中級會計師《會計實務(wù)》考試預(yù)測題

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　　一、單項選擇題

　　1. 資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項是指。

　　A. 資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，但資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生變化的事項

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項，且對理解和分析財務(wù)報告有重大影響的事項

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，但對編制理解財務(wù)報告沒有影響的事項

　　2. 某上市公司2007年度財務(wù)報告于2008年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2008年4月10日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)報表對外公布的日期是4月20日，股東大會召開日期是4月28日，按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的涵蓋期間為。

　　A. 2008年1月1日至2008年2月10日

　　B.2008年2月10日至2008年4月25日

　　C.2008年1月1日至2008年4月20日

　　D.2008年2月10日至2008年4月28日

　　3. 下列在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是。

　　A.日后已證實某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減損

　　B.日后已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計金額

　　C.日后外匯匯率發(fā)生較大變動

　　D.日后期間發(fā)現(xiàn)前期重大會計差錯

　　4. 甲企業(yè)2009年1月1日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理，同年1月15日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月1日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報出日是3月31日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是。

　　A. 作為2008年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非調(diào)整事項

　　B.作為2008年正常事項

　　C.作為2009年正常事項

　　D.作為2009年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項

　　5. 甲公司在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是。

　　A. 在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報表附注中做出披露

　　B.作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計差錯更正

　　C.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整

　　D.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項非調(diào)整事項的處理原則作出披露

　　6. 某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是。

　　A.董事會通過現(xiàn)金股利分配方案

　　B.企業(yè)日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表日之前已經(jīng)存在的一項合同在資產(chǎn)負(fù)債表日變?yōu)樘潛p合同而未作處理

　　C.因報告年度私運(yùn)而被罰款300萬元

　　D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間與債務(wù)方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議

　　7. M上市公司2008年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2009年4月15日。公司在2009年1月1日至4月15日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是。

　　A.重大企業(yè)合并或處置子公司

　　B.公司支付2008年度財務(wù)報表審計費(fèi)325萬元

　　C.公司董事會提出2008年度利潤分配方案：每10股送1股股票股利

　　D.2008年銷售的商品9800萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2009年3月18日退貨

　　8. 下列事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是。

　　A. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

　　B.日后已確定將要支付賠償額小于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計金額

　　C.在資產(chǎn)負(fù)債表日后外匯匯率發(fā)生較大變動

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后的巨額舉債

　　9. 在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是。

　　A.企業(yè)發(fā)現(xiàn)報告年度一項應(yīng)收賬款的壞賬損失率估計錯誤，導(dǎo)致少計提200萬元的壞賬準(zhǔn)備

　　B.外匯匯率發(fā)生較大的變動

　　C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)重大損失

　　D.交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生較大變動

　　10. 在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有。

　　A. 日后期間發(fā)生的產(chǎn)品銷售

　　B.日后期間發(fā)現(xiàn)一項自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在報告年度達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但未將“研發(fā)支出”科目中可以資本化的金額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)

　　C.日后期間發(fā)生的訴訟

　　D.董事會提出股票股利分配方案

　　11. 在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是。

　　A.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

　　B.對某一企業(yè)進(jìn)行巨額投資

　　C.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失

　　D.上年售出的商品發(fā)生退回

　　12. 甲股份有限公司在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，不屬于非調(diào)整事項的有。

　　A. 發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損

　　B.報告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回

　　C.增發(fā)股票

　　D.對某一企業(yè)進(jìn)行巨額投資

　　13. 資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進(jìn)行調(diào)整處理時，下列不能調(diào)整報表項目的是。

　　A.涉及現(xiàn)金收支的事項

　　B.涉及利潤的相關(guān)事項

　　C.涉及所有者權(quán)益的事項

　　D.涉及損益調(diào)整的事項

　　14. 下列哪個項目在“以前年度損益調(diào)整”科目的借方反映

　　A. 調(diào)增本期管理費(fèi)用

　　B.調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)減少管理費(fèi)用

　　C.調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)增加的投資收益

　　D.調(diào)整以前年度損益而需調(diào)增的財務(wù)費(fèi)用

　　15. 大唐公司2007年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為2008年4月25日，所得稅匯算清繳日為2008年3月15日。該公司在2008年4月30日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2007年度財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整的是。

　　A.2008年1月15日，法院判決保險公司對2007年12月12日發(fā)生的火災(zāi)賠償150萬元

　　B.2008年2月20日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款130萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備13萬元

　　C.2008年3月20日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬元

　　D.2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日銷售的設(shè)備10臺

　　16. 20×8年甲公司為乙公司的500萬元債務(wù)提供60%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，20×9年2月12日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的60%，甲公司已執(zhí)行，以下甲公司的處理中錯誤的是。

　　A.20×8年12月31日對此或有負(fù)債作出披露

　　B.20×8年12月31日對此預(yù)計負(fù)債作出披露

　　C.20×8年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

　　D.20×9年2月12日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目

　　17. 甲公司2008年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入，2008年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝＜坠��?007年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2008年4月30日。甲公司對此項退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是。

　　A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項處理

　　B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項處理

　　C.沖減2008年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目

　　D.沖減2008年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目

　　18. 甲公司2008年11月10日銷售一批商品給乙企業(yè)，取得收入100萬元(不含稅，增值稅稅率17%)，甲公司于當(dāng)日已確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬元。由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，2009年2月15日本批貨物被全部退回。公司2008年報表于2009年3月31日批準(zhǔn)報出，所得稅匯算清繳日為2月1日。則公司的下列處理，不正確的有。

　　A.調(diào)減報告年度財務(wù)報表的收入、成本

　　B.調(diào)增報告年度的“遞延所得稅資產(chǎn)”

　　C.調(diào)減報告年度的“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”

　　D.調(diào)減報表年度的“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”

　　19. M企業(yè)2008年度的財務(wù)報告于2009年4月10日批準(zhǔn)報出，2009年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2008年12月10日購入的一批大額商品(達(dá)到重要性要求)退回，對退回產(chǎn)品的處理正確的是。

　　A.沖減2009年度財務(wù)報表營業(yè)收入等相關(guān)項目

　　B.沖減2008年度財務(wù)報表營業(yè)收入等相關(guān)項目

　　C.不做會計處理

　　D.在2009年度財務(wù)報告報出時，沖減利潤表中營業(yè)收入項目的本年數(shù)等相關(guān)項目

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　　二、多項選擇題

　　1. 下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有。

　　A.報告年度銷售的存貨在日后期間發(fā)生了退回

　　B.日后期間因財務(wù)困難而與債權(quán)人進(jìn)行的債務(wù)重組

　　C.報告年度因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債40萬元，日后期間判決應(yīng)支付賠償50萬元

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后將報告年度購入的專利權(quán)出售

　　2. 下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有。

　　A. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后對某一企業(yè)進(jìn)行巨額投資

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的報告年度以前售出的商品發(fā)生退回

　　3. 按照現(xiàn)行規(guī)定，下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度以前年度的會計差錯

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后對一個企業(yè)的巨額投資

　　4. 上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中， 屬于非調(diào)整事項的有。

　　A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失

　　B.以前年度售出商品發(fā)生退貨

　　C.董事會提出股票股利分配方案

　　D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

　　5. 某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項，其中屬于非調(diào)整事項的有。

　　A. 接到某債務(wù)人關(guān)于其1月28日發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致重大損失以至于不能償還貨款的通知，該上市公司已于資產(chǎn)負(fù)債表日將此貨款計入應(yīng)收賬款

　　B.外匯匯率發(fā)生較大變動

　　C.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對長期建造合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差

　　D.已登記為報告年度的銷售貨物被退回

　　6. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的財務(wù)報表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的財務(wù)報表包括。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表

　　B.利潤表

　　C.現(xiàn)金流量表正表

　　D.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的內(nèi)容

　　7. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項的處理原則，可能會涉及到下列情況的處理。

　　A. 不涉及損益以及利潤分配的事項，直接調(diào)整相關(guān)科目

　　B.涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

　　C.進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的同時，還應(yīng)調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字

　　D.涉及利潤分配調(diào)整的事項，通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算

　　8. 甲股份有限公司2008年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2009年3月30日，實際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項的有。

　　A. 3月1日發(fā)現(xiàn)2008年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

　　B.2月25日，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬元

　　C.2009年1月29日得到法院通知，因2008年度為其他單位提供貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等共計95萬元，2008年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元

　　D.1月25日完成了2008年12月20日銷售的必須安裝設(shè)備的安裝工作，并收到銷售款100萬元

　　9. 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的特點(diǎn)為。

　　A. 在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在

　　B.在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日得以證實

　　D.期后發(fā)生的事項

　　10. 對于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非調(diào)整事項，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露的有。

　　A. 非調(diào)整事項的性質(zhì)

　　B.非調(diào)整事項的內(nèi)容

　　C.非調(diào)整事項可能對經(jīng)營成果的影響

　　D.非調(diào)整事項可能對財務(wù)狀況的影響

　　三、判斷題

　　1. 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項可能涉及調(diào)整的報表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表，同時如果上述調(diào)整涉及附注內(nèi)容，還應(yīng)調(diào)整附注相關(guān)項目的數(shù)字。

　　2. 資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會制定的利潤分配方案中與財務(wù)報告所屬期間有關(guān)的利潤分配均屬于調(diào)整事項。

　　3. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的所有有利或不利的事項。

　　4. 可供出售金融資產(chǎn)因資產(chǎn)負(fù)債表日后市價嚴(yán)重下跌，公司應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

　　5. 董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期，與實際對外公布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項有關(guān)的事項，由此影響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機(jī)構(gòu)首次批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期。

　　6. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，應(yīng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目，但不應(yīng)調(diào)整現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。

　　7. 對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

　　8. 企業(yè)因日后調(diào)整事項而對資產(chǎn)負(fù)債表項目進(jìn)行調(diào)整時，可能調(diào)整報告年度的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的年初數(shù)和年末數(shù)。

　　9. 投資性房地產(chǎn)因資產(chǎn)負(fù)債表日后公允價值嚴(yán)重下跌，企業(yè)應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

　　10. 企業(yè)在判斷或有事項的存在及有關(guān)金額時，依據(jù)或有事項準(zhǔn)則進(jìn)行處理，當(dāng)或有事項確定下來成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項時，依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理。

　　11. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋期間股利的分配可以作為日后事項的調(diào)整事項進(jìn)行處理。

　　12. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表舞弊或差錯，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，這種舞弊或差錯應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的年度財務(wù)報告或中期財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字。

　　13. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中涉及的銷售退回，均應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表的收入、成本等，且調(diào)整報告年度應(yīng)繳的所得稅。

　　14. 資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股票股利屬于非調(diào)整事項;但是批準(zhǔn)宣告分配的現(xiàn)金股利屬于調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)以此調(diào)整財務(wù)報表的相關(guān)項目。

　　15. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失倉庫一棟，這一事項屬于調(diào)整事項。

　　16. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項，雖然已經(jīng)調(diào)整了報表的相關(guān)數(shù)字，但是也要在財務(wù)報告附注中進(jìn)行披露。

　　17. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生巨額虧損，這一事項與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，不應(yīng)作為非調(diào)整事項在財務(wù)報表附注中披露。

　　18. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的對外巨額舉債，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露，但不需要對報告期的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。

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　　四、計算題

　　1. 甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司20×7年度財務(wù)會計報告于20×8年4月30日對外報出。甲公司20×7年的匯算清繳在3月15日完成。

　　甲公司于20×7年11月涉及的一項訴訟，在編制20×7年度財務(wù)報表時，法院尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元。20×8年2月10日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款120萬元。甲公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。假定稅法規(guī)定實際支付的賠償款允許在稅前扣除。假定除此事項外，不存在其他納稅調(diào)整事項。

　　假定不考慮盈余公積的調(diào)整，報告年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)計算。假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：編制有關(guān)調(diào)整事項的會計分錄。

　　2. 甲公司20×7年11月向乙企業(yè)銷售其產(chǎn)品，銷售價格250 000元(不含增值稅)，增值稅稅率17%，銷售成本200 000元，甲公司12月20日收到對方通知，乙企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量與合同不符要求退貨。截至12月31日，甲公司未收到貨款和退貨。甲公司期末將上述貨款和增值稅一并計入應(yīng)收賬款，并按5‰計提壞賬準(zhǔn)備，甲公司于20×8年3月10日收到了全部退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅專用發(fā)票。甲公司財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為4月30日，所得稅稅率25%，期末按凈利潤的10%提取了盈余公積金。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除相關(guān)的損失，甲公司預(yù)計未來幾年有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。除應(yīng)收乙企業(yè)賬款計提的壞賬準(zhǔn)備外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，20×8年2月15日完成了20×7年所得稅匯算清繳。

　　要求：

　　(1)寫出該調(diào)整事項的會計處理;

　　(2)將有關(guān)報表數(shù)字進(jìn)行調(diào)整。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　資產(chǎn)負(fù)債表部分項目科目余額

　　五、綜合題

　　1. A公司20×7年度財務(wù)報告對外批準(zhǔn)報出日為20×8年4月5日，A公司所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳在20×8年3月15日完成。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司在20×8年1月1日至4月5日前發(fā)生如下事項：

　　(1)20×8年1月20日，公司的某一作為交易性金融資產(chǎn)持有的股票市價下跌，該金融資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，現(xiàn)行市價為300萬元。

　　(2)20×8年3月5日，企業(yè)發(fā)生一場火災(zāi)，造成凈損失200萬元。

　　(3)20×8年3月20日接到通知，B公司宣告破產(chǎn)，其所欠A公司的款項100萬元預(yù)計全部不能償還。在20×7年12 月31日前A公司已被告知B公司資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，A公司按應(yīng)收賬款的10%計提了壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除相關(guān)的損失，A公司預(yù)計今后3年內(nèi)均為盈利并有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。

　　要求：

　　(1)判斷上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項;

　　(2)對調(diào)整事項進(jìn)行賬務(wù)處理，并說明對20×7年度財務(wù)報表相關(guān)項目的調(diào)整數(shù)(不考慮現(xiàn)金流量表相關(guān)項目的調(diào)整)。

　　2. 紅星公司為股份有限公司，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格中均不含增值稅額;適用的所得稅稅率為25%(不考慮其他稅費(fèi)，并假設(shè)除下列各項外，無其他納稅調(diào)整事項)，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2007年度的財務(wù)報告于2008年4月20日批準(zhǔn)報出。該公司2008年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：

　　(1)2008年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，紅星公司收到退回2007年度銷售的甲商品(銷售時已收到現(xiàn)金存入銀行)，并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷售價格1000萬元。該公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項調(diào)整了2007年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。

　　(2)紅星公司于2005年從銀行借入資金，原債務(wù)條款規(guī)定，紅星公司應(yīng)于2007年9月30日償還貸款本金和利息。2007年9月，紅星公司與銀行協(xié)商，可否將該貸款的償還期延長至2009年9月30日。在編制2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表時，由于初始條款規(guī)定紅星公司應(yīng)于2007年償還貸款并且延長貸款期限的協(xié)商正在進(jìn)行中，所以，紅星公司將該貸款全部歸為流動負(fù)債。在2008年2月，銀行正式同意延長該貸款的期限至2009年9月30日。對此，紅星公司將該項債務(wù)從流動負(fù)債調(diào)整到長期負(fù)債。

　　(3)2008年5月20日召開的股東大會通過的2007年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會確定的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利增加100萬元(該公司2007年度的財務(wù)報告已批準(zhǔn)報出)。對此項差異，該公司調(diào)整了2008年年初留存收益及其他相關(guān)項目。

　　(4)從2005年1月1日開始計提折舊的部分設(shè)備的技術(shù)性能已不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，需更新設(shè)備，而現(xiàn)有的這部分設(shè)備的預(yù)計使用年限已大大超過了尚可使用年限，因此，該公司從2008年1月1日起將這部分設(shè)備的折舊年限縮短了二分之一，同時將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。這部分設(shè)備的賬面原價合計為100萬元，凈殘值率為5%，原預(yù)計使用年限均為10年。該公司對此項變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。

　　(5)2008年6月30日分派2007年度的股票股利800萬股，該公司按每股1元的價格調(diào)減了2008年年初未分配利潤，并調(diào)增了2008年年初的股本金額。

　　(6)在2007年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后，紅星公司發(fā)現(xiàn)2006年度購入的一項專利權(quán)尚未入賬，其累積影響利潤數(shù)為0.1萬元，該公司將該項累積影響數(shù)計入了2008年度利潤表的管理費(fèi)用項目。

　　(7)紅星公司與西方公司在2007年11月10日簽訂了一項供銷合同，合同中訂明紅星公司在2007年11月份內(nèi)供應(yīng)一批物資給西方公司。由于紅星公司未能按照合同發(fā)貨，致使西方公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。西方公司通過法律形式要求紅星公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬元。該訴訟案件在2007年12月31日尚未判決，紅星公司根據(jù)律師的意見，認(rèn)為很可能賠償西方公司200萬元。因此，紅星公司記錄了200萬元的其他應(yīng)付款，并將該項賠償款反映在2007年12月31日的財務(wù)報表上。

　　(8)2008年1月1日向丁企業(yè)投資，擁有丁企業(yè)25%的股份，丁企業(yè)的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和Z企業(yè)分別持有15%的股份。該公司除每年從丁企業(yè)的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丁企業(yè)2008年度實現(xiàn)凈利潤850萬元，紅星公司按權(quán)益法核算該項股權(quán)投資，并確認(rèn)當(dāng)期投資收益212.5萬元，丁企業(yè)適用的所得稅稅率為15%。

　　(9)2007年12月5日與丙公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項，經(jīng)咨詢有關(guān)法律顧問，估計很可能支付350萬元的賠償款。經(jīng)與丙公司協(xié)商，在2008年4月15日雙方達(dá)成協(xié)議，由該公司支付給丙公司350萬元賠償款，丙公司撤回起訴。賠償款已于當(dāng)日支付。該公司在編制2007年度財務(wù)報告時，將很可能支付的賠償款350萬元計入了利潤表，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為預(yù)計負(fù)債處理。在對外公布的2007年度的財務(wù)報告中，將實際支付的賠償款調(diào)整了2007年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金及相關(guān)負(fù)債項目的年末數(shù)，并在現(xiàn)金流量表正表中調(diào)增了經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出350萬元。

　　(10)2008年3月20日，紅星公司發(fā)現(xiàn)2007年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。該公司對此項差錯調(diào)整了2008年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。

　　要求：

　　(1)根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，說明紅星公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確)。

　　(2)對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理(不需要做會計分錄)。

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