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2016會計職稱考試《中級會計實務(wù)》題目習(xí)題
1.英明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2011年9月1日，自行建造辦公樓一棟，外購工程物資一批并全部領(lǐng)用，其價款為50000元，款項已通過銀行存款支付;辦公樓建造時，領(lǐng)用本公司外購的原材料一批，價值(不含增值稅)為20000元;領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的庫存產(chǎn)品一批，成本為48000元，公允價值為50000元，應(yīng)付建造工人的工資為10000元;辦公樓于 2012年12月完工。該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值為( )元。
A.128000 B.130000 C.138500 D.139900
2. 英明公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為100 000萬元，預(yù)計使用壽命為40年。根據(jù)國家法律、行政法規(guī)和國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2010年1月1日預(yù)計40年后該核電站核設(shè)施棄置時，將發(fā)生棄置費用10 000萬元(金額較大)。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素確定的折現(xiàn)率為5%。已知(P/F，5%，40)=0.1420。則2011年確認(rèn)的財務(wù)費用為( )萬元。
A.71 B.50 C.74.55 D.55
3.采用出包方式建造固定資產(chǎn)時，對于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價款，應(yīng)借記的會計科目是( )。
A.預(yù)付賬款
B.工程物資
C.在建工程
D.固定資產(chǎn)
4.某企業(yè)自營建造一條生產(chǎn)線，建造期間領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的零件一批，生產(chǎn)成本為5000元。該批零件的市場售價為5500元，企業(yè)生產(chǎn)的零件適用的增值稅稅率均為17%，企業(yè)領(lǐng)用要件時應(yīng)作的會計處理為( )。
A.借：在建工程——自營工程 5000
貸：庫存商品 5000
B.借：在建工程——自營工程 5935
貸：庫存商品 5000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 935
C.借：在建工程——自營工程 5850
貸：庫存商品 5000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 850
D.借：在建工程——自營工程 5935
貸：庫存商品 5000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 935
5. 甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸10元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬噸。2010年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設(shè)備，價款為200萬元，增值稅的進項稅額為34萬元，設(shè)備預(yù)計于2010年5月31日安裝完成。甲公司于2010年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費10萬元。假定2010年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為500萬元。不考慮其他相關(guān)稅費，2010年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為( )萬元。
A.523 B.640 C.440 D.540
6.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的是( )。
A.固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法
B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法
C.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會計政策變更處理
D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)使用壽命
7. 甲公司2010年9月10日購買一臺不需安裝的機器設(shè)備，該項設(shè)備買價為170000元，增值稅稅額28900元，運雜費和保險費為6000元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為16000元，采用年限平均法計提折舊。至2012年年末，對該項設(shè)備進行檢查后，其可收回金額為119500元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計使用年限和凈殘值等均不變。假定不考慮其他因素，甲公司2013年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊額為( )元。
A.20000 B.18000 C.22782.6 D.16500
8. 甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。20×9年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為2000萬元、1000萬元、4 800萬元、3000萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為5年、10年、9年和6年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按8年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是( )。
A.按照稅法規(guī)定的年限8年作為其折舊年限
B.按照整體預(yù)計使用年限10年作為其折舊年限
C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限
D.按照整體預(yù)計使用年限10年與稅法規(guī)定的年限8年兩者孰低作為其折舊年限
9.關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，下列說法正確的是( )。
A.企業(yè)對固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的成本，不用將被替換部分的賬面價值扣除
B.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入到當(dāng)期損益
C.固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)繼續(xù)按照原來的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊
D.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益
10.關(guān)于設(shè)備更新改造的會計處理，下列說法中錯誤的是( )。
A.更新改造發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益
B.更新改造被替換部件的賬面價值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)
C.更新改造替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本
D.更新改造發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化
11. 企業(yè)的某項固定資產(chǎn)原價為2200萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為200萬元，在第4個折舊年度年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計1000萬元，均符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價為800萬元。固定資產(chǎn)更新改造后的原價為( )萬元。
A.2200 B.1214.84 C.1200 D.1337.6
12. 英明公司2012年3月初向北京某公司購入設(shè)備一臺，實際支付購買價款100萬元，增值稅稅額17萬元，支付運輸費用30萬元，可以抵扣7%的進項稅額，支付保險費12萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用年限為4年，無殘值。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。2012年年末因一場冰雹使該設(shè)備報廢，有關(guān)人員賠償 2萬元，收回變價收入1萬元，則該設(shè)備的報廢凈損失為( )萬元。
A.94.93 B.94.4 C.83 D.89.45
13. 甲公司的管理部門于2010年12月底增加設(shè)備一項，該項設(shè)備原值為21000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計可使用5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。至 2012年年末，在對該項設(shè)備進行減值測試后，估計其可收回金額為7200元，則該項固定資產(chǎn)對甲公司2012年度稅前會計利潤的影響數(shù)為( )元。
A.1830 B.7150 C.6100 D.780
14.關(guān)于固定資產(chǎn)入賬價值的確定，下列說法正確的是( )。
A.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實收資本”(或“股本”)等科目
B.同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，公允價值能夠可靠計量，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的公允價值計量
C.承租人通常應(yīng)當(dāng)將融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值
D.對存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目
15.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計量，下列說法中正確的是( )。
A.盤盈的固定資產(chǎn)，處理類似于存貨的盤盈的處理，認(rèn)為是管理不善所導(dǎo)致，發(fā)現(xiàn)時全部沖減管理費用
B.企業(yè)持有的固定資產(chǎn)持有至到期，報廢發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)將其折現(xiàn)，計入資產(chǎn)的入賬價值
C.棄置費用的金額與其現(xiàn)值比較相差較大的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)值計算確定應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債
D.因棄置費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，后續(xù)按照實際利率和預(yù)計負(fù)債的攤余成本確認(rèn)利息，確認(rèn)的利息依據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)不同，可能記入“財務(wù)費用”科目，也可能記入“管理費用”科目
參考答案：
1.【答案】D
【解析】該辦公樓的成本=50000+20000+20000×17%+48000+50000×17%+10000=139900(元)。
2.【答案】C
【解析】2010年計提利息費用=10000×0.1420×5%=1420×5%=71(萬元)，2011年計提利息費用=(1420+71)×5%=74.55(萬元)。
3.【答案】A
【解析】按規(guī)定預(yù)付的工程價款通過““預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等;按工程進度結(jié)算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。
4.【答案】A
【解析】企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于增值稅應(yīng)稅項目，不應(yīng)視同銷售，不計算增值稅銷項稅額，不確認(rèn)收入，而是按照成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品。
5.【答案】C
【解析】5月31日，生產(chǎn)設(shè)備完工，沖減專項儲備，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額=500+10×15-10-200=440(萬元)。
6.【答案】B
【解析】固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命，選項A錯誤;固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會計估計變更處理，選項C錯誤;與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法，選項B正確，選項D錯誤。
7.【答案】B
【解析】甲公司該項固定資產(chǎn)減值測試前的年折舊額=[(170000+6000)-16000)]/8=20000(元);2010年應(yīng)計提的折舊額=20000×3/12=5000(元);至2012年末該固定資產(chǎn)的賬面凈值=(170000+6000)- (5000+20000×2)=131000(元)，高于可收回金額119500元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備11500元。計提減值后該固定資產(chǎn)的賬面價值為 119500元，2013年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊額=(119500-16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。
8.【答案】C
【解析】對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，由此適用不同的折舊率或者折舊方法的，表明這些組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。
9.【答案】B
【解析】選項A，企業(yè)對固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除;選項C，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊;選項D，企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本化條件的，可以計入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，計入當(dāng)期損益。
10.【答案】A
【解析】更新改造發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)可以資本化，計入設(shè)備成本。
11.【答案】B
【解析】該項固定資產(chǎn)進行更新改造前的累計折舊=2200×2/5+(2200-880)×2/5+(2200-880-528)×2/5+ (2200-880-528-316.8-200)/2=1862.4(萬元);該固定資產(chǎn)更新改造前的賬面價值=2200-1862.4=337.6(萬元);該固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價值=800×337.6/2200=122.76(萬元);固定資產(chǎn)進行更新改造后的入賬價值=337.6-122.76+1000=1214.84(萬元)。
12.【答案】A
【解析】英明公司購入固定資產(chǎn)的原入賬價值=100+30×(1-7%)+12=139.9(萬元);已提折舊=139.9×4/10×9/12=41.97(萬元);報廢凈損失=139.9-41.97-2-1=94.93(萬元)。
13.【答案】B
【解析】2011年的折舊額=21000×(1-5%)×5/15=6650(元)，2012年的折舊額=21000×(1-5%)×4 /15=5320(元)，至2012年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=21000-6650-5320==9030(元)，高于其可收回金額7200元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=9030-7200=1830(元)。則持有該設(shè)備對甲公司2012年的稅前會計利潤的影響數(shù)為7150元(管理費用5320+資產(chǎn)減值損失1830)。
14.【答案】C
【解析】選項A，企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值(合同或協(xié)議價格不公允的除外)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實收資本”(或 “股本”)等科目;選項B，同一控制下的企業(yè)合并合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的賬面價值計量;選項D，對存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目。
15.【答案】C
【解析】盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，選項A不正確;棄置費用是相對于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)而言的，一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理，選項B不正確;預(yù)計負(fù)債的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入財務(wù)費用，選項D不正確。
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