歸還貸款-購買有價證券
155、期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+154資金籌措及運用
第九章
156、成本變動額=實際責(zé)任成本-預(yù)算責(zé)任成本(注意教材P328例1上面的那句話)
157、成本變動率=156成本變動額/預(yù)算責(zé)任成本(費用的計算方法一致)
157、利潤中心邊際貢獻(xiàn)總額=銷售收入總額-變動成本總額
158、利潤中心責(zé)任人可控利潤總額=157邊際貢獻(xiàn)總額-責(zé)任人可控固定成本
159、利潤中心可控利潤總額=158責(zé)任人可控利潤總額-責(zé)任人不可控固定成本
160、公司利潤總額=159利潤中心可控利潤總額-公司不可分?jǐn)偟馁M用
投資中心考核指標(biāo)：
161、投資利潤率=利潤/投資額
投資額是投資中心的總資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額，即凈資產(chǎn)，也就是所有者權(quán)益。
162投資利潤率=息稅前利潤/總資產(chǎn)
163、剩余收益=利潤-投資額×預(yù)期最低投資報酬率
164、剩余收益=息稅前利潤-總資產(chǎn)占用額×預(yù)期最低投資報酬率
預(yù)期最低投資報酬率的計算參見第七章
直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本：
165、標(biāo)準(zhǔn)工資率(元/小時)=標(biāo)準(zhǔn)工資總額/標(biāo)準(zhǔn)總工時
166、單位產(chǎn)品直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=165標(biāo)準(zhǔn)工資率×工時用量標(biāo)準(zhǔn)
制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本：
167、制造費用分配率標(biāo)準(zhǔn)(元/小時)=標(biāo)準(zhǔn)制造費用總額/標(biāo)準(zhǔn)總工時
168、制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本=167制造費用分配率標(biāo)準(zhǔn)×工時用量標(biāo)準(zhǔn)
成本差異基本公式：
169、用量差異=(實際常量下實際用量-實際常量下標(biāo)準(zhǔn)用量)×標(biāo)準(zhǔn)價格
=(實際量-標(biāo)準(zhǔn)量)×標(biāo)準(zhǔn)價格――求量差就用實際量減標(biāo)準(zhǔn)量
170、價格差異=(實際價格-標(biāo)準(zhǔn)價格)×實際常量下實際用量
=(實際價-標(biāo)準(zhǔn)價)×實際量――求價差就用實際價減標(biāo)準(zhǔn)價
直接材料成本差異：
171、直接材料成本差異=實際產(chǎn)量下：實際成本-標(biāo)準(zhǔn)成本=量差+價差
172、用量差異=(實際量-標(biāo)準(zhǔn)量)×標(biāo)準(zhǔn)價格
173、價格差異=(實際價-標(biāo)準(zhǔn)價)×實際量
直接人工成本差異：
174、直接人工成本差異=實際產(chǎn)量下：實際成本-標(biāo)準(zhǔn)成本=量差+價差
175、效率差異(量差)=(實際工時-標(biāo)準(zhǔn)工時)×標(biāo)準(zhǔn)工資率
176、工資率差異(價差)=(實際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工資率)×實際工時
變動制造費用成本差異：
177、變動制造費用成本差異=實際產(chǎn)量下：實際變制造費用-標(biāo)準(zhǔn)變制造費用=量差+價差
178、效率差異(量差)=(實際工時-標(biāo)準(zhǔn)工時)×標(biāo)準(zhǔn)分配率率
179、耗費差異(價差)=(實際分配率-標(biāo)準(zhǔn)分配率)×實際工時
固定制造費用成本差異：
180、固定制造費用成本差異=實際產(chǎn)量下：實際固定制造費用-標(biāo)準(zhǔn)固制造費用
181、標(biāo)準(zhǔn)分配率=固制預(yù)算總額/預(yù)算產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)總工時
兩差異法：
182、耗費差異=實際固定制造費用-預(yù)算下標(biāo)準(zhǔn)工時×標(biāo)準(zhǔn)分配率
183、能量差異=(預(yù)算下標(biāo)準(zhǔn)工時-實際下標(biāo)準(zhǔn)工時)×標(biāo)準(zhǔn)分配率
三差異法：
184、耗費差異同182
185、產(chǎn)量差異=(預(yù)算下標(biāo)準(zhǔn)工時-實際下實際工時)×標(biāo)準(zhǔn)分配率
186、效率差異=(實際下實際工時-實際下標(biāo)準(zhǔn)工時)×標(biāo)準(zhǔn)分配率
第十章
償債能力指標(biāo)之短期償債：
187、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債=1(下限)=2(適當(dāng))
188、速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債=1(適當(dāng))
速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)
189、現(xiàn)金流動負(fù)債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/年末流動負(fù)債――指標(biāo)大較好，但不能太大
償債能力指標(biāo)之長期償債：
190、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=60%(適當(dāng))
191、產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額――指標(biāo)小較好
192、或有負(fù)債比率=或有負(fù)債余額/所有者權(quán)益總額――指標(biāo)小較好
或有負(fù)債余額=已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票+對外擔(dān)保+未決訴訟+其他或有負(fù)債
193、已獲利息倍數(shù)=利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息支出=3(適當(dāng))，至少>1
息稅前利潤=利潤總額+利息支出(即財務(wù)費用)=凈利潤+所得稅+利息支出
194、帶息負(fù)債比率=(短期借款+一年內(nèi)到期長期負(fù)債+長期借款+應(yīng)付債券+應(yīng)付利息)/負(fù)債總額――指標(biāo)小較好
運營能力指標(biāo)
195、勞動效率=營業(yè)收入或凈產(chǎn)值/平均職工人數(shù)
運營能力指標(biāo)之生產(chǎn)資料運營能力
196、基本公式-某周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=營業(yè)收入或營業(yè)成本/某平均余額
197、周轉(zhuǎn)期(天數(shù))=360/周轉(zhuǎn)率=某平均余額×360/營業(yè)收入或營業(yè)成本
198、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/應(yīng)收賬款平均余額
199、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=應(yīng)收賬款平均余額×360/營業(yè)收入
200、存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/存貨平均余額
201、存貨周轉(zhuǎn)期=存貨平均余額×360/營業(yè)成本
202、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/流動資產(chǎn)平均余額
203、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=流動資產(chǎn)平均余額×360/營業(yè)收入
204、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/固定資產(chǎn)平均余額
205、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=固定資產(chǎn)平均余額×360/營業(yè)收入
206、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均資產(chǎn)額
207、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=平均資產(chǎn)額×360/營業(yè)收入
=202流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例
208、不良資產(chǎn)比率=(資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+未提未攤潛虧+未處理損失) / (資產(chǎn)總額+資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)
獲利能力指標(biāo)：
209、營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入
210、成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額
211、成本費用總額=營業(yè)成本+稅金及附加+銷售費用+管理費用+財務(wù)費用
212、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤
213、總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額
214、息稅前利潤=利潤總額+利息支出(利息一般是利潤表中的財務(wù)費用)
215、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)(平均凈資產(chǎn)是所有者權(quán)益年初年末平均數(shù))
216、資本收益率=凈利潤/平均資本
平均資本是實收資本和資本公積年初年末平均數(shù)，資本公積指股本溢價
217、基本每股收益=歸屬于股東的當(dāng)期凈利潤/當(dāng)期發(fā)行在外股數(shù)加權(quán)平均數(shù)
218、當(dāng)期發(fā)行在外股數(shù)加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外股數(shù)+〔(當(dāng)期發(fā)行股數(shù)×已發(fā)行時間-當(dāng)期回購股數(shù)×已回購時間)/報告期時間〕
獲利能力之每股收益：
219、每股收益=凈利潤/普通股平均股數(shù)
220、每股收益(兩指標(biāo))=股東權(quán)益收益率×平均每股凈資產(chǎn)
221、每股收益(三指標(biāo))=總資產(chǎn)收益率×股東權(quán)益比率×平均每股凈資產(chǎn)
222、每股收益(四指標(biāo))=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×股東權(quán)益比率×平均每股凈資產(chǎn)
各指標(biāo)理解
股東權(quán)益收益率=凈利潤/平均股東權(quán)益
平均每股凈資產(chǎn)=平均股東權(quán)益/普通股平均股數(shù)
總資產(chǎn)收益率=凈利潤/資產(chǎn)平均總額
營業(yè)凈利率=凈利潤/營業(yè)收入
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/資產(chǎn)平均總額
223、每股股利=普通股股利總額/年末普通股股數(shù)
224、市盈率=普通股每股市價/普通股每股收益
225、每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益/年末普通股股數(shù)
發(fā)展能力指標(biāo)：
226、營業(yè)增長率=本年營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入總額
227、資本保值增值率=扣除客觀因素年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益――應(yīng)>100%
228、資本積累率=所有者權(quán)益增長率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益――應(yīng)>0
229、總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額
230、營業(yè)利潤增長率=本年利潤增長額/上年利潤總額
231、技術(shù)投入比率=本年科技支出/本年營業(yè)收入凈額
232、營業(yè)收入三年增長率=√本年營業(yè)收入總額/三年前營業(yè)收入總額(開立方)-1
233、資本三年平均增長率(所有者權(quán)益)=√年末所有這權(quán)益/三年前所有這權(quán)益(開立方)-1
杜邦財務(wù)分析體系：
234、凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=營業(yè)凈利潤×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)
營業(yè)凈利率=凈利潤/營業(yè)收入
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額
權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益=1/ (1-資產(chǎn)負(fù)債率)
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