2016中級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題與答案
一、選擇題
1 票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼同時記載，如二者不-致的，則( )。
A.以中文大寫為準(zhǔn)
B.以數(shù)碼為準(zhǔn)
C.以中文大寫和數(shù)碼較小者為準(zhǔn)
D.票據(jù)無效
參考答案: D
答案解析:
本題考核票據(jù)記載事項的規(guī)定。票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼同時記載，二者必須-致，二者不-致的，票據(jù)無效。
2 某家電商場為增值稅一般納稅人，在元旦來臨之際，采取買一送一方式銷售電視機，共銷售200臺，每臺價格4500元(不含稅)，同時送出200臺豆?jié){機(市場不含稅價格為500元/臺)，并用商場的貨車運輸.收取運費收入10000元。針對此業(yè)務(wù)該商場的銷項稅額是( )元。
A.153000
B.170000
C.171453
D.154453
參考答案: C
答案解析:
本題考核買一送一的計算。采用“買一送一”方式銷售貨物，對于贈送的貨物要視同銷售，計算增值稅。因此該商場發(fā)生的銷項稅額=4500 × 200×17%+500×200×17%+10000÷(1+17%)×17%=171453(元)。
3 某中外合資經(jīng)營企業(yè)合營合同中約定了經(jīng)營期限于2013年9月1日屆滿，如果合營各方同意延長合營期限的，根據(jù)《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》的規(guī)定，合營各方應(yīng)當(dāng)在( )前向?qū)徟鷻C關(guān)提出申請。
A.2013年3月1日
B.2012年9月1日
C.2012年8月1日
D.2013年1月1日
參考答案: A
答案解析:
本題考核延長合營期限的程序。根據(jù)規(guī)定，約定合營期限的合營企業(yè)，合營各方同意延長合營期限的，應(yīng)當(dāng)在距合營期限屆滿6個月前向?qū)徟鷻C關(guān)提出申請。
4 下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是( )。
A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利
C.某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)在建工程
D.某商場將外購的床單用于內(nèi)部招待所
參考答案: A
答案解析:
本題考核增值稅的視同銷售。選項BD屬于外購貨物用于集體福利，選項C屬于外購貨物用于非應(yīng)稅項目，視同銷售的八項行為中(4)、(5)均不含外購貨物，因此選項BCD不是視同銷售行為。
5 增值稅一般納稅人發(fā)生下列運輸費用不得抵扣進(jìn)項稅額的是( )。
A.對外銷售機械產(chǎn)品所支付的運輸費用
B.購進(jìn)用于非增值稅應(yīng)稅項目的材料所支付的運輸費用
C.向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運輸費用
D.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用
參考答案: B
答案解析:
本題考核運輸費用的進(jìn)項稅抵扣。購進(jìn)用于非增值稅應(yīng)稅項目的材料，進(jìn)項稅額不得抵扣，同時發(fā)生的運輸費用也不得抵扣進(jìn)項稅。
6 下列項目可以免征增值稅的是( )。
A.銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B.殘疾人組成的福利工廠為社會提供的加工和修理、修配勞務(wù)
C.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
D.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力
參考答案: C
答案解析:
本題考核增值稅的免稅規(guī)定。稅法規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅;對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅，對殘疾人組成的福利工廠提供的上述勞務(wù)，沒有免稅的規(guī)定;利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力實行增值稅即征即退50%的政策。
7 依據(jù)企業(yè)所得稅法，下列關(guān)于股息紅利等權(quán)益性投資收益確認(rèn)收入實現(xiàn)的規(guī)定，正確的是( )。
A.按照被投資方計算出利潤的日期
B.按照被投資方做出利潤分配決定的日期
C.按照被投資方賬面做出利潤分配處理的日期
D.按照投資方取得分回利潤的日期
參考答案: B
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅權(quán)益性投資收益的確認(rèn)時間。股息、紅利等權(quán)益性投資收益.按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
8 營改增在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增的兩檔低稅率是( )。
A.11%和3%
B.11%和6%
C.6%和3%
D.3%和0%
參考答案: B
答案解析:
本題考核“營改增”試點的稅率。試點增值稅一般計稅方法下有四檔稅率，分別為17%、13%、11%和6%。
9 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下支出可以在稅前扣除的是( )。
A.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費
B.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出
C.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費
D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間的利息
參考答案: C
答案解析:
本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的規(guī)定。選項A：企業(yè)為個人支付的商業(yè)保險費不得扣除，但是為職工支付的社會保險費和本企業(yè)財產(chǎn)支付的財產(chǎn)保險是可以扣除的;選項B：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，準(zhǔn)予扣除;選項D：非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息不得扣除。.
【提示】注意結(jié)合利息支出的扣除規(guī)定.即非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
10 甲公司2009年5月14日獲得-項設(shè)備的外觀設(shè)計專利，乙公司未經(jīng)許可，以生產(chǎn)經(jīng)營目的制造該專利產(chǎn)品。丙公司未經(jīng)甲公司許可，以生產(chǎn)經(jīng)營目的所為的下列行為中，不構(gòu)成侵權(quán)行為的是( )。
A.使用乙公司制造的該專利產(chǎn)品
B.銷售乙公司制造的該專利產(chǎn)品
C.進(jìn)口乙公司制造的該專利產(chǎn)品
D.許諾銷售乙公司制造的該專利產(chǎn)品
參考答案: A
答案解析:
本題考核不視為侵犯專利權(quán)的行為。根據(jù)規(guī)定，外觀設(shè)計專利權(quán)被授予后，任何單位或者個人未經(jīng)專利權(quán)人許可，都不得實施其專利，即不得為生產(chǎn)經(jīng)營目的制造、許諾銷售、銷售、進(jìn)口其外觀設(shè)計專利產(chǎn)品。因此，丙公司未經(jīng)甲公司許可，以生產(chǎn)經(jīng)營目的使用乙公司制造的該專利產(chǎn)品，不構(gòu)成侵權(quán)行為，選項A符合規(guī)定。
二、計算分析題
1. 某國有商業(yè)企業(yè)1998年度商品銷售收入為820萬元;國債利息收入4萬元;處置固定資產(chǎn)凈收入76萬元。全年商品銷售成本470萬元;按規(guī)定繳納的增值稅為奶萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅6.30萬元，教育費附加 2.70萬元;發(fā)生營業(yè)費用59.55萬元;管理費用40萬元，其中，提取職工工會經(jīng)費1.40元，職工福利費11.20萬元，職工教育經(jīng)費 120萬元;贊助當(dāng)?shù)匾蛔闱蜿?萬元;繳納稅收滯納金2萬元。該企業(yè)其他有關(guān)資料員示，1998年全年發(fā)放的已計入當(dāng)期損益的職工工資及各種獎金80萬元。稅務(wù)部門核定的計稅工資總額為70萬元。該企業(yè)適用33%的所得稅稅率。
要求：
(1)許多該企業(yè)1998年度會計利潤并列出計算過程。
(2)分步計算納稅調(diào)整的各項增加額及減少額并列出計算過程。
(3)計算該企業(yè)1998年度應(yīng)納所得稅額并列出計算過程。
(答案中金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位)
2. 其企業(yè)1998年來自境內(nèi)的所得為1419萬元，其中包括購買企業(yè)債券利息收入9萬元，購買國債利息收入13萬元;來自境外的所得為300萬元，該所得已在境外按25%的稅率繳納了所得稅。 該企業(yè)采用分國(地區(qū))不分項抵扣法計算抵扣所得稅，境內(nèi)適用的所得稅稅率為33%。
要求：
(1)計算該企業(yè)1998年境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額并列出計算過程。
(2)計算該企業(yè)1998年境外所得應(yīng)補繳的所得稅額并列出計算過程。
(3)計算核企業(yè)應(yīng)納所得稅總額并列出計算過程。
(答案中金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位)
參考答案：
1. [答案]
(l)會計利潤：
(820+ 4+ 76)一(470+ 6.30十 2.70+ 59.55+ 40+ 6+ 2)=313.45(萬元)
(2)納稅調(diào)整增加額：超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的工資為：80-70=10(萬元);允許扣除的職工工會經(jīng)費為： 70 × 2%=l.40(萬元);允許扣除的職工福利費為： 70 ×14%=9.80(萬元)，超過標(biāo)準(zhǔn)提取的應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的福利費為：11.20-9.80=1.40(萬元);允許扣除的職工教育經(jīng)費為：70×1.5%=1.05(萬元)，超過標(biāo)準(zhǔn)提取的應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的教育經(jīng)費為：1.20-1.05=0.15(萬元);各項贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為：6+2=8(萬元);納稅調(diào)整增加額：10+1.40十0.15+2+6=19.55(萬元);納稅調(diào)整減少額：國債利息收入不計入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減4萬元。
(3)應(yīng)納所得稅額=(313.45+19.55-4)×33%=463.98(萬元)
2. [答案]
(1)境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額=(1419- 13)×33%=463.98(萬元)
(2)境外所得應(yīng)補繳所得稅額=300/(l-25%)×(33%-25%)=32(萬元)
(3)應(yīng)納所得稅總額： 463.98+32=495.98(萬元)
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