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中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》真題：國(guó)有獨(dú)資公司特別規(guī)定
中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》真題考點(diǎn):國(guó)有獨(dú)資公司的特別規(guī)定，國(guó)有獨(dú)資公司設(shè)經(jīng)理，由董事會(huì)聘任或者解聘。下面就和小編一起來(lái)了來(lái)看看關(guān)于國(guó)有獨(dú)資公司的特別規(guī)定的真題考點(diǎn)解析！
中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》真題：國(guó)有獨(dú)資公司特別規(guī)定
真題考點(diǎn)解析：國(guó)有獨(dú)資公司的特別規(guī)定
(一)股東會(huì)
1.國(guó)有獨(dú)資公司不設(shè)股東會(huì)，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)行使股東會(huì)職權(quán)。
2.職權(quán)的行使：
董事會(huì)：部分職權(quán)由董事會(huì)行使
國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)：(1)公司的合并、分立、解散、增加或者減少注冊(cè)資本和發(fā)行公司債券，必須由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定。
(2)公司章程由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定，或者由董事會(huì)制訂報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
政府：重要的國(guó)有獨(dú)資公司合并、分立、解散、申請(qǐng)破產(chǎn)的，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核，報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。
(二)董事會(huì)
產(chǎn)生：成員由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派，職工代表由公司職工代表大會(huì)選舉產(chǎn)生。
職工代表 董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有公司職工代表
【鏈接】?jī)蓚�(gè)以上的國(guó)有企業(yè)或其他兩個(gè)以上的國(guó)有投資主體投資設(shè)立的有限公司的董事會(huì)應(yīng)當(dāng)有職工代表，所有公司的監(jiān)事會(huì)都應(yīng)當(dāng)有職工代表。
董事長(zhǎng)：董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從董事會(huì)成員中“指定”。
【鏈接】一般的有限公司的董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)的產(chǎn)生辦法由公司章程規(guī)定。
限制：1.經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的同意，董事會(huì)成員可以兼任經(jīng)理。
2.國(guó)有獨(dú)資公司的董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、董事、高級(jí)管理人員，未經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)管理，不得在其他有限責(zé)任公司、股份有限公司或者其他機(jī)構(gòu)兼職。
(三)監(jiān)事會(huì)
產(chǎn)生：成員由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派，職工代表由公司職工代表大會(huì)選舉產(chǎn)生(職工代表的比例不得低于1/3)
主席：由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從監(jiān)事會(huì)成員中指定。
【鏈接】一般的有限責(zé)任公司的.主席由全體監(jiān)事過(guò)半數(shù)選舉產(chǎn)生。
人數(shù)：不得少于5人，職工代表的比例不得低于1/3
【鏈接】一般有限公司的監(jiān)事會(huì)成員不得少于3人。
考點(diǎn)練習(xí)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
A公司為國(guó)有獨(dú)資公司，其董事會(huì)作出的下列決議中，符合公司法律制度的是()。
A.選舉崔某為公司董事長(zhǎng)
B.批準(zhǔn)財(cái)務(wù)總監(jiān)蔡某兼任B股份有限責(zé)任公司監(jiān)事
C.聘任姚某為公司經(jīng)理
D.決定發(fā)行公司債券1000萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】(1)選項(xiàng)A：董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從董事會(huì)成員中指定;(2)選項(xiàng)B：國(guó)有獨(dú)資公司的董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、董事、高級(jí)管理人員，未經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意，不得在其他有限責(zé)任公司、股份有限公司或者其他經(jīng)濟(jì)組織兼職;(3)選項(xiàng)C：國(guó)有獨(dú)資公司設(shè)經(jīng)理，由董事會(huì)聘任或者解聘;(4)選項(xiàng)D：發(fā)行公司債券，必須由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意。
中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》考前押題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于視同銷(xiāo)售貨物行為的是()。
A.將外購(gòu)的貨物分配給股東
B.將外購(gòu)的貨物用于投資
C.將外購(gòu)的貨物用于集體福利
D.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
答案： C
解析： (1)選項(xiàng)ABD：將外購(gòu)的貨物用于投資、分配、贈(zèng)送，視同銷(xiāo)售;(2)選項(xiàng)C:將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不視同銷(xiāo)售。
2.甲股份有限公司的發(fā)起人王某在公司成立后，打算將其持有的本公司股份轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑找?guī)定，其所持股份應(yīng)當(dāng)()。
A.自公司成立之日起6個(gè)月后才可轉(zhuǎn)讓
B.自公司成立之日起1年后才可轉(zhuǎn)讓
C.自公司成立之日起3年后才可轉(zhuǎn)讓
D.在公司存續(xù)期間不得轉(zhuǎn)讓
答案： B
解析： 發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。
3.票據(jù)權(quán)利人為將票據(jù)權(quán)利出質(zhì)給他人而進(jìn)行背書(shū)時(shí).如果未記載“質(zhì)押”、“設(shè)質(zhì)”或者“擔(dān)�！弊謽樱皇呛炚虏⒂涊d被背書(shū)人名稱，則該背書(shū)行為的效力是()。
A.票據(jù)轉(zhuǎn)讓
B.票據(jù)承兌
C.票據(jù)貼現(xiàn)
D.票據(jù)質(zhì)押
答案： A
解析： 質(zhì)押背書(shū)，必須記載“質(zhì)押”、“設(shè)質(zhì)”或者“擔(dān)�！弊謽�，否則構(gòu)成轉(zhuǎn)讓背書(shū)。
4.甲公司與乙公司因買(mǎi)賣(mài)合同發(fā)生糾紛，甲公司擬起訴乙公司。有關(guān)甲公司的起訴，下列說(shuō)法正確的是()。
A.為了照顧乙公司的面子，甲公司可以不將乙公司明確列為被告
B.甲公司只能向乙公司住所地人民法院提起訴訟
C.如果乙公司不服甲公司的起訴，可以在人民法院的判決作出前向上一級(jí)人民法院提起上訴
D.甲公司起訴時(shí)應(yīng)當(dāng)提出具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)、理由
答案： D
解析： (1)選項(xiàng)A：提起民事訴訟應(yīng)當(dāng)有明確的被告;(2)選項(xiàng)B：因合同糾紛引起的訴訟，由被告住所地或合同履行地人民法院管轄;(3)選項(xiàng)C：當(dāng)事人不服地方人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書(shū)送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。
5.小明今年3歲，先天腿部殘疾，但智力超常，發(fā)明了“水變油”技術(shù)。下列表述正確的是()。
A.小明雖然屬于無(wú)民事行為能力人，但仍為該項(xiàng)“水變油”技術(shù)的發(fā)明人
B.小明屬于限制民事行為能力人，因其不具備完全民事行為能力，不能認(rèn)定為該項(xiàng)“水變油”技術(shù)的發(fā)明人
C.因小明發(fā)明了“水變油”技術(shù)，應(yīng)當(dāng)將其視為完全民事行為能力人
D.因小明先天腿部殘疾，只能認(rèn)定為限制民事行為能力人，并應(yīng)將其法定代理人認(rèn)定為該項(xiàng)“水變油”技術(shù)的發(fā)明人
答案： A
解析： (1)自然人民事行為能力的認(rèn)定與年齡和精神狀況相關(guān)，與身體是否殘疾、智力是否超常無(wú)關(guān);小明僅3歲屬于無(wú)民事行為能力人。(2)發(fā)明人、設(shè)計(jì)人必須是自然人，由于發(fā)明、設(shè)計(jì)是事實(shí)行為而非法律行為，因此，發(fā)明人、設(shè)計(jì)人不要求必須具有完全民事行為能力。
6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是()
A.廣告設(shè)計(jì)
B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃
C.不動(dòng)產(chǎn)租賃
D.鑒證咨詢服務(wù)
答案： C
解析： (1)選項(xiàng)A：屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的“文化創(chuàng)意服務(wù)”;(2)選項(xiàng)BC：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)已經(jīng)改征增值稅，但不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)目前應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅;(3)選項(xiàng)D：屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的“鑒證咨詢服務(wù)”。
7.甲公司向乙銀行借款100萬(wàn)元，雙方于10月5日簽訂借款合同，約定借款期限為10月5日至次年的10月4日。后因乙銀行工作人員失誤，直至11月5日才將款項(xiàng)劃入甲公司賬戶，且預(yù)扣利息5萬(wàn)元，引起糾紛。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。
A.借款合同的成立時(shí)間為11月5日
B.甲公司有權(quán)請(qǐng)求乙銀行承擔(dān)違約責(zé)任
C.甲公司應(yīng)按照100萬(wàn)元本金償還貸款
D.甲公司應(yīng)按照100萬(wàn)元本金支付利息
答案： B
解析： (1)選項(xiàng)AB：向金融機(jī)構(gòu)的借款合同屬于諾成合同，甲公司和乙銀行的借款合同自10月5日簽訂時(shí)成立并生效，乙銀行未按期放款的行為構(gòu)成違約。(2)選項(xiàng)CD:借款的利息不得預(yù)先從本金中扣除，利息預(yù)先從本金中扣除的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際借款數(shù)額(95萬(wàn)元)返還借款并計(jì)算利息。
8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是()。
A.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入
B.納入預(yù)算管理的事業(yè)單位取得的財(cái)政撥款
C.事業(yè)單位從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入
D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入
答案： A
解析： (1)選項(xiàng)B：屬于不征稅收入;(2)選項(xiàng)CD：屬于應(yīng)稅收入。
9.某小型微利企業(yè)，2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為80000元，該企業(yè)2014年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為()元。
A.6000
B.8000
C.12000
D.16000
答案： B
解析： 自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)，的小型微利企業(yè)，其所得減按500計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;因此，該企業(yè)2014年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額=80000*50%*20%=8000(元)。
10.甲打算賣(mài)房，問(wèn)乙是否愿買(mǎi)，乙一向迷信，就跟甲說(shuō)：“如果明天早上7點(diǎn)你家屋頂上來(lái)了喜鵲，我就出10萬(wàn)塊錢(qián)買(mǎi)你的房子�！奔淄�。乙回家后非常后悔。第二天早上7點(diǎn)差幾分時(shí)，恰有一群喜鵲停在甲家的屋頂上，乙正要將喜鵲趕走，甲不知情的兒子拿起彈弓把喜鵲打跑了，至7點(diǎn)再無(wú)喜鵲飛來(lái)。關(guān)于甲乙之間的房屋買(mǎi)賣(mài)合同，下列選項(xiàng)中，正確的是()。
A.合同尚未成立
B.合同無(wú)效
C.乙有權(quán)拒絕履行該合同
D.乙應(yīng)當(dāng)履行該合同
答案： C
解析： (1)甲乙之間的合同屬于附生效條件的合同;(2)如果乙惡意阻止條件成立的(乙親自動(dòng)手把喜鵲打跑或者讓自己的兒子把喜鵲打跑)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定條件已經(jīng)成立，合同生效，乙就應(yīng)當(dāng)履行該合同。在本題中，阻止條件成立的行為并非乙所為，所附條件的確沒(méi)有成立，合同不生效，乙當(dāng)然有權(quán)拒絕履行該合同。
11.甲公司于2003年12月10日申請(qǐng)注冊(cè)A商標(biāo)，2005年3月20日該商標(biāo)被核準(zhǔn)注冊(cè)。根據(jù)商標(biāo)法律制度的規(guī)定，甲公司申請(qǐng)商標(biāo)續(xù)展注冊(cè)的最遲日期是()。
A.2013年12月10日
B.2014年6月10日
C.2015年3月20日
D.2015年9月20日
答案： D
解析： A商標(biāo)的核準(zhǔn)注冊(cè)之日為2005年3月20日，有效期滿日為2015年3月20日，加上6個(gè)月的寬展期，甲公司申請(qǐng)商標(biāo)續(xù)展注冊(cè)的最遲日期是2015年9月20日。
12.王某剛拿駕照就買(mǎi)了新車(chē)，并為該車(chē)在某保險(xiǎn)公司投了全險(xiǎn)。不久，王某獨(dú)自駕車(chē)上高速發(fā)生交通事故，但保險(xiǎn)公司以保險(xiǎn)合同明確約定“駕駛員在實(shí)習(xí)期內(nèi)單獨(dú)駕車(chē)上高速屬于違法行為，不予理賠”為由拒賠。經(jīng)調(diào)查，該項(xiàng)內(nèi)容保險(xiǎn)公司并未采取合理方式提請(qǐng)王某注意，亦未向王某作出說(shuō)明。有關(guān)該免責(zé)條款的效力，下列說(shuō)法正確的是()。
A.該免責(zé)條款有效
B.該免責(zé)條款無(wú)效
C.該免責(zé)條款不產(chǎn)生效力
D.該免責(zé)條款王某有權(quán)主張撤銷(xiāo)
答案： C
解析： 對(duì)保險(xiǎn)合同中免除保險(xiǎn)人責(zé)任的條款，保險(xiǎn)人在訂立合同時(shí)應(yīng)當(dāng)在投保單、保險(xiǎn)單或者其他保險(xiǎn)憑證上作出足以引起投保人注意的提示;并對(duì)該條款的內(nèi)容以書(shū)面或者口頭形式向投保人作出明確說(shuō)明;未作提示或者明確說(shuō)明的，該條款不產(chǎn)生效力。
13.王某，住所地為A地;李某，住所地為B地;現(xiàn)二人因貪腐被判處刑罰，分別監(jiān)禁于C地和D地。2015年5月，王某擬向人民法院提起訴訟，要求李某償還欠款18萬(wàn)元。下列人民法院中，有權(quán)管轄本案的是()。
A.A地人民法院
B.B地人民法院
C.C地人民法院
D.D地人民法院
答案： B
解析： 雙方當(dāng)事人都被監(jiān)禁或者被采取強(qiáng)制性教育措施的，由被告(李某)原住所地(B地)人民法院管轄。
14.丙公司持有一張以甲公司為出票人、乙銀行為承兌人、丙公司為收款人的匯票，匯票到期日為2013年6月5日，但是丙公司一直沒(méi)有主張票據(jù)權(quán)利。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，丙公司對(duì)甲公司的票據(jù)權(quán)利的消滅時(shí)間是()。
A.2013年6月15日
B.2013年12月5日
C.2014年6月5日
D.2015年6月5日
答案： D
解析： 持票人對(duì)票據(jù)(遠(yuǎn)期商業(yè)匯票)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)(遠(yuǎn)期商業(yè)匯票)到期日起2年。
15.甲、乙兩個(gè)國(guó)有企業(yè)出資設(shè)立丙有限責(zé)任公司。下列關(guān)于丙有限責(zé)任公司組織機(jī)構(gòu)的表述中，不符合公司法律制度規(guī)定的是()。
A.丙公司監(jiān)事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有公司股東代表
B.丙公司董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有公司職工代表
C.丙公司董事長(zhǎng)須由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從董事會(huì)成員中指定
D.丙公司監(jiān)事會(huì)主席由全體監(jiān)事過(guò)半數(shù)選舉產(chǎn)生
答案： C
解析： (1)選項(xiàng)A：監(jiān)事會(huì)成員包括股東代表和職工代表;(2)選項(xiàng)B：兩個(gè)以上的國(guó)有企業(yè)投資設(shè)立的有限責(zé)任公司，董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)包括職工代表;(3)選項(xiàng)C：有限責(zé)任公司董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)的產(chǎn)生辦法由公司章程規(guī)定(丙公司并非國(guó)有獨(dú)資公司);(4)選項(xiàng)D：監(jiān)事會(huì)主席由全體監(jiān)事過(guò)半數(shù)選舉產(chǎn)生。
16.根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于要約收購(gòu)的表述中，不正確的是()。
A.采取要約收購(gòu)方式的，收購(gòu)人在收購(gòu)期限內(nèi)，不得賣(mài)出被收購(gòu)公司的股票
B.在要約收購(gòu)期間，被收購(gòu)公司董事不得辭職
C.采取要約收購(gòu)方式的，在收購(gòu)要約確定的承諾期限內(nèi)，收購(gòu)人不得撤銷(xiāo)其收購(gòu)要約
D.收購(gòu)期限屆滿，被收購(gòu)公司股權(quán)分布不符合上市條件的，該上市公司的股票應(yīng)當(dāng)由證券交易所依法暫停上市交易
答案： D
解析： 選項(xiàng)D：收購(gòu)期限屆滿，被收購(gòu)公司股權(quán)分布不符合上市條件的，該上市公司的股票應(yīng)當(dāng)由證券交易所依法“終止”(而非暫停)上市交易。
17.根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列情形中，甲享有留置權(quán)的是()。
A.甲為乙修理汽車(chē)，乙拒付修理費(fèi)，待乙前來(lái)提車(chē)時(shí)，甲將該汽車(chē)扣留
B.甲為了迫使丙償還欠款，強(qiáng)行將丙的一輛汽車(chē)?yán)?/p>
C.甲為丁有償保管某物，保管期滿，丁取走保管物卻未付保管費(fèi)。于是，甲謊稱丁取走的`保管物有問(wèn)題，要求丁送回調(diào)換。待丁送回該物，甲即予以扣留，要求丁支付保管費(fèi)
D.甲為了確保對(duì)戊的一項(xiàng)未到期債權(quán)能夠順利實(shí)現(xiàn)，扣留戊交其保管的某物不還
答案： A
解析： 留置權(quán)的成立條件：(1)債權(quán)人“合法”占有債務(wù)人的動(dòng)產(chǎn)(選項(xiàng)BC錯(cuò)誤);(2)債權(quán)人留置的動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)與債權(quán)屬于同一法律關(guān)系，但企業(yè)之間留置的除外;(3)債務(wù)“已屆清償期”且債務(wù)人未按規(guī)定期限履行義務(wù)(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。
18.甲公司2014年取得一項(xiàng)發(fā)明專(zhuān)利，乙、丙、丁、戊四個(gè)公司未經(jīng)甲公司許可使用其專(zhuān)利。根據(jù)專(zhuān)利法律制度的規(guī)定，下列行為中，不屬于侵犯甲公司專(zhuān)利權(quán)的是()。
A.乙公司購(gòu)買(mǎi)了一批甲公司的專(zhuān)利產(chǎn)品并對(duì)外轉(zhuǎn)售
B.丙公司在甲公司獲得專(zhuān)利授權(quán)前已經(jīng)制造相同產(chǎn)品，并且僅在原有范圍內(nèi)繼續(xù)制造
C.丁公司購(gòu)買(mǎi)甲公司的專(zhuān)利產(chǎn)品，在實(shí)驗(yàn)中破解了技術(shù)細(xì)節(jié)，并開(kāi)始生產(chǎn)制造該產(chǎn)品
D.戊公司未經(jīng)甲公司許可，從國(guó)外進(jìn)口了一批與甲公司專(zhuān)利產(chǎn)品相同的產(chǎn)品
答案： A
解析： (1)選項(xiàng)B：非專(zhuān)利權(quán)人在“專(zhuān)利申請(qǐng)日前”(而非獲得專(zhuān)利授權(quán)前)已經(jīng)制造相同產(chǎn)品、使用相同方法或者已經(jīng)做好制造、使用的必要準(zhǔn)備，在專(zhuān)利權(quán)人獲得專(zhuān)利權(quán)后，非專(zhuān)利權(quán)人有權(quán)在原有的范圍內(nèi)繼續(xù)制造、使用該專(zhuān)利技術(shù)，不視為侵犯專(zhuān)利權(quán);(2)選項(xiàng)AC：專(zhuān)利產(chǎn)品或者依照專(zhuān)利方法直接獲得的產(chǎn)品，由專(zhuān)利權(quán)人或者經(jīng)其許可的單位、個(gè)人售出后，使用、許諾銷(xiāo)售、銷(xiāo)售、進(jìn)口該產(chǎn)品的，不視為侵犯專(zhuān)利權(quán);(3)選項(xiàng)D：未經(jīng)專(zhuān)利權(quán)人許可，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的制造、使用、許諾銷(xiāo)售、銷(xiāo)售、進(jìn)口其專(zhuān)利產(chǎn)品的，構(gòu)成專(zhuān)利侵權(quán)。
19.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的，項(xiàng)目是()。
A.向投資者支付的股息
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款
C.人民法院的罰金
D.合同違約金
答案： D
解析： (1)選項(xiàng)A：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;(2)選項(xiàng)BC：罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
20.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主王某因業(yè)務(wù)開(kāi)展急需資金，擬向商業(yè)銀行貸款;考慮到其配偶劉某是甲商業(yè)銀行在當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)的信貸員，遂向該分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款。根據(jù)商業(yè)銀行法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。
A.該分支機(jī)構(gòu)可以向王某發(fā)放信用貸款
B.該分支機(jī)構(gòu)可以向王某發(fā)放擔(dān)保貸款
C.該分支機(jī)構(gòu)不得向王某發(fā)放貸款
D.該分支機(jī)構(gòu)可以采用內(nèi)部?jī)?yōu)惠利率向王某發(fā)放貸款
答案： B
解析： (1)選項(xiàng)ABC：商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放“信用貸款”;(2)選項(xiàng)D：商業(yè)銀行向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類(lèi)貸款的條件。
21.甲向某出版社發(fā)送電子郵件，詢問(wèn)該出版社是否出版了某種圖書(shū)，該出版社收到電子郵件后，馬上向甲寄送了一本該種圖書(shū)，并按照?qǐng)D書(shū)標(biāo)價(jià)的6折要求甲支付購(gòu)書(shū)款。甲則認(rèn)為出版社強(qiáng)人所難，不愿意支付貨款。根據(jù)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。
A.甲的行為屬于要約
B.該出版社的行為屬于要約
C.該出版社的行為屬于承諾
D.甲應(yīng)當(dāng)向出版社支付貨款
答案： B
解析： 構(gòu)成要約應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備兩個(gè)條件：(1)內(nèi)容具體確定;(2)表明一經(jīng)接受即受約束的意思表示。在本題中，甲只是詢問(wèn)是否出版，并無(wú)“一經(jīng)接受即受約束的意思表示”，其行為僅構(gòu)成要約邀請(qǐng)，出版社的行為則構(gòu)成要約。
22.甲公司依照合同約定應(yīng)于8月10日向乙公司供應(yīng)一批原料，乙公司應(yīng)于同年9月10日支付貨款。同年7月23日，媒體曝光乙公司生產(chǎn)的食品添加了有毒物質(zhì)，乙公司因此喪失了商業(yè)信譽(yù)，經(jīng)查有確切證據(jù)證明。同年8月10日，甲公司通知乙公司，中止履行合同。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，有關(guān)甲公司行為的性質(zhì)，下列說(shuō)法正確的是()。
A.甲公司的行為構(gòu)成違約
B.甲公司的行為構(gòu)成預(yù)期違約
C.甲公司的行為系行使不安抗辯權(quán)
D.甲公司的行為系行使后履行抗辯權(quán)
答案： C
解析： 雙務(wù)合同中應(yīng)先履行義務(wù)的一方當(dāng)事人(甲公司)，有證據(jù)證明對(duì)方當(dāng)事人不能或可能不能履行義務(wù)時(shí)，在對(duì)方當(dāng)事人未履行合同或提供適當(dāng)擔(dān)保之前，可以暫時(shí)中止履行合同，該項(xiàng)權(quán)利為不安抗辯權(quán)。
23.下列關(guān)于訴訟時(shí)效的表述中，不正確的是()。
A.當(dāng)事人未提出訴訟時(shí)效抗辯，人民法院不應(yīng)對(duì)訴訟時(shí)效問(wèn)題進(jìn)行釋明及主動(dòng)適用訴訟時(shí)效的規(guī)定進(jìn)行裁判
B.當(dāng)事人在一審期間未提出訴訟時(shí)效抗辯，在二審期間提出的，人民法院不予支持;但其基于新的證據(jù)能夠證明對(duì)方當(dāng)事人的請(qǐng)求權(quán)已過(guò)訴訟時(shí)效期間的情形除外
C.基于投資關(guān)系產(chǎn)生的繳付出資請(qǐng)求權(quán)，對(duì)方當(dāng)事人提出訴訟時(shí)效抗辯的，人民法院不予支持
D.訴訟時(shí)效期間屆滿，債權(quán)人的債權(quán)隨之消滅
答案： D
解析： 訴訟時(shí)效期間屆滿并不消滅實(shí)體權(quán)利(債權(quán)人的債權(quán)并不消滅)。
24.一張匯票的出票人是甲，乙、丙、丁依次是背書(shū)人，戊是持票人。戊在行使票據(jù)權(quán)利時(shí)發(fā)現(xiàn)該匯票的金額被變?cè)�。�?jīng)查，乙是在變?cè)熘昂炚�，丁是在變�(cè)熘蠛炚�，但不能確定丙是在變?cè)熘盎蛑蠛炚�。根�?jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于甲、乙、丙、丁對(duì)匯票金額承擔(dān)責(zé)任的表述中，正確的是()。
A.甲、乙、丙、丁均只就變?cè)烨暗膮R票金額對(duì)戊負(fù)責(zé)
B.甲、乙、丙、丁均需就變?cè)旌蟮膮R票金額對(duì)戊負(fù)責(zé)
C.甲、乙就變?cè)烨暗膮R票金額對(duì)戊負(fù)責(zé)，丙、丁就變?cè)旌蟮膮R票金額對(duì)戊負(fù)責(zé)
D.甲、乙、丙就變?cè)烨暗膮R票金額對(duì)戊負(fù)責(zé)，丁就變?cè)旌蟮膮R票金額對(duì)戊負(fù)責(zé)
答案： D
解析： 如果當(dāng)事人(甲、乙)簽章在變?cè)熘埃瑧?yīng)按原記載的內(nèi)容負(fù)責(zé);如果當(dāng)事人(丁)簽章在變?cè)熘�，則應(yīng)按變?cè)旌蟮挠涊d內(nèi)容負(fù)責(zé);如果無(wú)法辨別當(dāng)事人(丙)是在票據(jù)被變?cè)熘盎蛑蠛炚碌�，視同在變�(cè)熘昂炚隆?/p>
25.甲公司于6月10日向乙公司發(fā)出要約訂購(gòu)一批紅木，要求乙公司于6月15日前答復(fù)。6月12日，甲公司欲改向丙公司訂購(gòu)紅木，遂向乙公司發(fā)出撤銷(xiāo)要約的信件，于6月14日到達(dá)乙公司。而6月13日，甲公司收到乙公司的回復(fù)，乙公司表示紅木缺貨，問(wèn)甲公司能否用杉木代替。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，甲公司的要約失效的時(shí)間為()。
A.6月12日
B.6月13日
C.6月14日
D.6月15日
答案： B
解析： (1)甲公司的要約中有承諾期限，甲公司不得撤銷(xiāo)要約;(2)乙公司對(duì)原要約內(nèi)容作了實(shí)質(zhì)性變更，原要約失效。
26.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)匯票與支票區(qū)別的表述中，正確的是()。
A.匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)辈豢梢员硶?shū)轉(zhuǎn)讓
B.匯票有即期匯票與遠(yuǎn)期匯票之分，支票則僅為見(jiàn)票即付
C.對(duì)匯票出票人的票據(jù)權(quán)利時(shí)效為自出票日起2年，對(duì)支票出票人的票據(jù)權(quán)利時(shí)效則為自出票日起6個(gè)月
D.匯票上的收款人可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，支票則不能授權(quán)補(bǔ)記
答案： B
解析： (1)選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)賬支票也可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓;(2)選項(xiàng)C：對(duì)遠(yuǎn)期匯票出票人的票據(jù)權(quán)利時(shí)效應(yīng)為自“到期日”起2年;(3)選項(xiàng)D：支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。
27.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人取得的下列收入，屬于不征稅收入的是()。
A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入
B.接受捐贈(zèng)的收入
C.取得的財(cái)政撥款
D.國(guó)債利息收入
答案： C
解析： (1)選項(xiàng)AB：屬于應(yīng)稅收入;(2)選項(xiàng)D：屬于免稅收入。
28.下列法律行為中，須經(jīng)雙方當(dāng)事人意思表示一致才能成立的是()。
A.甲免除乙對(duì)自己所負(fù)的債務(wù)
B.甲將一枚鉆石戒指贈(zèng)與乙
C.甲授權(quán)乙以甲的名義購(gòu)買(mǎi)一套住、房
D.甲立下遺囑，將個(gè)人所有財(cái)產(chǎn)遺贈(zèng)給乙
答案： B
解析： (1)選項(xiàng)ACD：屬于單方法律行為(根據(jù)一方當(dāng)事人的意思表示而成立的法律行為);(2)選項(xiàng)B：贈(zèng)與屬于多方法律行為(兩個(gè)或者兩個(gè)以上的當(dāng)事人意思表示一致而成立的法律行為)。
29.甲公司注冊(cè)了商標(biāo)“霞露”，使用于日用化妝品等商品上。根據(jù)商標(biāo)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是()。
A.如果甲公司要將該商標(biāo)改成“露霞”，應(yīng)向商標(biāo)局提出變更申請(qǐng)
B.如果乙公司在化妝品上擅自使用“露霞”為商標(biāo)，甲公司有權(quán)禁止
C.如果甲公司因經(jīng)營(yíng)不善連續(xù)3年停止使用該商標(biāo)，該商標(biāo)可能被注銷(xiāo)
D.如果甲公司將該商標(biāo)轉(zhuǎn)讓給丙公司，簽訂商標(biāo)轉(zhuǎn)讓合同后，甲公司應(yīng)單獨(dú)向商標(biāo)局提出轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)
答案： B
解析： (1)選項(xiàng)A：注冊(cè)商標(biāo)需要改變其標(biāo)志的，應(yīng)當(dāng)“重新”提出注冊(cè)申請(qǐng);(2)選項(xiàng)B：未經(jīng)商標(biāo)注冊(cè)人的許可，在同一種商品上使用與其注冊(cè)商標(biāo)近似的商標(biāo)，或者在類(lèi)似商品上使用與其注冊(cè)商標(biāo)相同或者近似的商標(biāo)，容易導(dǎo)致混淆的，構(gòu)成侵權(quán);(3)選項(xiàng)C：注冊(cè)商標(biāo)沒(méi)有正當(dāng)理由連續(xù)3年不使用的，任何單位或者個(gè)人可以向商標(biāo)局申請(qǐng)“撤銷(xiāo)”(而非注銷(xiāo))該注冊(cè)商標(biāo);(4)選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓注冊(cè)商標(biāo)的，轉(zhuǎn)讓人和受讓人應(yīng)當(dāng)簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并“共同”向商標(biāo)局提出申請(qǐng)。
30.根據(jù)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，人身保險(xiǎn)的投保人對(duì)其具有保險(xiǎn)利益的是()。
A.與投保人關(guān)系密切的鄰居
B.與投保人已經(jīng)離婚但仍一起生活的前妻
C.與投保人有勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者
D.與投保人合伙經(jīng)營(yíng)的合伙人
答案： C
解析： (1)選項(xiàng)AD：只有投保人的鄰居、合伙人“同意”投保人為其訂立合同時(shí)，才視為投保人對(duì)被保險(xiǎn)人具有保險(xiǎn)利益;(2)選項(xiàng)B：人身保險(xiǎn)的投保人在“保險(xiǎn)合同訂立”時(shí)，對(duì)被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)具有保險(xiǎn)利益。
二、多項(xiàng)選擇題
31.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。
A.銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理
B.采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，符合收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理
C.銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額
D.銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除
答案： ABD
解析： 銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。
32.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，買(mǎi)受人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)標(biāo)的物滅失風(fēng)險(xiǎn)的有()。
A.買(mǎi)賣(mài)雙方未約定交付地點(diǎn)，出賣(mài)人將標(biāo)的物交由承運(yùn)人運(yùn)輸，貨物在運(yùn)輸途中意外滅失
B.約定在出賣(mài)人營(yíng)業(yè)地交貨，出賣(mài)人已經(jīng)將標(biāo)的物置于約定地點(diǎn)，但買(mǎi)受人未按約定時(shí)間前往提貨，后貨物在地震中滅失
C.出賣(mài)人依約為買(mǎi)受人代辦托運(yùn)，貨交第一承運(yùn)人后意外滅失
D.出賣(mài)人已經(jīng)交付貨物，但與標(biāo)的物相關(guān)的發(fā)票、質(zhì)量保證書(shū)等相關(guān)資料未按照約定交付，后貨物在運(yùn)輸途中遇洪水滅失
答案： ABCD
解析： (1)選項(xiàng)AC：在標(biāo)的物由出賣(mài)人負(fù)責(zé)辦理托運(yùn)，承運(yùn)人系獨(dú)立于買(mǎi)賣(mài)合同當(dāng)事人之外的運(yùn)輸業(yè)者的情況下，如買(mǎi)賣(mài)雙方當(dāng)事人沒(méi)有約定交付地點(diǎn)或者約定不明確，出賣(mài)人將標(biāo)的物交付給第一承運(yùn)人后，標(biāo)的物的毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)由買(mǎi)受人承擔(dān);當(dāng)事人另有約定的除外。(2)選項(xiàng)B：出賣(mài)人按照約定將標(biāo)的物置于交付地點(diǎn)，買(mǎi)受人違反約定沒(méi)有收取的，標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)自違反約定之日起由買(mǎi)受人承擔(dān)。(3)選項(xiàng)D:出賣(mài)人未按照約定交付有關(guān)標(biāo)的物的單證和資料的，不影響標(biāo)的物毀損、滅失風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。
33.根據(jù)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列情形中，保險(xiǎn)人有權(quán)解除保險(xiǎn)合同的有()。
A.被保險(xiǎn)人在未發(fā)生保險(xiǎn)事故的情形下，謊稱發(fā)生了保險(xiǎn)事故，向保險(xiǎn)人提出賠償請(qǐng)求
B.受益人故意制造保險(xiǎn)事故
C.投保人未按照約定履行其對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的的安全應(yīng)盡的責(zé)任
D.投保人申報(bào)的被保險(xiǎn)人年齡不真實(shí)，并且其真實(shí)年齡不符合合同約定的年齡限制，保險(xiǎn)人訂立合同時(shí)不知情
答案： ACD
解析： (1)選項(xiàng)A：“被保險(xiǎn)人或者受益人”未發(fā)生保險(xiǎn)事故，謊稱發(fā)生了保險(xiǎn)事故，向保險(xiǎn)人提出賠償或者給付保險(xiǎn)金請(qǐng)求的，保險(xiǎn)人有權(quán)解除合同，并不退還保險(xiǎn)費(fèi);(2)選項(xiàng)B：“投保人、被保險(xiǎn)人”(不包括受益人)故意制造保險(xiǎn)事故的，保險(xiǎn)人有權(quán)解除合同，不承擔(dān)賠償或者給付保險(xiǎn)金的責(zé)任。
34.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有()。
A.合理工資薪金總額14%以內(nèi)的職工福利費(fèi)
B.企業(yè)所得稅稅款
C.交通罰款
D.向銀行支付的貸款逾期罰息
答案： BC
解析： (1)選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除;(2)選項(xiàng)D：罰款、罰金不得在稅前扣除，向銀行支付的罰息可以在稅前扣除。
35.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列表述中，不正確的有()。
A.當(dāng)事人不履行仲裁裁決的，另一方當(dāng)事人可以依照《民事訴訟法》的規(guī)定向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行
B.當(dāng)事人不服仲裁裁決的，可以向人民法院提起訴訟
C.當(dāng)事人提出證據(jù)證明裁決有依法應(yīng)撤銷(xiāo)情形的，可以在收到裁決書(shū)之日起3個(gè)月內(nèi)，向仲裁委員會(huì)所在地的基層人民法院申請(qǐng)撤銷(xiāo)裁決
D.仲裁裁決被人民法院依法裁定撤銷(xiāo)或者不予執(zhí)行的，當(dāng)事人可以重新達(dá)成仲裁協(xié)議申請(qǐng)仲裁，也可以向人民法院起訴
答案： BC
解析： (1)選項(xiàng)B：仲裁實(shí)行一裁終局制度，仲裁裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛，不能再申請(qǐng)仲裁或者向人民法院起訴;(2)選項(xiàng)C：當(dāng)事人提出證據(jù)證明裁決有依法應(yīng)撤銷(xiāo)情形的，可以在收到裁決書(shū)之日起“6個(gè)月”內(nèi)，向仲裁委員會(huì)所在地的“中級(jí)”人民法院申請(qǐng)撤銷(xiāo)裁決。
36.根據(jù)政府采購(gòu)法律制度的規(guī)定，有關(guān)公開(kāi)招標(biāo)的下列表述中，正確的有()。
A.招標(biāo)文件要求投標(biāo)人提交投標(biāo)保證金的，投標(biāo)保證金不得超過(guò)采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算金額的10%
B.投標(biāo)人的報(bào)價(jià)均超過(guò)了采購(gòu)預(yù)算，采購(gòu)人不能支付的，應(yīng)予廢標(biāo)
C.采用公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的，自招標(biāo)文件開(kāi)始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，不得少于30日
D.采購(gòu)人不得將應(yīng)當(dāng)以公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)
答案： BD
解析： (1)選項(xiàng)A：招標(biāo)文件要求投標(biāo)人提交投標(biāo)保證金的，投標(biāo)保證金不得超過(guò)采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算金額的2%;(2)選項(xiàng)C：采用公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的，自招標(biāo)文件開(kāi)始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，不得少于20日。
37.根據(jù)商業(yè)銀行法律制度的規(guī)定，對(duì)于個(gè)人儲(chǔ)蓄存款，下列機(jī)關(guān)中，有權(quán)依法采取查詢、凍結(jié)措施的有()。
A.工商行政管理部門(mén)
B.人民檢察院
C.中國(guó)證監(jiān)會(huì)
D.中國(guó)銀監(jiān)會(huì)
答案： BC
解析： 選項(xiàng)AD：只能查詢、不能凍結(jié)。
38.境內(nèi)單位和個(gè)人提供的下列跨境服務(wù)免征增值稅的有()。
A.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)
B.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)
C.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
D.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)
答案： ABCD
解析： 免征增值稅的跨境服務(wù)(包括但不限于)：①向境外單位提供電信業(yè)服務(wù);②工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù);③會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù);④存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù);⑤標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù);⑥為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù);⑦在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務(wù);⑧廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
39.甲于2013年8月1日向國(guó)務(wù)院專(zhuān)利行政部門(mén)提出一個(gè)關(guān)于吸塵器的發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)。在甲申請(qǐng)專(zhuān)利之前發(fā)生的下列事實(shí)中，不會(huì)影響專(zhuān)利申請(qǐng)新穎性的有()。
A.2013年3月15日，甲在政府主辦的一個(gè)國(guó)際展覽會(huì)上首次展出了這種吸塵器
B.2013年4月10日，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)保密義務(wù)的工作人員乙，未經(jīng)甲同意擅自在一個(gè)學(xué)術(shù)會(huì)議上公布了該發(fā)明
C.2013年5月12日，甲在國(guó)家商務(wù)部組織召開(kāi)的一個(gè)技術(shù)會(huì)議上首次發(fā)表了介紹該發(fā)明的演講
D.2013年6月18日，甲在某國(guó)際性學(xué)術(shù)刊物上首次刊登了介紹該發(fā)明的學(xué)術(shù)論文
答案： ABC
解析： 申請(qǐng)專(zhuān)利的發(fā)明創(chuàng)造在申請(qǐng)日以前6個(gè)月內(nèi)，有下列情形之一的，不喪失新穎性：(1)在政府主辦或者承認(rèn)的國(guó)際展覽會(huì)上首次展出的(選項(xiàng)A);(2)在規(guī)定的學(xué)術(shù)會(huì)議或者技術(shù)會(huì)議上首次發(fā)表的(選項(xiàng)C);(3)他人未經(jīng)申請(qǐng)人同意泄露其內(nèi)容的(選項(xiàng)B)。
40.根據(jù)商業(yè)銀行法律制度的規(guī)定，下列對(duì)單位存款的表述中，正確的有()。
A.單位支取定期存款只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得將定期存款用于結(jié)算或者從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金
B.單位定期存款可、以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次
C.財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為單位定期存款存入金融機(jī)構(gòu)
D.單位定期存款到期不取，逾期部分按存入日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息
答案： ABC
解析： 選項(xiàng)D：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵畹狡诓蝗。馄诓糠职础爸∪铡睊炫乒娴幕钇诖婵罾视?jì)付利息。
41.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的()。
A.財(cái)政撥款
B.國(guó)債利息收入
C.債務(wù)重組收入
D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
答案： AD
解析： (1)選項(xiàng)AD：屬于不征稅收入;(2)選項(xiàng)B：屬于免稅收入;(3)選項(xiàng)C：屬于應(yīng)稅收入。
42.甲公司為其生產(chǎn)的啤酒申請(qǐng)注冊(cè)了“冬雨之戀”商標(biāo)，但在使用商標(biāo)時(shí)沒(méi)有在商標(biāo)標(biāo)識(shí)上加注“注冊(cè)商標(biāo)”字樣或注冊(cè)標(biāo)記。根據(jù)商標(biāo)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于侵犯注冊(cè)商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)的有()。
A.乙公司誤認(rèn)為該商標(biāo)屬于未注冊(cè)商標(biāo)，故在自己生產(chǎn)的啤酒產(chǎn)品上也使用“冬雨之戀”商標(biāo)
B.丙公司不知某公司假冒“冬雨之戀”啤酒而予以運(yùn)輸
C.丁飯店將購(gòu)買(mǎi)的甲公司“冬雨之戀”啤酒倒入自制啤酒桶，自制“俠客”牌散裝啤酒出售
D.戊公司明知某企業(yè)生產(chǎn)假冒“冬雨之戀”啤酒而向其出租倉(cāng)庫(kù)
答案： ACD
解析： (1)選項(xiàng)A：未經(jīng)商標(biāo)注冊(cè)人的許可，在“同一種”商品上使用與其注冊(cè)商標(biāo)“相同”的商標(biāo)的，構(gòu)成商標(biāo)侵權(quán)。(2)選項(xiàng)BD：“故意”為侵犯他人商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)行為提供便利條件，幫助他人實(shí)施侵犯商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)行為的，構(gòu)成商標(biāo)侵權(quán);在本題中，丙公司“不知”所運(yùn)啤酒屬于侵權(quán)商品，不構(gòu)成商標(biāo)侵權(quán);戊公司“明知”涉及商標(biāo)侵權(quán)仍提供幫助，構(gòu)成商標(biāo)侵權(quán)。(3)選項(xiàng)C：未經(jīng)商標(biāo)注冊(cè)人同意，更換其注冊(cè)商標(biāo)并將該更換商標(biāo)的商品又投入市場(chǎng)的，構(gòu)成商標(biāo)侵權(quán)。
43.根據(jù)專(zhuān)利法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不能授予專(zhuān)利權(quán)的有()。
A.醫(yī)療器械
B.主要起標(biāo)識(shí)作用的平面設(shè)計(jì)
C.動(dòng)植物新品種的培育方法
D.智力活動(dòng)的規(guī)則
答案： BD
解析： (1)選項(xiàng)A：疾病的診斷和治療方法不能授予專(zhuān)利權(quán)，但用于診斷或者治療疾病的儀器設(shè)備可以授予專(zhuān)利權(quán);(2)選項(xiàng)B：主要起標(biāo)識(shí)作用的平面設(shè)計(jì)可以考慮申請(qǐng)注冊(cè)商標(biāo)，而非授予專(zhuān)利權(quán);(3)選項(xiàng)C：動(dòng)植物品種不授予專(zhuān)利權(quán)，但對(duì)動(dòng)植物品種的生產(chǎn)方法，可以授予專(zhuān)利權(quán);(4)選項(xiàng)D：智力活動(dòng)的規(guī)則和方法不授予專(zhuān)利權(quán);進(jìn)行智力活動(dòng)的設(shè)備、裝置或者根據(jù)智力活動(dòng)的規(guī)則和方法而設(shè)計(jì)制造的儀器，可以授予專(zhuān)利權(quán)。
44.根據(jù)《合同法》的規(guī)定，提供格式條款一方擬訂的下列格式條款中，屬于無(wú)效的有()。
A.內(nèi)容理解發(fā)生爭(zhēng)議的格式條款
B.排除對(duì)方主要權(quán)利的格式條款
C.以合法形式掩蓋非法目的的格式條款
D.造成對(duì)方人身傷害得以免責(zé)的格式條款
答案： BCD
解析： 選項(xiàng)A：對(duì)格式條款的理解發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋;對(duì)格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋(只是需要解釋?zhuān)侵苯訉?dǎo)致無(wú)效)。
45.債務(wù)人甲因債權(quán)人乙下落不明，遂將作為合同標(biāo)的物的名貴西服一套交當(dāng)?shù)毓C機(jī)關(guān)提存。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于提存期間當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的表述中，正確的有()。
A.西服提存后，甲負(fù)有通知義務(wù)
B.保管西服產(chǎn)生的保管費(fèi)由乙承擔(dān)
C.如果西服因?yàn)榈卣饻缡�，損失由乙承擔(dān)
D.如果自提存之日起5年后，乙仍沒(méi)有領(lǐng)取西服，甲可以在交付保管費(fèi)后取回西服
答案： BC
解析： (1)選項(xiàng)A：除債權(quán)人“下落不明”的以外，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知債權(quán)人或者債權(quán)人的繼承人、監(jiān)護(hù)人;(2)選項(xiàng)BC：標(biāo)的物提存后，毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)由債權(quán)人承擔(dān)，標(biāo)的物的孳息歸債權(quán)人所有，提存費(fèi)用由債權(quán)人負(fù)擔(dān);(3)選項(xiàng)D：債權(quán)人領(lǐng)取提存物的權(quán)利，自提存之日起5年內(nèi)不行使而消滅，提存物扣除提存費(fèi)用后歸“國(guó)家”所有。
三、判斷題
46.王某投資設(shè)立一個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，在企業(yè)登記中載明以其家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資;當(dāng)該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足清償企業(yè)債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)要求王某以家庭共有財(cái)產(chǎn)清償相關(guān)債務(wù)。()
答案： Y
解析： 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，投資人應(yīng)當(dāng)以其個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)予以清償;如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人在申請(qǐng)企業(yè)設(shè)立登記時(shí)明確以家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資的，應(yīng)當(dāng)依法以家庭共有財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。
47.被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的`，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。()
答案： Y
解析：
48.特殊的普通合伙企業(yè)的合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中非因故意或者重大過(guò)失造成的合伙企業(yè)債務(wù)，全體合伙人可以以其在合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。()
答案： N
解析： 特殊的普通合伙企業(yè)的合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中非因故意或重大過(guò)失造成的合伙企業(yè)債務(wù)，由全體合伙人承擔(dān)“無(wú)限連帶責(zé)任”(而非有限責(zé)任)。
49.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2013年虧損50萬(wàn)元，2014年未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元。該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為7.5萬(wàn)元。()
答案： N
解析： (1)企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度。結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不超過(guò)5年;(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅;(3)該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(80-50)*20%=6(萬(wàn)元)。
50.甲、乙合作開(kāi)發(fā)完成了一項(xiàng)技術(shù)成果。若甲希望申請(qǐng)專(zhuān)利，而乙不同意，則甲有權(quán)單獨(dú)申請(qǐng)，但將來(lái)實(shí)施該專(zhuān)利獲得的收益應(yīng)當(dāng)在甲、乙之間合理分配。()
答案： N
解析： (1)當(dāng)事人一方不同意申請(qǐng)專(zhuān)利的，另一方不得申請(qǐng)專(zhuān)利;(2)當(dāng)事人一方放棄申請(qǐng)專(zhuān)利的，另一方可以申請(qǐng)專(zhuān)利。
51.國(guó)務(wù)院確定的關(guān)系國(guó)家安全的大型國(guó)家出資企業(yè)由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)代表國(guó)家履行出資人職責(zé)。()
答案： N
解析： 國(guó)務(wù)院所確定的關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈和國(guó)家安全的大型國(guó)家出資企業(yè)、重要基礎(chǔ)設(shè)施和重要自然資源等領(lǐng)域的國(guó)家出資企業(yè)，由國(guó)務(wù)院代表國(guó)家履行出資人職責(zé)。
52.在政府采購(gòu)中，經(jīng)采購(gòu)人同意，中標(biāo)、成交供應(yīng)商可以依法采取分包方式履行合同。政府采購(gòu)合同分包履行的，中標(biāo)、成交供應(yīng)商就采購(gòu)項(xiàng)目和分包項(xiàng)目向采購(gòu)人負(fù)責(zé)，分包供應(yīng)商就分包項(xiàng)目承擔(dān)責(zé)任。()
答案： Y
解析：
53.境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，適用增值稅零稅率。()
答案： Y
解析：
54.王某通過(guò)甲銀行申購(gòu)一只開(kāi)放式基金，因資金短缺，2015年3月15日通過(guò)該銀行遞交了贖回申請(qǐng)。王某的贖回當(dāng)日生效。()
答案： N
解析： 基金份額持有人“遞交”贖回申請(qǐng)，贖回成立;基金份額登記機(jī)構(gòu)“確認(rèn)”贖回的，贖回生效。
55.甲、乙、丙共同投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司，甲以房屋作價(jià)100萬(wàn)元出資，并自公司設(shè)立時(shí)將房屋實(shí)際交付給公司使用，但直至公司成立半年后才辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，乙、丙主張甲在房屋產(chǎn)權(quán)手續(xù)辦理完畢之前不享有相應(yīng)的股東權(quán)利。乙、丙的主張是合法的。()
答案： N
解析： 出資人以房屋、土地使用權(quán)或者需要辦理權(quán)屬登記的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等財(cái)產(chǎn)出資，已經(jīng)交付公司使用但未辦理權(quán)屬變更手續(xù)，公司、其他股東或者公司債權(quán)人主張認(rèn)定出資人未履行出資義務(wù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人在指定的合理期間內(nèi)辦理權(quán)屬變更手續(xù);在前述期間內(nèi)辦理了權(quán)屬變更手續(xù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其已經(jīng)履行了出資義務(wù);出資人主張“自其實(shí)際交付財(cái)產(chǎn)給公司使用時(shí)”享有相應(yīng)股東權(quán)利的，人民法院應(yīng)予支持。
四、簡(jiǎn)答題
56.
某汽車(chē)制造廠為增值稅一般納稅人，該廠生產(chǎn)的汽車(chē)出廠單價(jià)為10萬(wàn)元(不含增值稅)，2015年6月該廠發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)以異地托收承付結(jié)算方式向A經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售汽車(chē)50輛，6月20日發(fā)出貨物并于當(dāng)天辦妥托收手續(xù)，但至6月30日仍未收到貨款。
(2)捐贈(zèng)給B公司(增值稅一般納稅人)汽車(chē)8輛，并根據(jù)B公司的要求開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(3)為C公司提供汽車(chē)設(shè)計(jì)服務(wù)，收取不含稅設(shè)計(jì)費(fèi)12萬(wàn)元。
(4)為銷(xiāo)售汽車(chē)接受D貨運(yùn)公司(增值稅一般納稅人)的運(yùn)輸服務(wù)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(5)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)零配件一批，取得的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款6萬(wàn)元。
(6)本廠不動(dòng)產(chǎn)基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的生產(chǎn)用鋼材一批，該批鋼材賬面成本10萬(wàn)元。
已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。
要求：計(jì)算該汽車(chē)制造廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。
答案：
(1)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3*11%+6-10*17%=4.63(萬(wàn)元)
(2)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(50+8)*10*17%+12*6%=99.32(萬(wàn)元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=99.32-4.63=94.69(萬(wàn)元)
解析：
【解析1】采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，因此向A經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售汽車(chē)50輛應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
【解析2】將自產(chǎn)的8輛汽車(chē)捐贈(zèng)給B公司視同銷(xiāo)售，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
【解析3】一般納稅人取得的由稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
【解析4】本廠不動(dòng)產(chǎn)基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的10萬(wàn)元鋼材，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
【解析5】汽車(chē)、鋼材適用的增值稅稅率為17%;設(shè)計(jì)服務(wù)適用的增值稅稅率為6%;交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用的增值稅稅率為11%。
57.
2015年1月8日，養(yǎng)雞廠向飼料廠購(gòu)買(mǎi)雞飼料5噸，貨款共計(jì)12萬(wàn)元。同日，養(yǎng)雞廠開(kāi)出了以其開(kāi)戶銀行A銀行為付款人、以飼料廠為收款人、票面金額為12萬(wàn)元、出票后一個(gè)月付款的商業(yè)匯票一張，并向A銀行提示承兌，獲得承兌后將匯票交付給飼料廠。1月10日，飼料廠向機(jī)械廠購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)飼料粉碎機(jī)，欲將所持匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給機(jī)械廠，機(jī)械廠要求提供票據(jù)保證人方可接受。于是飼料廠請(qǐng)求出票人養(yǎng)雞廠為此提供保證，養(yǎng)雞廠表示同意;棉紡廠也同意提供保證。1月13日，養(yǎng)雞廠和棉紡廠分別在匯票上作成保證簽章并記載保證日期，但未注明被保證人名稱。1月14日，飼料廠將經(jīng)過(guò)保證的匯票作成背書(shū)轉(zhuǎn)讓給機(jī)械廠并交付。2月15日，機(jī)械廠以該匯票向A銀行提示付款，A銀行以養(yǎng)雞廠尚未存足票據(jù)金額為由拒絕付款。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
(1)出票人養(yǎng)雞廠為飼料廠提供票據(jù)保證的做法是否符合規(guī)定?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)棉紡廠提供票據(jù)保證未記載被保證人名稱，被保證人是誰(shuí)?
(3)養(yǎng)雞廠的開(kāi)戶銀行拒絕付款的理由是否成立?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(4)機(jī)械廠可以向哪些人依法行使票據(jù)追索權(quán)?
答案：
(1)出票人養(yǎng)雞廠為飼料廠提供票據(jù)保證的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，已成為票據(jù)債務(wù)人的，不得再充當(dāng)票據(jù)上的保證人。
(2)該票據(jù)已經(jīng)承兌，應(yīng)視為為承兌人提供保證，被保證人為A銀行。
(3)A銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人之間的抗辯事由對(duì)抗持票人。
(4)機(jī)械廠可以向A銀行、養(yǎng)雞廠、飼料廠、棉紡廠依法行使票據(jù)追索權(quán)。
解析：
58.
甲公司欲購(gòu)買(mǎi)乙公司生產(chǎn)的塔吊，因缺乏資金，遂由丙公司提供融資租賃。4月1日，甲公司與丙公司簽訂了融資租賃合同。4月10日，丙公司根據(jù)甲公司的選擇，與乙公司簽訂了買(mǎi)賣(mài)合同。由于塔吊存在質(zhì)量問(wèn)題，吊裝的物品墜落并砸傷行人丁，甲公司被迫停產(chǎn)修理。
要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問(wèn)題：
(1)甲公司是否有權(quán)請(qǐng)求丙公司承擔(dān)修理塔吊的費(fèi)用?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)甲公司能否以塔吊存在質(zhì)量問(wèn)題并發(fā)生事故為由，延付或拒付租金?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)丁是否有權(quán)請(qǐng)求丙公司承擔(dān)賠償責(zé)任?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案：
(1)甲公司無(wú)權(quán)請(qǐng)求丙公司承擔(dān)修理塔吊的費(fèi)用。根據(jù)規(guī)定，融資租賃期間，維修義務(wù)由承租人承擔(dān)。
(2)甲公司不得以塔吊存在質(zhì)量問(wèn)題并發(fā)生事故為由，延付或拒付租金。根據(jù)規(guī)定，在融資租賃合同中，租賃物不符合約定或者不符合使用目的的，出租人不承擔(dān)責(zé)任，但承租人依賴出租人的技能確定租賃物或者出租人干預(yù)選擇租賃物的除外。
(3)丁無(wú)權(quán)請(qǐng)求丙公司承擔(dān)賠償責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，在融資租賃合同中，承租人占有租賃物期間，租賃物造成第三人的人身傷害或者財(cái)產(chǎn)損害的，出租人不承擔(dān)責(zé)任。
解析：
綜合題(每題10分)
59.
某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2015年6月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅
13.60萬(wàn)元，由于運(yùn)輸途中保管不善，原材料丟失3%。
(2)從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元、增值稅17萬(wàn)元;另外支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元(不含稅)，取得一般納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(3)從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一輛小汽車(chē)自用，取得的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅稅額3.40萬(wàn)元。
(4)酒廠不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用以前月份購(gòu)進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料，成本5萬(wàn)元，該材料適用的增值稅稅率為17%。
(5)采用分期收款方式銷(xiāo)售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷(xiāo)售額共計(jì)200萬(wàn)元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實(shí)際收回貨款50萬(wàn)元;另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)3.51萬(wàn)元。
(6)銷(xiāo)售果酒取得不含稅銷(xiāo)售額15萬(wàn)元，另收取包裝物押金2.34萬(wàn)元(合同約定3個(gè)月后收回包裝物并退還押金)。
(7)將其自用的、2008年4月1日購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備出售，含稅售價(jià)為103萬(wàn)元。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。該酒廠財(cái)務(wù)人員在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過(guò)程如下：
準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.60+17=30.6(萬(wàn)元)
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(50+15)*17%=11.05(萬(wàn)元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=11.05-30.6=-19.55(萬(wàn)元)
要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題：
(1)指出該酒廠財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在哪些問(wèn)題，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)計(jì)算該酒廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額(計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))。
答案：
(1)該酒廠財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在下列問(wèn)題：
�、龠\(yùn)輸途中因保管不善丟失的3%的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
②外購(gòu)機(jī)器設(shè)備時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，外購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)，可以按照取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額進(jìn)行抵扣。
�、圪�(gòu)進(jìn)自用小汽車(chē)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，自2013年8月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇自用，可以抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的增值稅稅額。
�、懿粍�(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用以前月份購(gòu)進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣;已經(jīng)抵扣的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
�、莶扇》制谑湛罘绞戒N(xiāo)售貨物不應(yīng)按照實(shí)際收到的款項(xiàng)計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
⑥銷(xiāo)售白酒收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)未作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算繳納增值稅D根據(jù)規(guī)定，優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并人銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。
�、咪N(xiāo)售果酒收取的包裝物押金未計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，對(duì)銷(xiāo)售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額中征稅。
�、噤N(xiāo)售自己使用過(guò)的設(shè)備未計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的，2009年1月1日之前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，自2014年7月1日起，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
(2)計(jì)算該酒廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200*60%*17%+3.51/(1+17%)*17%+15*17%+2.34/(1+17%)*17%=23.80(萬(wàn)元)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.60*(1-3%)+17+10*11%+3.40-5*17%=33.84(萬(wàn)元)出售自用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=103/(1+3%)*2%=2(萬(wàn)元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=23.80-33.84+2=-8.04(萬(wàn)元)
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