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2015年中級會計(jì)財(cái)務(wù)管理模擬試卷（附答案）
一、單項(xiàng)選擇題。
1.企業(yè)( )必須對其投資的安全性首先予以關(guān)注。
A.所有者
B.債權(quán)人
C.經(jīng)營者
D.國家
正確答案：B
答案解析：債權(quán)人因不能參與企業(yè)剩余收益分享，決定了債權(quán)人必須對其投資的安全性首先予以關(guān)注。
2.下列各項(xiàng)中屬于效率比率的是( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債率
B.速動比率
C.成本利潤率
D.流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率
正確答案：C
答案解析：選項(xiàng)AB屬于相關(guān)比率，選項(xiàng)D屬于構(gòu)成比率。
3.關(guān)于因素分析法下列說法不正確的是( )。
A.在使用因素分析法時要注意因素替代的順序性
B.使用因素分析法分析某一因素對分析指標(biāo)的影響時，假定其他因素都不變
C.因素分析法包括連環(huán)替代法和差額分析法
D.因素分析法的計(jì)算結(jié)果都是準(zhǔn)確的
正確答案：D
答案解析：因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)的影響方向和影響程度的一種方法，使用因素分析法時應(yīng)當(dāng)注意(1)因素分解的關(guān)聯(lián)性，(2)因素替代的順序性，(3)順序替代的連環(huán)性，(4)計(jì)算結(jié)果的假定性：由于因素分析法計(jì)算的各因素變動的影響數(shù)，會因替代計(jì)算順序的不同而有差別，因此計(jì)算結(jié)果不免帶有假定性，即它不可能使每個因素計(jì)算的結(jié)果都達(dá)到絕對準(zhǔn)確。使用因素分析法分析某一因素對分析指標(biāo)的影響時，假定其他因素都不變，順序確定每一個因素單獨(dú)變化產(chǎn)生的影響。
4.目前企業(yè)的流動比率為120%，假設(shè)此時企業(yè)賒購一批材料，則企業(yè)的流動比率將會( )。
A.提高
B.降低
C.不變
D.不能確定
正確答案：B
答案解析：企業(yè)賒購一批材料，則企業(yè)的原材料增加，應(yīng)付賬款增加，即流動資產(chǎn)與流動負(fù)債等額增加，由于企業(yè)原來的流動比率大于1，所以流動比率會下降。
5.關(guān)于已獲利息倍數(shù)的說法錯誤的是( )。
A.已獲利息倍數(shù)不僅反映了獲利能力而且反映了獲利能力對償還到期債務(wù)的保證程度
B.已獲利息倍數(shù)等于稅前利潤與利息支出的比率
C.已獲利息倍數(shù)是衡量企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)
D. 在進(jìn)行已獲利息倍數(shù)指標(biāo)的同行業(yè)比較分析時，從穩(wěn)健的角度出發(fā)應(yīng)以本企業(yè)該指標(biāo)最低的年度數(shù)據(jù)作為分析依據(jù)
正確答案：B
答案解析：已獲利息倍數(shù)等于息稅前利潤與利息支出的比率，它不僅反映了企業(yè)獲利能力的大小，而且反映了獲利能力對償還到期債務(wù)的保證程度，它既是企業(yè)舉債經(jīng)營的前提依據(jù)，也是衡量企業(yè)長期償債能力大小的重要標(biāo)志。在進(jìn)行已獲利息倍數(shù)指標(biāo)的同行業(yè)比較分析時，應(yīng)選擇本企業(yè)該項(xiàng)指標(biāo)連續(xù)幾年的數(shù)據(jù)，并從穩(wěn)健的角度出發(fā)，以其中指標(biāo)最低的年度數(shù)據(jù)作為分析依據(jù)。因?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)營好的年頭要償債，在經(jīng)營不好的年頭也要償還大約同量的債務(wù)，采用指標(biāo)最低年度的數(shù)據(jù)，可保證最低的償債能力。
6.產(chǎn)權(quán)比率與權(quán)益乘數(shù)的關(guān)系是( )。
A,產(chǎn)權(quán)比率×權(quán)益乘數(shù)=1
B.權(quán)益乘數(shù)=1/(1-產(chǎn)權(quán)比率)
C.權(quán)益乘數(shù)=(1+產(chǎn)權(quán)比率)/產(chǎn)權(quán)比率
D.權(quán)益乘數(shù)=1+產(chǎn)權(quán)比率
正確答案：D
答案解析：產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債/所有者權(quán)益，權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)/所有者權(quán)益，1+產(chǎn)權(quán)比率=1+負(fù)債/所有者權(quán)益=(負(fù)債+所有者權(quán)益)/所有者權(quán)益=資產(chǎn)/所有者權(quán)益。
7.如果企業(yè)的經(jīng)營杠桿系數(shù)為3，固定成本為5萬元，利息費(fèi)用為2萬元，則企業(yè)的已獲利息倍數(shù)為( )。
A.1.2
B.1.3
C.1.25
D.無法計(jì)算
正確答案：C
答案解析：經(jīng)營杠桿系數(shù)=(EBIT+固定成本)/EBIT=3，EBIT=2.5(萬元)，所以已獲利息倍數(shù)=EBIT/I=2.5/2=1.25。
8.( )在收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)上，充分反映出企業(yè)當(dāng)期凈利潤中有多少是有現(xiàn)金保障的。
A.利息保障倍數(shù)
B.已獲利息倍數(shù)
C.每股收益
D.盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)
正確答案：D
答案解析：盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)從現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)角度對企業(yè)的收益質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，在收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)上，充分反映出企業(yè)當(dāng)期凈利潤中有多少是有現(xiàn)金保障的。
9.某企業(yè)2005年年初所有者權(quán)益總額為10000萬元，年末所有者權(quán)益總額為15000元，本年沒有影響所有者權(quán)益的客觀因素，則企業(yè)的資本保值增值率為( )。
A.50%
B.150%
C.100%
D.120%
正確答案：B
答案解析：資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額/年初所有者權(quán)益總額×100%=15000/10000×100%=150%。
10.某企業(yè)2005年末的所有者權(quán)益總額為8000萬元，2003年年末的所有者權(quán)益總額為5000萬元，2002年年末的所有者權(quán)益總額為4500萬元，則2005年該企業(yè)的三年資本平均增長率為( )。
A.16.96%
B.18.69%
C.21.14%
D.23.34%
正確答案：C
答案解析：2005年三年資本平均增長率=
11.不影響凈資產(chǎn)收益率的指標(biāo)包括( )。
A.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
B.主營業(yè)務(wù)凈利率
C.資產(chǎn)負(fù)債率
D.流動比率
正確答案：D
答案解析：凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×主營業(yè)務(wù)凈利率×權(quán)益乘數(shù)，權(quán)益乘數(shù)=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)，所以ABC均是影響凈資產(chǎn)收益率的指標(biāo)。
12.企業(yè)大量增加速動資產(chǎn)可能導(dǎo)致的結(jié)果是( )。
A.減少資金的機(jī)會成本 B.增加資金的機(jī)會成本
C.增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) D.提高流動資產(chǎn)的收益率
正確答案：B
答案解析：一般來說，資產(chǎn)的流動性越強(qiáng)，收益性越差，所以企業(yè)大量增加速動資產(chǎn)可能導(dǎo)致現(xiàn)金和應(yīng)收賬款占用過多而大大增加資金的機(jī)會成本。
13.年初資產(chǎn)總額為100萬元，年末資產(chǎn)總額為140萬元，凈利潤為24萬元，所得稅9萬元，利息支出為6萬元，則總資產(chǎn)報(bào)酬率為( )。
A.27.5%
B.20%
C.32.5%
D.30%
正確答案：C
答案解析：總資產(chǎn)報(bào)酬率=(24+9+6)/[(100+140)÷2]×100%=32.5%。注意總資產(chǎn)報(bào)酬率的分子應(yīng)該是息稅前利潤。
14.下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)的是( )。
A.資本積累率
B.資本保值增值率
C.總資產(chǎn)增長率
D.三年資本平均增長率。
正確答案：B
答案解析：企業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)主要包括銷售(營業(yè))增長率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率、三年銷售平均增長率和三年資本平均增長率。資本保值增值率是企業(yè)盈利能力分析的指標(biāo)
15.評價(jià)企業(yè)短期償債能力強(qiáng)弱最可信的指標(biāo)是( )。
A.已獲利息倍數(shù)
B.速動比率
C.流動比率
D.現(xiàn)金流動負(fù)債比率
正確答案：D
答案解析：雖然速動比率和流動比率也是評價(jià)企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，但現(xiàn)金流動負(fù)債比率是評價(jià)企業(yè)短期償債能力強(qiáng)弱最可信的指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率和已獲利息倍數(shù)是衡量企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)。
二、多項(xiàng)選擇題。
1.財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的局限性表現(xiàn)在( )。
A.缺乏可比性
B.缺乏可靠性
C.存在滯后性
D.缺乏具體性
正確答案：ABC
答案解析：財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的局限性表現(xiàn)在缺乏可比性、缺乏可靠性、存在滯后性。
2.進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時的彌補(bǔ)措施包括( )。
A.盡可能去異求同
B.將資金時間價(jià)值有機(jī)納入分析過程
C.注意各種指標(biāo)的綜合運(yùn)用
D.善于利用“例外管理”原則
正確答案：ABCD
答案解析：財(cái)務(wù)分析存在種種缺陷，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時必須采取如下彌補(bǔ)措施：盡可能去異求同，增強(qiáng)指標(biāo)的可比性;必須考慮物價(jià)變動的影響，并將資金時間價(jià)值觀念有機(jī)的納入分析過程;注意各種指標(biāo)的綜合運(yùn)用;分析過程需要結(jié)合社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及企業(yè)不同時期具體經(jīng)營理財(cái)目標(biāo)的不同進(jìn)行系統(tǒng)分析;不要機(jī)械地遵循所謂的標(biāo)準(zhǔn)，要善于利用“例外管理”原則。
3.( )是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)進(jìn)行對比，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。
A.趨勢分析法
B.比率分析法
C.因素分析法
D.水平分析法
正確答案：AD
答案解析：趨勢分析法又稱水平分析法，是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)進(jìn)行對比，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。
4.使用比率分析法應(yīng)注意的問題包括( )。
A.對比項(xiàng)目的相關(guān)性
B.對比口徑的一致性
C.衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性
D.計(jì)算結(jié)果的假定性
正確答案：ABC
答案解析：使用比率分析法應(yīng)注意的問題包括對比項(xiàng)目的相關(guān)性、對比口徑的一致性、衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。
5.在計(jì)算速動資產(chǎn)時需要在流動資產(chǎn)中減掉( )。
A.存貨
B.應(yīng)付賬款
C.待攤費(fèi)用
D.待處理流動資產(chǎn)損失
正確答案：ACD
答案解析：在計(jì)算速動資產(chǎn)時需要在流動資產(chǎn)中減掉存貨、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、待處理流動資產(chǎn)損失。應(yīng)付賬款是流動負(fù)債，并不需要扣除。
6.下列說法正確的是( )。
A.產(chǎn)權(quán)比率也稱資本負(fù)債率
B.產(chǎn)權(quán)比率側(cè)重于揭示自有資金對償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力
C.資產(chǎn)負(fù)債率側(cè)重于揭示財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度
D.資產(chǎn)負(fù)債率側(cè)重于分析債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度
正確答案：ABD
答案解析：產(chǎn)權(quán)比率也稱資本負(fù)債率，是指負(fù)債總額與所有者權(quán)益的比率;產(chǎn)權(quán)比率與資產(chǎn)負(fù)債率對評價(jià)償債能力的作用基本相同，兩者的主要區(qū)別是：資產(chǎn)負(fù)債率側(cè)重于分析債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度，產(chǎn)權(quán)比率側(cè)重于揭示財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度以及自有資金對償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。
7.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高說明( )。
A.收賬迅速
B.短期償債能力強(qiáng)
C.收賬費(fèi)用增加
D.壞賬損失減少
正確答案：ABD
答案解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高說明：收賬迅速，賬齡較短;資產(chǎn)流動性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng);可以減少收賬費(fèi)用和壞賬損失。
8.反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)包括( )。
A.盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)
B.資本保值增值率
C.資本積累率
D.每股收益
正確答案：ABD
答案解析：反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)包括主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費(fèi)用利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、資本保值增值率、每股收益、每股股利、市盈率、每股凈資產(chǎn)。資本積累率是反映企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)。
9.每股收益的計(jì)算公式中正確的是( )。
A.每股收益=凈資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)
B.每股收益=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)
C.每股收益=主營業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)
D.每股收益=總資產(chǎn)凈利率×平均每股凈資產(chǎn)
正確答案：BC
答案解析：每股收益=凈資產(chǎn)收益率×平均每股凈資產(chǎn)=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)=主營業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)。
10.提高主營業(yè)務(wù)凈利率的途徑主要包括( )。
A.擴(kuò)大主營業(yè)務(wù)收入
B.減少主營業(yè)務(wù)收入
C.降低成本費(fèi)用
D.提高成本費(fèi)用
正確答案：AC
答案解析：提高主營業(yè)務(wù)凈利率主要有兩個途徑：一是擴(kuò)大主營業(yè)務(wù)收入，二是降低成本費(fèi)用。
11.下列各項(xiàng)中，可能會影響流動比率的業(yè)務(wù)是( )。(2003年考題)
A.用現(xiàn)金購買短期債券 B.用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)
C.用存貨進(jìn)行對外長期投資 D.從銀行取得長期借款
正確答案：BCD
答案解析：現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)、用存貨進(jìn)行對外長期投資會導(dǎo)致流動資產(chǎn)減少，流動比率降低;從銀行取得長期借款會導(dǎo)致流動資產(chǎn)增加，流動比率提高;用現(xiàn)金購買短期債券，流動資產(chǎn)不變，流動負(fù)債不變，流動比率也不變。
12.財(cái)務(wù)分析既是對已完成的財(cái)務(wù)活動的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測的前提，在財(cái)務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。下列屬于財(cái)務(wù)分析的目的的是( )。
A.對企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行調(diào)整和控制
B.可以提供解決問題的現(xiàn)成方法
C.對企業(yè)過去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)性分析和評價(jià)
D.預(yù)測未來企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的方向及其影響
正確答案：ACD
答案解析：財(cái)務(wù)分析的目的包括：對企業(yè)過去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)性分析和評價(jià);對企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行調(diào)整和控制;預(yù)測未來企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的方向及其影響。
三、判斷題。
1.企業(yè)經(jīng)營者必然高度關(guān)心其資本的保值和增值狀況。( )
正確答案：錯
答案解析：企業(yè)的所有者作為投資人必然高度關(guān)心其資本的保值和增值狀況，即對企業(yè)投資的回報(bào)率極為關(guān)注。企業(yè)經(jīng)營者則要對企業(yè)經(jīng)營理財(cái)?shù)母鱾�方面予以詳盡的了解和掌握。
2.流動比率較高時說明企業(yè)有足夠的現(xiàn)金或存款用來償債。( )
正確答案：錯
答案解析：流動比率越高，企業(yè)償還短期債務(wù)的流動資產(chǎn)保證程度越強(qiáng)，但這并不等于說企業(yè)已有足夠的現(xiàn)金或存款用來償債。因?yàn)榱鲃颖嚷矢呖赡苁怯捎诖尕浄e壓、應(yīng)收賬款增多且收賬期延長，以及待攤費(fèi)用和待處理財(cái)產(chǎn)損失增加所致，而真正可用來償債的現(xiàn)金和存款卻嚴(yán)重短缺。
3.速動比率較流動比率更能反映流動負(fù)債償還的安全性，如果速動比率較低，則企業(yè)的流動負(fù)債到期絕對不能償還。( )
正確答案：錯
答案解析：速動比率較流動比率更能反映流動負(fù)債償還的安全性，但并不能認(rèn)為速動比率較低，則企業(yè)的流動負(fù)債到期絕對不能償還。因?yàn)槿绻髽I(yè)存貨的流轉(zhuǎn)順暢，變現(xiàn)能力強(qiáng)，即使速動比率較低，只要流動比率高，企業(yè)仍然有望償還到期的債務(wù)本息。
4.現(xiàn)金流動負(fù)債比率等于現(xiàn)金比流動負(fù)債。( )
正確答案：錯
答案解析：現(xiàn)金流動負(fù)債比率等于年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量比年末流動負(fù)債，它可以從現(xiàn)金流量角度反映企業(yè)當(dāng)前償付短期負(fù)債的能力。
5.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均固定資產(chǎn)總值。( )
正確答案：錯
答案解析：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均固定資產(chǎn)凈值。
6.盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)從動態(tài)的角度對企業(yè)的收益質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，真實(shí)的反映了企業(yè)盈余的質(zhì)量，是反映企業(yè)盈利狀況的主要指標(biāo)。( )
正確答案：錯
答案解析：盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)從現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)角度對企業(yè)的收益質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，真實(shí)的反映了企業(yè)盈余的質(zhì)量，是反映企業(yè)盈利狀況的輔助指標(biāo)。
7.市盈率越高說明投資者對企業(yè)的發(fā)展前景越看好，投資者更愿意以較高的價(jià)格購買公司股票。( )
正確答案：錯
答案解析：一般來說市盈率高，說明投資者對企業(yè)的發(fā)展前景越看好，越愿意以較高的價(jià)格購買公司股票。但是如果市盈率過高，則也意味著這種股票具有較高的投資風(fēng)險(xiǎn)。
8.在其他條件不變的情況下，權(quán)益乘數(shù)越大，企業(yè)的負(fù)債程度越高，能給企業(yè)帶來更多財(cái)務(wù)杠桿利益，同時也增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。( )
正確答案：對
答案解析：權(quán)益乘數(shù)=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)，在其他條件不變的情況下，權(quán)益乘數(shù)越大，資產(chǎn)負(fù)債率越高，所以企業(yè)的負(fù)債程度越高，能給企業(yè)帶來更多財(cái)務(wù)杠桿利益，但是同時也增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
9.某公司今年與上年相比，主營業(yè)務(wù)收入凈額增長10%，凈利潤增長8%，資產(chǎn)總額增加12%，負(fù)債總額增加9%�？梢耘袛啵摴緝糍Y產(chǎn)收益率比上年下降了。( )
正確答案：對
答案解析：根據(jù)杜邦財(cái)務(wù)分析體系：凈資產(chǎn)收益率=主營業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)=(凈利潤÷主營業(yè)務(wù)收入凈額)×(主營業(yè)務(wù)收入凈額÷資產(chǎn)總額)×[1÷(1–資產(chǎn)負(fù)債率)]，今年與上年相比，主營業(yè)務(wù)凈利率的分母主營業(yè)務(wù)收入凈額增長10%，分子凈利潤增長8%，表明主營業(yè)務(wù)凈利率在下降，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分母資產(chǎn)總額增加12%，分子主營業(yè)務(wù)收入凈額增長10%，表明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在下降;資產(chǎn)負(fù)債率的分母資產(chǎn)總額增加12%，分子負(fù)債總額增加9%，表明資產(chǎn)負(fù)債率在下降，即權(quán)益乘數(shù)在下降。今年和上年相比，主營業(yè)務(wù)凈利率下降了，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降了，權(quán)益乘數(shù)下降了，由此可以判斷，該公司凈資產(chǎn)收益率比上年下降了。
10.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時，公式中的應(yīng)收賬款包括“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”等全部賒銷款，是未扣除壞賬準(zhǔn)備的總額。( )
正確答案：錯
答案解析：計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時，公式中的應(yīng)收賬款包括“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”等全部賒銷款，是扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額。
四、計(jì)算題。
1.某公司流動資產(chǎn)由速動資產(chǎn)和存貨構(gòu)成，年初存貨為145萬元，年初應(yīng)收賬款為125萬元，年末流動比率為300%，年末速動比率為150%，存貨周轉(zhuǎn)率為4次，年末流動資產(chǎn)余額為270萬元。一年按360天計(jì)算。
要求：
(1)計(jì)算該公司流動負(fù)債年末余額;
(2)計(jì)算該公司存貨年末余額和年平均余額;
(3)計(jì)算該公司本年主營業(yè)務(wù)成本;
(4)假定本年賒銷凈額為960萬元,應(yīng)收賬款以外的其他速動資產(chǎn)忽略不計(jì),計(jì)算該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。
正確答案：(1)流動負(fù)債年末余額=270/300%=90(萬元)
(2)存貨年末余額=270-90×150%=135(萬元)
存貨年平均余額=(145+135)/2=140(萬元)
(3)本年主營業(yè)務(wù)成本=140×4=560(萬元)
(4)應(yīng)收賬款年末余額=270-135=135(萬元)
應(yīng)收賬款平均余額=(135+125)/2=130(萬元)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=130×360/960=48.75(天)
2.某企業(yè)2005年主營業(yè)務(wù)收入凈額為77萬元，主營業(yè)務(wù)凈利率10%，按照主營業(yè)務(wù)收入計(jì)算的存貨周轉(zhuǎn)率為7次，期初存貨余額為8萬元;期初應(yīng)收賬款余額為12萬元，期末應(yīng)收賬款余額為10萬元，速動比率為150%，流動比率為200%，固定資產(chǎn)總額是50萬元，該企業(yè)期初資產(chǎn)總額為80萬元。該公司流動資產(chǎn)由速動資產(chǎn)和存貨組成，資產(chǎn)總額由固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)組成。
要求：(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
(1)計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率;
(2)計(jì)算總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;
(3)計(jì)算總資產(chǎn)凈利率。
正確答案：(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：
應(yīng)收賬款平均余額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款) ÷2
=(12+10) ÷2=11(萬元)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額=77÷11=7 (次)
(2)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：
因?yàn)椋捍尕浿苻D(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷存貨平均余額
=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷[(期初存貨+期末存貨) ÷2]
所以：期末存貨=2×主營業(yè)務(wù)收入凈額÷存貨周轉(zhuǎn)率-期初存貨
=2×77÷7-8=14(萬元)
因?yàn)椋浩谀┧賱颖嚷?(期末流動資產(chǎn)-期末存貨) ÷期末流動負(fù)債×100%
期末流動比率=期末流動資產(chǎn)÷期末流動負(fù)債×100%
所以，可得以下兩個方程：
150%=(期末流動資產(chǎn)-14) ÷期末流動負(fù)債
200%=期末流動資產(chǎn)÷期末流動負(fù)債
解方程可得期末流動資產(chǎn)為56(萬元)
因此，期末資產(chǎn)總額=56+50=106(萬元)
最后，計(jì)算總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷資產(chǎn)平均占用額
=主營業(yè)務(wù)收入÷[(期初資產(chǎn)+期末資產(chǎn))÷2]
=77÷[(80+106) ÷2]=0.83(次)
(3)總資產(chǎn)凈利率：
凈利潤=主營業(yè)務(wù)收入×主營業(yè)務(wù)凈利率=77×10%=7.7(萬元)
總資產(chǎn)凈利率=凈利潤÷平均資產(chǎn)總額
=凈利潤÷[(期初資產(chǎn)+期末資產(chǎn)) ÷2]
=7.7÷[(80+106) ÷2]×100%=8.28%
3.2004年年初的負(fù)債總額400萬元，股東權(quán)益是負(fù)債總額的3倍，年資本積累率50%，2004年年末的資產(chǎn)負(fù)債率40%。2004年該公司的固定成本總額170萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，所得稅率33%。2004年末的股份總數(shù)為600萬股，假設(shè)普通股股數(shù)在04年和05年年度內(nèi)未發(fā)生變化，企業(yè)沒有優(yōu)先股，2004年末的普通股市價(jià)為5元/股。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
要求：
(1)計(jì)算2004年年初的股東權(quán)益總額、資產(chǎn)總額、年初的資產(chǎn)負(fù)債率;
(2)計(jì)算2004年年末的股東權(quán)益總額、負(fù)債總額、資產(chǎn)總額、產(chǎn)權(quán)比率;
(3)計(jì)算2004年的總資產(chǎn)凈利率、權(quán)益乘數(shù)(使用平均數(shù)計(jì)算)、平均每股凈資產(chǎn)、每股收益、市盈率;
(4)假設(shè)05年實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，05年年末保持04年末的資金結(jié)構(gòu)和04年的資本積累率，計(jì)算05年的每股收益，并結(jié)合連環(huán)替代法分析總資產(chǎn)凈利率，權(quán)益乘數(shù)以及平均每股凈資產(chǎn)對于每股收益的影響數(shù)額。
正確答案：(1)2004年年初的股東權(quán)益總額=400×3=1200(萬元)
2004年年初的資產(chǎn)總額=1200+400=1600(萬元)
2004年年初的資產(chǎn)負(fù)債率=400/(400+1200)×100%=25%
(2)2004年年末的股東權(quán)益總額=1200+1200×50%=1800(萬元)
2004年年末的負(fù)債總額=1800/(1-40%)×40%=1200(萬元)
2004年年末的資產(chǎn)總額=1800+1200=3000(萬元)
2004年年末的產(chǎn)權(quán)比率=1200/1800×100%=66.67%
(3)總資產(chǎn)凈利率=300/[(1600+3000)/2]×100%=13.04%
使用平均數(shù)計(jì)算的權(quán)益乘數(shù)=[(1600+3000)/2]/[(1200+1800)/2]=1.53
平均每股凈資產(chǎn)=[(1200+1800)/2]/普通股總數(shù)=1500/600=2.5(元/股)
每股收益=凈利潤/普通股股數(shù)=300/600=0.5(元/股)
2004年末的市盈率=普通股每股市價(jià)/普通股每股收益=5/0.5 =10
(4)2005年的每股收益=凈利潤/普通股總數(shù)=400/600=0.67(元/股)
因?yàn)?5年末企業(yè)保持04年末的資金結(jié)構(gòu)和04年的資本積累率，
所以2005年年末的股東權(quán)益=1800×(1+50%)=2700(萬元)
因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債率=40%，
所以2005年年末的資產(chǎn)總額=2700/(1-40%)=4500(萬元)
2005年的總資產(chǎn)平均額=(3000+4500)/2=3750(萬元)
2005年的總資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均總資產(chǎn)=400/3750×100%=10.67%
2005年使用平均數(shù)計(jì)算的權(quán)益乘數(shù)=[(3000+4500)/2]/[(1800+2700)/2]=1.67
2005年的平均每股凈資產(chǎn)=[(1800+2700)/2]/600=3.75(元/股)
每股收益變動額=0.67-0.5=0.17
2004年的每股收益=13.04%×1.53×2.5=0.5
替代總資產(chǎn)凈利率：10.67%×1.53×2.5=0.41
替代權(quán)益乘數(shù)：10.67%×1.67×2.5=0.45
替代平均每股凈資產(chǎn)：10.67%×1.67×3.75=0.67
所以：總資產(chǎn)凈利率變動的影響額=0.41-0.5=-0.09
權(quán)益乘數(shù)變動的影響額=0.45-0.41=0.04
平均每股凈資產(chǎn)變動的影響額=0.67-0.45=0.22
五、綜合題。
1.某公司2005年的有關(guān)資料如下：
項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 本年數(shù)或平均數(shù)
存貨 7200 9600
流動負(fù)債 6000 8000
總資產(chǎn) 15000 17000
流動比率 150%
速動比率 80%
權(quán)益乘數(shù) 1.5
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 4
凈利潤 2880
要求：
(1) 計(jì)算2005年該公司流動資產(chǎn)的年初余額、年末余額和平均余額(假定流動資產(chǎn)由速動資產(chǎn)和存貨組成);
(2) 計(jì)算2005年的主營業(yè)務(wù)收入和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;
(3) 計(jì)算主營業(yè)務(wù)凈利率和凈資產(chǎn)收益率;
(4) 假定該公司2006年投資計(jì)劃需要資金2100萬元，維持權(quán)益乘數(shù)1.5的資金結(jié)構(gòu)，規(guī)定按照10%的比例提取盈余公積金，按照5%的比例提取公益金。計(jì)算按照剩余股利政策2005年向投資者分配股利的數(shù)額。
正確答案：(1)年初流動資產(chǎn)總額=6000×80%+7200=12000(萬元)
年末流動資產(chǎn)總額=8000×150%=12000(萬元)
流動資產(chǎn)平均余額=(12000+12000)/2=12000(萬元)
(2)主營業(yè)務(wù)收入凈額=4×12000=48000(萬元)
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=48000/[(15000+17000)/2]=3(次)
(3)主營業(yè)務(wù)凈利率=2880/48000×100%=6%
凈資產(chǎn)收益率=6%×3×1.5=27%
(4)2006年公司投資所需的自有資金為：2100×1/1.5=1400(萬元)
向投資者分配股利的數(shù)額=2880-1400=1480(萬元)
2.某企業(yè) 2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)如下：
資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)
2005年12月31日 單位： 萬元
資產(chǎn) 期末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 期末數(shù)
貨幣資金 400 應(yīng)付賬款 400
應(yīng)收賬款凈額 1000 應(yīng)付票據(jù) 800
存貨 1800 長期借款 2700
固定資產(chǎn)凈值 2200 實(shí)收資本 1200
無形資產(chǎn) 300 留存收益 600
資產(chǎn)總計(jì) 5700 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 5700
該企業(yè)2005年的主營業(yè)務(wù)收入凈額為8000萬元，主營業(yè)務(wù)凈利率為10%，凈利潤的40%分配給投資者。預(yù)計(jì)2006年主營業(yè)務(wù)收入凈額比上年增長20%，為此需要增加固定資產(chǎn)200萬元，增加無形資產(chǎn)100萬元，根據(jù)有關(guān)情況分析，企業(yè)流動資產(chǎn)項(xiàng)目和流動負(fù)債項(xiàng)目將隨主營業(yè)務(wù)收入同比例增減。
假定該企業(yè)2006年的主營業(yè)務(wù)凈利率和利潤分配政策與上年保持一致，該年度長期借款不發(fā)生變化;2006年年末固定資產(chǎn)凈值和無形資產(chǎn)合計(jì)為2700萬元。2006年企業(yè)需要增加對外籌集的資金由投資者增加投入解決。
要求：
(1)計(jì)算2006年需要增加的營運(yùn)資金額。
(2)預(yù)測2006年需要增加對外籌集的資金額。
(3)預(yù)測2006年末的流動資產(chǎn)額、流動負(fù)債額、資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額。
(4)預(yù)測2006年的速動比率和產(chǎn)權(quán)比率。
(5)預(yù)測2006年的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)。
(6)預(yù)測2006年的凈資產(chǎn)收益率。
(7)預(yù)測2006年的資本積累率和總資產(chǎn)增長率。
正確答案：(1)變動資產(chǎn)銷售百分比=(400+1000+1800)/8000=40%
變動負(fù)債銷售百分比=(400+800)/8000=15%
2006年需要增加的流動資產(chǎn)額=(400+1000+1800)×20%=640(萬元)
2006年需要增加的流動負(fù)債額=(400+800)×20%=240(萬元)
2006年需要增加的營運(yùn)資金額=640-240=400(萬元)
(2)2006年需要增加對外籌集的資金額=400+200+100-8000×(1+20%)×10%×(1-40%)=124(萬元)
(3)2006年末的流動資產(chǎn)=(400+1000+1800)×(1+20%)=3840(萬元)
2006年末的流動負(fù)債=(400+800)×(1+20%)=1440(萬元)
2006年末的資產(chǎn)總額=5700+200+100+(400+1000+1800)×20%=6640(萬元)
(上式中“200+100”是指長期資產(chǎn)的增加額;“(400+1000+1800)×20%”是指流動資產(chǎn)的增加額)
因?yàn)轭}目中說明企業(yè)需要增加對外籌集的資金由投資者增加投入解決，所以長期負(fù)債不變，即2006年末的負(fù)債總額=2700+1440=4140(萬元)
2006年末的所有者權(quán)益總額=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額=6640-4140=2500(萬元)
(4)06年的速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%=(400+1000)×(1+20%)/[(400+800)×(1+20%)]×100%≈116.67%
06年的產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額×100%=4140/2500×100%=165.6%
(5)06年初的流動資產(chǎn)=400+1000+1800=3200(萬元)
06年的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=8000×(1+20%)/[(3200+3840)/2]≈2.73(次)
06年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=8000×(1+20%)/[(5700+6640)/2]≈1.56(次)
(6)2006年的凈資產(chǎn)收益率=8000×(1+20%)×10%/[(1200+600+2500)/2]×100%≈44.65%
(7)2006年的資本積累率=(2500-1800)/1800×100%≈38.89%
2006年的總資產(chǎn)增長率=(6640-5700)/5700×100%≈16.49%
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