2015年中級會計師考試《會計實務》模擬試題（六）
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一、單選選擇題
1.英明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2013年9月1日，自行建造辦公樓一棟，外購工程物資一批并全部領用，其價款為50000萬元，款項已通過銀行存款支付;辦公樓建造時，領用本公司外購的原材料一批，價值(不含增值稅)為20000萬元;領用本公司所生產(chǎn)的庫存產(chǎn)品一批，成本為48000萬元，公允價值為50000萬元，應付建造工人的工資為10000萬元;辦公樓于2012年12月完工。該辦公樓達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值為( )萬元。
A.128000
B.130000
C.138500
D.139900
2.英明公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2013年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，全部成本為100000萬元，預計使用壽命為40年。根據(jù)國家法律、行政法規(guī)和國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2013年1月1日預計40年后該核電站核設施棄置時，將發(fā)生棄置費用10000萬元(金額較大)。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素確定的折現(xiàn)率為5%。已知(P/F，5%，40)=0.1420。則2014年確認的財務費用為( )萬元。
A.71
B.50
C.74.55
D.55
3.下列各項中，說法不正確的是( )。
A.以一筆款項同時購入多項沒有單獨標價的資產(chǎn)，如果滿足固定資產(chǎn)確認條件，應當按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配
B.外購的固定資產(chǎn)成本包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預訂可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等
C.采用分期付款方式購買資產(chǎn)，具有融資性質(zhì)的，其購入固定資產(chǎn)的成本應當按照各期付款額之和確定
D.采用分期付款方式購入固定資產(chǎn)，具有融資性質(zhì)的，各期實際支付的價款之和與其現(xiàn)值之間的差額計入“未確認融資費用”科目
4.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的特大型設備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計900萬元(不考慮增值稅)，在2013年至2017年的5年內(nèi)每半年支付90萬元，每年的付款日期分別為當年6月30日和12月31日。2013年1月1日，設備如期運抵甲公司并開始安裝。2013年12月31日，設備達到預訂可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費40萬元，已用銀行存款支付。則甲公司因該項固定資產(chǎn)開始攤銷“未確認融資費用”及“累計折舊”的日期為( )。
A.2013年1月1日和2013年12月31日
B.2013年1月1日和2013年2月1日
C.2013年12月31日和2014年1月1日
D.2013年1月1日和2014年1月1日
5.甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸10元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬噸。2014年5月26日，經(jīng)有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設備，價款為200萬元，增值稅的進項稅額為34萬元，設備預計于2014年5月31日安裝完成。甲公司于2014年5月份支付安全生產(chǎn)設備檢查費10萬元。假定2014年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為500萬元。不考慮其他相關稅費，2014年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為( )萬元。
A.523
B.640
C.440
D.540
6.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。20×9年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為2000萬元、1000萬元、4 800萬元、3000萬元，各部件的預計使用年限分別為5年、10年、9年和6年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按8年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是( )。
A.按照稅法規(guī)定的年限8年作為其折舊年限
B.按照整體預計使用年限10年作為其折舊年限
C.按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限
D.按照整體預計使用年限10年與稅法規(guī)定的年限8年兩者孰低作為其折舊年限
7.關于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，下列說法正確的是( )。
A.企業(yè)對固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)的成本，不用將被替換部分的賬面價值扣除
B.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入到當期損益
C.固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時，應繼續(xù)按照原來的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊
D.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，應當計入當期損益
8.甲公司的管理部門于2012年12月底增加設備一項，該項設備原值為21000元，預計凈殘值率為5%，預計可使用5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。至2014年年末，在對該項設備進行減值測試后，估計其可收回金額為7200元，則該項固定資產(chǎn)對甲公司2014年度稅前會計利潤的影響數(shù)為( )元。
A.1830
B.7150
C.6100
D.780
9.2013年6月3日，甲公司向乙公司一次購入3套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設備A、B和C。甲公司為該批設備共支付價款1000萬元，增值稅進項稅額170萬元，保險費3.4萬元，裝卸費0.6萬元，全部以銀行轉(zhuǎn)賬支付，假定A、B和C設備分別滿足固定資產(chǎn)確認條件，公允價值分別為312、468和260萬元，假定不考慮其他相關稅費，甲公司A、B和C設備的入賬價值分別是( )萬元。
A.301.2、451.8、251
B.300、450、250
C.351、526.5、292.5
D.352.2、528.3、293.5
10.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家海洋石油開采公司，于2005年開始建造一座海上石油開采平臺，根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，該開采平臺在使用期滿后要將其拆除，需要對其造成的環(huán)境污染進行整治。2006年12月15日，該開采平臺建造完成并交付使用，建造成本共5000萬元，預計使用壽命20年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2015年1月1日甲公司開始執(zhí)行企業(yè)會計準則，企業(yè)會計準則對于具有棄置義務的固定資產(chǎn)，要求將相關棄置費用計入固定資產(chǎn)成本，對之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用，應當進行追溯調(diào)整。已知甲公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。甲公司預計該開采平臺的棄置費用為500萬元。假定實際利率為10%，(P/F，10%，20)=0.1486，(P/F，10%，12)=0.3186。則甲公司2015年資產(chǎn)負債表年初預計負債項目金額為( )萬元。
A.74.3
B.159.3
C.85
D.0
11.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年4月3日購入一臺需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款200萬元，增值稅進項稅額為34萬元。4月30日，甲公司以銀行存款支付裝卸費2萬元。5月3日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資3萬元;領用原材料一批，該原材料成本為8萬元，相應的增值稅進項稅額為1.36萬元，市場價格為8.5萬元。設備于2012年6月20日安裝完成，達到預訂可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為13萬元，按照年限平均法計提折舊。2012年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為180萬元，處置費用為15萬元;預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為176萬元。假定計提減值后，該生產(chǎn)設備的使用年限為6年，預計凈殘值為0，折舊方法不變，則2013年該設備應計提折舊額為( )萬元。
A.10
B.20
C.32
D.45
12.甲上市公司(以下簡稱甲公司)2012年至2014年度發(fā)生以下業(yè)務：
(1)2012年12月采用分期付款方式購買需要安裝的大型生產(chǎn)設備，設備總價款10000萬元，合同約定設備到貨時甲公司支付2000萬元，其余貨款分3年支付，甲公司需要在2013年年末支付貨款3000萬元，2014年年末支付和2015年年末各支付2500萬元，甲公司已于2012年年末收到設備且支付了2000萬元貨款。假設銀行3年期貸款年利率為6%。
(2)假設按照有關規(guī)定甲公司在設備使用期滿承擔棄置義務，將發(fā)生預計棄置費用1000萬元，折現(xiàn)率為5%。
(3)2013年12月31日用銀行存款支付其他建筑安裝費用1500萬元后該設備達到預訂可使用狀態(tài)并交付使用，甲公司在2013年年末按照合同支付貨款并攤銷未確認融資費用。
(4)甲公司從2014年1月開始對該項固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預計使用年限為20年，預計凈殘值為0。
(5)甲公司從2014年開始確認棄置義務應承擔的利息費用
假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2013年12月31日達到預訂可使用狀態(tài)時該設備的入賬價值為( )萬元。
A.12500
B.11460.37
C.11876.89
D.9960.37
13.甲公司至2013年9月30日累計發(fā)生廠房工程支出300萬元，設備及安裝支出200萬元，支付工程項目管理費、可行性研究費 、監(jiān)理費共計80萬元，進行負荷聯(lián)合試車領用本企業(yè)材料等成本18萬元，取得試車收入25萬元，該工程當日達到預訂可使用狀態(tài)。預計廠房使用40年，設備使用5年，預計凈殘值均為0。則甲公司設備的入賬價值為( )萬元。
A.229.2
B.200
C.275
D.232.7
14.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準備的各種物資，在工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，應當記入( )科目。
A.固定資產(chǎn)
B.營業(yè)外支出
C.管理費用
D.在建工程
15.甲公司經(jīng)國家批準，計劃建造一個核電站，其主體設備核反應堆將會對當?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定，甲公司應在該項設備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治。2014年1月1日，該項設備建造完成并交付使用，建造成本共計200000萬元。預計使用壽命20年，預計棄置費用為2000萬元。假定考慮貨幣時間價值和相關通貨膨脹因素下確定的折現(xiàn)率(即為實際年利率)為12%，(P/F,12%,20)=0.1037。甲公司采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假定該企業(yè)按年確認利息費用，則甲公司2014年年末固定資產(chǎn)的賬面價值為( )萬元。
A.198034
B.190197.03
C.191031.23
D.146450
16.固定資產(chǎn)更新改造時，被替換部分的變價收入應當?shù)譁p( )科目。
A.固定資產(chǎn)
B.在建工程
C.營業(yè)外支出
D.資本公積
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二、多項選擇題
1.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)特征的有( )。
A.為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有
B.使用壽命超過一個會計年度
C.固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)
D.固定資產(chǎn)是持有以備增值的資產(chǎn)
2.下列各項表述中，不正確的有( )。
A.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準備的各項物資，如果在工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損，應當計入資產(chǎn)成本中
B.為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，應在借款期間計入建造固定資產(chǎn)成本中
C.固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并開始計提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值及原折舊額
D.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本化條件的，可以計入固定資產(chǎn)成本
3.甲公司2013年1月1日從乙公司購入一臺不需要安裝的W型機器作為固定資產(chǎn)使用，該機器已收到。購貨合同約定，W機器的總價款為3000萬元，分3年支付，2013年12月31日支付1500萬元，2014年12月31日支付900萬元，2015年12月31日支付600萬元。假定甲公司3年期銀行借款年利率為6%，(P/F，6%，1)=0.9434;(P/F，6%，2)=0.8900;(P/F，6%，3)=0.8396。不考慮其他有關因素，下列說法中，正確的有( )。
A.2013年1月1日該項固定資產(chǎn)的入賬價值為2719.86萬元
B.2013年1月1日“長期應付款”科目的賬面價值為3000萬元
C.2013年12月31日未確認融資費用攤銷額為163.19萬元
D.2014年12月31日未確認融資費用余額為33.97萬元
4.下個各項中，屬于加速折舊方法的有( )。
A.年限平均法
B.雙倍余額遞減法
C.工作量法
D.年數(shù)總和法
5.甲公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量30元/噸從成本中提取安全生產(chǎn)費。2014年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為8000萬元。2014年6月份原煤實際產(chǎn)量為300萬噸。2014年6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全防護設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為6000萬元，增值稅進項稅額為1020萬元，立即投入安裝，安裝中支付安裝人員薪酬60萬元。2014年8月份安全防護設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)。下列關于甲公司賬務處理正確的有( )。
A.2014年6月提取安全生產(chǎn)費
借：生產(chǎn)成本 9000
貸：專項儲備——安全生產(chǎn)費 9000
B.2014年6月份購入及安裝設備
借：在建工程 6060
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1020
貸：銀行存款 7020
應付職工薪酬 60
C.2014年8月份安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn) 6060
貸：在建工程 6060
D.2014年8月份安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn) 6060
貸：在建工程 6060
借：專項儲備——安全生產(chǎn)費 6060
貸：累計折舊 6060
6.英明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年2月28日，英明公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款600萬元，增值稅進項稅額102萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，英明公司發(fā)生安裝人員工資50萬元;領用原材料一批，該批原材料的成本為30萬元，相應的增值稅進項稅額為5.1萬元，市場價格(不含增值稅)為40萬元。設備于2014年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。下列支出應當計入英明公司外購設備的初始入賬價值的有( )。
A.設備價款600萬元
B.安裝人員工資50萬元
C.材料成本30萬元
D.材料市價40萬元
7.如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法中正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定
B.實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內(nèi)計入當期損益
C.實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內(nèi)資本化
D.實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，符合資本化條件的，應當在信用期間內(nèi)資本化;不符合資本化條件的，在信用期間內(nèi)計入當期損益
8.下列為建造工程發(fā)生的費用中，屬于待攤支出科目核算范圍的有( )。
A.可行性研究費
B.應負擔的稅金
C.建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失
D.負荷聯(lián)合試車費
9.A公司2013年1月1日從C公司購入N型機器作為固定資產(chǎn)使用，該機器已收到，不需安裝。購貨合同約定，N型機器的總價款為1000萬元，分3年支付， 2013年12月31日支付500萬元，2014年12月31日支付300萬元，2015年12月31日支付200萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。2013年1月1日取得固定資產(chǎn)時，下列說法中正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)入賬金額為906.62萬元
B.固定資產(chǎn)入賬金額為1000萬元
C.“長期應付款”科目的入賬金額為1000萬元
D.“長期應付款”的賬面價值為906.62萬元
10.下列有關專項儲備的表述正確的有( )。
A.高危行業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應當計入相關產(chǎn)品的成本或當期損益
B.使用提取的安全生產(chǎn)費用形成固定資產(chǎn)的，該固定資產(chǎn)在以后期間計提折舊
C.專項儲備為所有者權(quán)益類科目
D.使用提取的安全生產(chǎn)費屬于費用性支出的，直接計入當期損益
11.某企業(yè)2012年12月購入一臺設備，購買價款為210萬元(不含增值稅)，預計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為10萬元。2013年年末該設備發(fā)生減值，預計可收回金額為120萬元，計提減值后，預計使用壽命、凈殘值和折舊方法不變。2014年6月，企業(yè)出售該設備，取得價款80萬元，并發(fā)生相關稅費2萬元。則企業(yè)關于該設備的相關會計處理，正確的有( )。
A.2013年年末該設備計提減值準備的金額為50萬元
B.2014年該設備應計提折舊額為20萬元
C.2014年該設備應計提折舊額為13.75萬元
D.企業(yè)因出售該設備減少利潤總額28.25萬元
12.下列發(fā)生的各項費用，應當計入管理費用的有( )。
A.生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)修理費用
B.生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)折舊費用
C.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費用
D.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的折舊費用
13.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)，需要同時滿足的條件有( )。
A.企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動資產(chǎn)作出決議
B.企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議
C.企業(yè)已經(jīng)停止計提折舊
D.該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成
14.下列各項中，應當作為企業(yè)固定資產(chǎn)核算的有( )。
A.購入用于生產(chǎn)車間使用的機器設備
B.用于出租的辦公樓
C.企業(yè)取得建筑物的時候購買價款包含土地使用權(quán)的價值，但是這個價值無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進行合理分配的
D.單獨計價入賬的土地
15.下列各項中，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有( )。
A.更新改造的固定資產(chǎn)
B.盤盈的固定資產(chǎn)
C.非貨幣資產(chǎn)交換中，換出的固定資產(chǎn)
D.對外處置固定資產(chǎn)
三、計算分析題
1.英明公司為一家天然氣生產(chǎn)企業(yè)，按照國家規(guī)定天然氣生產(chǎn)企業(yè)按天然氣實際產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為20元/平方米。2012年5月31日，英明公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為10000萬元。
(1)2012年6月份天然氣的實際產(chǎn)量為500萬平方米。
(2)2012年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費100萬元，以銀行存款支付。
(3)2012年6月份購入一批需要安裝的用于檢驗氣體含量的檢查設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。購入后立即投入安裝，安裝中發(fā)生應付安裝人員薪酬50萬元，領用外購原材料100萬元，其增值稅稅額為17萬元。
(4)2012年8月份安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。(答案中的金額單位用萬元表示)
要求：編制上述有關業(yè)務的會計分錄。
2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年12月31日，甲公司因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，開始作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2012年12月31日，該寫字樓的公允價值為4800萬元。該房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為4750萬元，其中，成本為4500萬元，公允價值變動增值250萬元。轉(zhuǎn)換后，甲公司預計該辦公樓的尚可使用壽命為20年，采用年限平均法計提折舊，凈殘值為0。2015年1月1日，甲公司采用出包方式改造辦公樓里的4部電梯，該電梯原值為480萬元，未單獨確認為固定資產(chǎn)。甲公司支付的新電梯購買價款為640萬元(不含增值稅)，另發(fā)生安裝費用20萬元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價格為60萬元，款項尚未收到，2015年3月10日，電梯安裝完畢達到預訂可使用狀態(tài)。
要求：假定不考慮其他相關因素，編制上述業(yè)務的會計分錄。
3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年9月30日，甲公司一臺生產(chǎn)用升降機械(動產(chǎn))出現(xiàn)故障，經(jīng)檢修發(fā)現(xiàn)其中的電動機磨損嚴重，需要更換，該升降機械購買于2009年6月30日，甲公司已將其整體作為一項固定資產(chǎn)進行了確認，原價82.5萬元(其中的電動機在2009年6月30日的市場價格為11萬元)，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年，采用年數(shù)總和法計提折舊。為繼續(xù)使用該升降機械并提高工作效率，甲公司決定對其進行改造，為此購買了一臺更大功率的電動機替代原電動機。新購置電動機的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，改造過程中，輔助生產(chǎn)車間發(fā)生了勞務支出2萬元。
要求：假定原電動機磨損嚴重，沒有任何價值。不考慮其他相關稅費，編制上述業(yè)務的會計分錄。
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四、綜合題
1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司內(nèi)部審計部門在對其2014年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：
(1)2014年12月1日，將自己生產(chǎn)的空調(diào)20臺安裝在廠房建造，其每臺成本金額為0.5萬元，市場價格為0.6萬元;發(fā)生安裝費0.4萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關稅費。
甲公司對上述交易或事項的會計處理如下：
借：在建工程 14.44
貸：主營業(yè)務收入 12
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2.04
銀行存款 0.4
借：主營業(yè)務成本 10
貸：庫存商品 10
(2)2014年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設備供管理部門使用，合同價款為6000萬元(不考慮增值稅的影響)。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。預計該設備使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
甲公司2014年對上述交易或事項的會計處理如下：
借：固定資產(chǎn) 6000
貸：長期應付款 6000
借：管理費用 900
貸：累計折舊 900
(3)2012年6月30日，甲公司正式建造完成并交付使用一座核電站，全部成本為200000萬元，預計使用壽命為40年。根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2012年6月30日預計40年后該核電站核設施棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元(金額較大)。假定計提固定資產(chǎn)折舊記入“生產(chǎn)成本”科目，2012年下半年生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工。
甲公司對上述交易或事項的會計處理如下：
借：固定資產(chǎn) 200000
貸：在建工程 200000
借：生產(chǎn)成本 2500
貸：累計折舊 2500
假定在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為10%。已知：(P/F，10%，40)=0.0221;(P/A，10%，3)=2.4869。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元表示)
要求：根據(jù)上述資料，逐項判斷甲公司的會計處理是否正確;如不正確，簡要說明理由，并給出正確的會計處理。
2.大海公司經(jīng)當?shù)赜嘘P部門批準，新建一個火電廠。建造的火電廠由3個單項工程組成，包括建造發(fā)電車間、冷卻塔以及安裝發(fā)電設備。2013年3月2日，大海公司與祥瑞公司簽訂合同，將該項目出包給祥瑞公司承建，根據(jù)雙方簽訂的合同，建造發(fā)電車間的價款為2000萬元，建造冷卻塔的價款為1200萬元，安裝發(fā)電設備需支付安裝費用200萬元。建造期間發(fā)生的有關事項如下(假定不考慮相關稅費)：
(1)2013年3月15日，大海公司按合同約定向祥瑞公司預付10%備料款320萬元，其中發(fā)電車間200萬元，冷卻塔120萬元。
(2)2013年9月10日，發(fā)電車間和冷卻塔的工程進度達到50%，大海公司與祥瑞公司辦理工程價款結(jié)算1600萬元，其中發(fā)電車間1000萬元，冷卻塔600萬元。大海公司抵扣了預付備料款后，將余款用銀行存款付訖。
(3)2013年10月5日，大海公司購入一臺需要安裝的發(fā)電設備，價款總計1400萬元，已用銀行存款付訖。
(4)2014年3月5日，建筑工程主體已完工，大海公司與祥瑞公司辦理工程價款結(jié)算1600萬元，其中發(fā)電車間1000萬元，冷卻塔600萬元。大海公司向祥瑞公司開具了一張期限為3個月的商業(yè)票據(jù)。
(5)2014年4月1日，大海公司將發(fā)電設備運抵現(xiàn)場，交付祥瑞公司安裝。
(6)2014年5月10日，發(fā)電設備安裝完成，大海公司與祥瑞公司辦理設備安裝價款結(jié)算200萬元，款項以銀行存款支付。
(7)工程項目發(fā)生管理費、可行性研究費、公證費、監(jiān)理費共計116萬元，已用銀行存款付訖。
(8)2014年5月，進行負荷聯(lián)合試車領用本企業(yè)材料40萬元，用銀行存款支付其他試車費用20萬元，試車期間取得發(fā)電收入80萬元。
(9)2014年6月1日，完成試車，各項指標達到設計要求。
要求：編制大海公司上述業(yè)務的會計分錄。
3.甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部分在對其2013年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：
(1)為降低能源消耗，甲公司對A生產(chǎn)設備部分構(gòu)件進行更換。構(gòu)件更換工程于2013年1月1日開始，2013年10月25日達到預訂可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本1300萬元。至2013年1月1日，A生產(chǎn)設備的成本為4000萬元，已計提折舊1600萬元，賬面價值2400萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價值為400萬元，被替換構(gòu)件已無使用價值，A生產(chǎn)設備原預計使用10年，更換構(gòu)件后預計還可使用8年。采用年限平均法計提折舊，假定無殘值。甲公司2013年相關會計處理如下：
借：在建工程 2400
累計折舊 1600
貸：固定資產(chǎn) 4000
借：在建工程 1300
貸：銀行存款等 1300
借：固定資產(chǎn) 3700
貸：在建工程 3700
借：制造費用 77.1
貸：累計折舊 77.1
(2)2012年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為1000萬元，可抵扣增值稅進項稅額為170萬元，款項已通過銀行支付。安裝B設備時，甲公司領用原材料50萬元(不含增值稅)，支付安裝人員工資30萬元。2013年6月30日，B設備達到預訂可使用狀態(tài)，B設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定該設備是用于管理部門使用。甲公司2013年計提折舊會計處理如下：
借：管理費用 205.2
貸：累計折舊 205.2
(3)甲公司采用融資租賃方式租入一臺不需安裝的生產(chǎn)用大型設備，設備已于2013年1月1日達到預定可使用狀態(tài)，租賃期3年，每年年末支付租金400萬元，租賃合同表明年利率5%，該設備的公允價值為1300萬元，簽訂合同過程中發(fā)生直接歸屬于該租賃項目的差旅費等7.96萬元，承租人相關的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為200萬元，該設備的預計使用年限為4年，預計凈殘值為140萬元，甲公司采用年限平均法計提折舊。(假定2013年按全年計提折舊，不考慮未確認融資費用的攤銷)已知(P/A，5%，3)=2.7232，(P/F，5%，3)=0.8638，甲公司2013年會計處理如下：
借：固定資產(chǎn) 1300
未確認融資費用 100
貸：長期應付款 1400
借：制造費用 290
貸：累計折舊 290
假定生產(chǎn)產(chǎn)品的機器設備在年末全部生產(chǎn)完工并未對外進行銷售。
要求：根據(jù)資料(1)至(3)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確，如不正確，簡要說明理由，并編制有關差錯更正的會計分錄(有關差錯更正按當期差錯處理，且不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。
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