2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》鞏固練習(xí)題
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是( )。
A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額
B.現(xiàn)金流量套期的有效部分
C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益
D.重新計(jì)算設(shè)定收益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額
2、2012年12月31日，企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為960萬(wàn)元。當(dāng)日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為( )萬(wàn)元。
A.860
B.900
C.960
D.1000
3、2014年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向200名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2015年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2017年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2014年12月31 E1的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2015年12月31目的市場(chǎng)價(jià)格為每股16元，2016年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股14元，2017年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的權(quán)益性工具的公允價(jià)值為每股( )元。
A.12
B.15
C.16
D.13.5
二、多項(xiàng)選擇題
4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有( )。
A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)
B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)
C.正在改擴(kuò)建而停止使用的固定資產(chǎn)
D.維修期間停用的固定資產(chǎn)
5、 甲公司董事會(huì)決定的下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有( )。
A.將自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年
B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法
C.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例由5%提高至8%
D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)
6、 下列各項(xiàng)中，可能會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
B.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出
C.攤銷無(wú)形資產(chǎn)成本
D.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出不滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件
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三、判斷題
7、 合營(yíng)安排的合同條款約定，合營(yíng)方對(duì)該安排中的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債分別享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，則該合營(yíng)安排為合營(yíng)企業(yè)。( )
8、 子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目中單獨(dú)反映。( )
四、簡(jiǎn)答題
9、 甲公司2×12年至2×14年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)2×12年8月30日，甲公司購(gòu)買丁公司持有的乙公司60%股權(quán)。購(gòu)買合同約定，以2×12年7月31日經(jīng)評(píng)估確定的乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值52000萬(wàn)元為基礎(chǔ)，甲公司以每股6元的價(jià)格定向發(fā)行6000萬(wàn)股本公司股票作為對(duì)價(jià)，收購(gòu)乙公司60%股權(quán)。
12月31日，甲公司向乙公司董事會(huì)派出7名成員，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。
12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以7月31日評(píng)估值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的公允價(jià)值為54000萬(wàn)元(有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。當(dāng)日，乙公司股本為10000萬(wàn)元，資本公積為20000萬(wàn)元，盈余公積為9400萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為14600萬(wàn)元;甲公司股票收盤價(jià)為每股6.3元。
該項(xiàng)交易中，甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)100萬(wàn)元、法律服務(wù)費(fèi)300萬(wàn)元，為發(fā)行股票支付券商傭金2000萬(wàn)元。甲、乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。
(2)2×13年6月20日，甲公司將本公司生產(chǎn)的'A產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為216萬(wàn)元。乙公司將取得的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，取得時(shí)即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2×13年年底，甲公司尚未收到乙公司購(gòu)買A產(chǎn)品價(jià)款。甲公司對(duì)賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款(含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng))按照賬面余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(3)乙公司2×13年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，其他綜合收益增加400萬(wàn)元，未宣告分派現(xiàn)金股利。乙公司2×13年12月31日股本為10000萬(wàn)元，資本公積為20000萬(wàn)元，其他綜合收益增加400萬(wàn)元，盈余公積為10000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為20000萬(wàn)元。
其他有關(guān)資料：甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，本題不考慮除增值稅和所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)，售價(jià)均不含增值稅，上述有關(guān)公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
要求：
(1)計(jì)算該項(xiàng)合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制購(gòu)買乙公司股權(quán)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司2×13年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整分錄和抵銷分錄。
10、 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2014年及2015年發(fā)生了以下交易事項(xiàng)：
(1)2014年7月1日，甲公司以定向發(fā)行本公司普通股1000萬(wàn)股為對(duì)價(jià)，自乙公司取得A公司20%股權(quán)，并于當(dāng)日向A公司派出董事，參與A公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日，甲公司發(fā)行股票的市場(chǎng)價(jià)格為6元/股，另支付中介機(jī)構(gòu)傭金600萬(wàn)元;A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為28600萬(wàn)元，除一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為400萬(wàn)元外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。A公司增值的無(wú)形資產(chǎn)原取得成本為800萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為20年，自甲公司取得A公司股權(quán)時(shí)起尚可使用10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
A公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，假定A公司有關(guān)損益在年度中均衡實(shí)現(xiàn);2014年7月至12月確認(rèn)其他綜合收益200萬(wàn)元(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng));無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
甲公司與乙公司及A公司在發(fā)生該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)2015年1月1日，甲公司追加購(gòu)入A公司40%股權(quán)并自當(dāng)日起控制A公司。購(gòu)買日，甲公司以本公司一批存貨作為合并對(duì)價(jià)。該批存貨的成本為8000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值合計(jì)為11000萬(wàn)元。
購(gòu)買日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為29770萬(wàn)元;A公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為29200萬(wàn)元，具體構(gòu)成為：股本5000萬(wàn)元、資本公積(股本溢價(jià))10000萬(wàn)元、其他綜合收益2000萬(wàn)元、盈余公積2200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)10000萬(wàn)元。購(gòu)買日除一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。
甲公司原持有A公司20%股權(quán)于購(gòu)買日的公允價(jià)值為6440萬(wàn)元。
(3)2015年10月1日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為1200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅60萬(wàn)元;A公司換入的專利權(quán)作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。A公司用于交換的產(chǎn)品成本為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅170萬(wàn)元，甲公司另支付了110萬(wàn)元給A公司;甲公司換人的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)。
其他資料：
(1)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。
(2)本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)確定甲公司2014年7月1日對(duì)A公司20%股權(quán)投資成本，說(shuō)明甲公司對(duì)該項(xiàng)投資應(yīng)采用的核算方法及理由，并編制與確認(rèn)該項(xiàng)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司2014年因持有A公司20%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制2014年與調(diào)整該項(xiàng)股權(quán)投資賬面價(jià)值相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)確定甲公司合并A公司的購(gòu)買日、企業(yè)合并成本及應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額，分別計(jì)算甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因持有A公司60%股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入損益的金額。
(4)編制購(gòu)買日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄和抵銷分錄。
(5)編制甲公司2015年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，與A公司內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄。
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