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2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題（四）答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題（四）答案及解析

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　企業(yè)所得稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)取得收入的企業(yè)和組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶和合伙企業(yè)適用《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　根據(jù)規(guī)定，銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定;股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　非居民企業(yè)包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)分為兩種類型：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè);在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25%稅率，后者適用20%稅率(實(shí)際征稅率10%)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　增值稅屬于價(jià)外稅，不得扣除。企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為稅金單獨(dú)扣除。因此該企業(yè)2012年可扣除的稅金=18+4.8+0.7+0.5=24(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=8000×5‰=40(萬(wàn)元)<120×60%=72(萬(wàn)元)，可扣除管理費(fèi)用=500-120+40=420(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　如果上一年度發(fā)生虧損，可用本年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%。2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(30-25)×20%=1(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入減按90%計(jì)入收入總額。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過(guò)3000×2=6000(萬(wàn)元)，現(xiàn)借款6800萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬(wàn)元產(chǎn)生的利息，即6000÷6800×408=360(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　根據(jù)規(guī)定，企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，并匯算清繳稅款。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　根據(jù)規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得實(shí)行源泉扣繳，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與上述所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的源泉扣繳”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和財(cái)政性資金等，屬于稅法規(guī)定的不征稅收入。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅不征稅收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的100%加計(jì)扣除。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的特殊扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額 =(200+100)×25% =75(萬(wàn)元)，境外已納稅款扣除限額 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬(wàn)元)，境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳40萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額=75-20-40=15(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B，未投入使用的房屋計(jì)提折舊，準(zhǔn)予稅前扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的禁止扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)CD是免稅收入。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅不征稅收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)C，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照“轉(zhuǎn)讓”動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)C，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)D，長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入總額的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】

　　根據(jù)規(guī)定，花卉、飲料和香料作物，以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，，減半征收企業(yè)所得稅。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A，屬于房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，所以不得計(jì)算折舊扣除。選項(xiàng)B，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)，還是企業(yè)賬上的固定資產(chǎn)，可以計(jì)提折舊并在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)C、D均不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)C，企業(yè)政策性搬遷或處置收入，包括部分搬遷或部分拆除資產(chǎn)而取得的收入;選項(xiàng)D，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】

　　根據(jù)規(guī)定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的禁止扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　企業(yè)的匯兌凈損失、上一納稅年度的經(jīng)營(yíng)虧損、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)均允許在所得稅前扣除;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出是不得在稅前扣除的。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的禁止扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　納稅人按照合同約定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以在稅前扣除。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的禁止扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　【該題針對(duì)“非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B，實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金;選項(xiàng)C，喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)屬于福利費(fèi)列支范圍。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的特殊扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的源泉扣繳”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】

　　租入固定資產(chǎn)的改建支出和固定資產(chǎn)的大修理支出，屬于企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　一般的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不享受減免稅優(yōu)惠，故D選項(xiàng)不正確。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　16、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　17、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　題目表述都是正確的。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　三、判斷題

　　1、

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】

　　根據(jù)規(guī)定，企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅;但是，企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】

　　企業(yè)所得稅納稅人按照國(guó)際慣例一般分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。在外國(guó)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的企業(yè)，是企業(yè)所得稅的非居民納稅義務(wù)人。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】

　　納稅人接受的貨幣性收入和非貨幣性收入均屬于應(yīng)稅收入。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入總額的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】

　　企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售收入額包括視同銷售的收入額。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】

　　預(yù)提所得稅的方法適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】

　　企業(yè)使用或銷售的存貨成本計(jì)算方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】

　　(1)納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金，可根據(jù)受益時(shí)間均勻扣除;(2)納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規(guī)定提取折舊費(fèi)分期扣除。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的特殊扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=450-2500×15%=450-375=75(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額：

　　實(shí)際發(fā)生額的60%=15×60%=9(萬(wàn)元)<2500×5‰=12.5(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-9=6(萬(wàn)元)

　　研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=20×50%=10(萬(wàn)元)，可以調(diào)減所得額。

　　公益捐贈(zèng)扣除限額=600×12%=72(萬(wàn)元)>實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬(wàn)元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。

　　直接捐贈(zèng)稅前不得扣除。因此，對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增所得額為6萬(wàn)元。

　　“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整所得額：

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬(wàn)元)，實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，不用調(diào)整。