2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題及答案

　　1、甲公司于2016年2月自公開市場(chǎng)以每股8元的價(jià)格取得A公司普通股200萬(wàn)股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算(假定不考慮交易費(fèi)用和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)。2016年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價(jià)為每股12元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。甲公司2016年12月31日因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為(　　)萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.800

　　C.600

　　D.0

　　【答案】C

　　【解析】甲公司在2016年年末應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)800[(12-8)×200]

　　貸：其他綜合收益800

　　借：其他綜合收益200(800×25%)

　　貸：遞延所得稅負(fù)債200

　　綜合上述分錄，2016年12月31日因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額=800-200=600(萬(wàn)元)。

　　2、下列各項(xiàng)關(guān)于設(shè)備更新改造的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)

　　C.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

　　D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

　　【答案】A

　　【解析】更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入設(shè)備成本，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　3、甲公司發(fā)行了名義金額為5元人民幣的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價(jià)。該金融工具是(　　)。

　　A.金融負(fù)債

　　B.金融資產(chǎn)

　　C.權(quán)益工具

　　D.復(fù)合金融工具

　　【答案】A

　　【解析】此合同中的轉(zhuǎn)股條款可視作甲公司將使用自身普通股并按其公允價(jià)值履行支付優(yōu)先股每股5元人民幣的義務(wù)，自身股票的數(shù)量會(huì)發(fā)生變動(dòng)。該金融工具是一項(xiàng)金融負(fù)債。

　　4、下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是(　　)。

　　A.外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行合理分配時(shí)，應(yīng)全部作為無(wú)形資產(chǎn)入賬

　　B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

　　D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，支付價(jià)款在土地使用權(quán)和地上建筑物之間無(wú)法合理分配的，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)入賬;選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將所取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額作為資產(chǎn)處置利得或損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

　　5、甲公司于2015年1月1日購(gòu)入面值總額為100萬(wàn)元，票面年利率為4%的A債券，取得時(shí)的價(jià)款為104萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元).另支付交易費(fèi)用0.2萬(wàn)元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2015年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元。2015年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元。2016年1月5日，收到A債券2015年度的利息4萬(wàn)元。2016年4月20日甲公司出售A債券，售價(jià)為108萬(wàn)元，未發(fā)生相關(guān)處置費(fèi)用。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額和從購(gòu)入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益分別為(　　)萬(wàn)元。

　　A.2,12

　　B.6,15.8

　　C.8，11.8

　　D.1.5,16

　　【答案】C

　　【解析】出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益，因此，出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益即為售價(jià)與取得交易性金融資產(chǎn)成本的差額。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額=108-(104-4)=8(萬(wàn)元)。甲公司因該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=(4+4+108)-(104+0.2)=11.8(萬(wàn)元)。

　　6、下列賬戶余額期末應(yīng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)的是(　　)。

　　A.提供服務(wù)收入—非限定性收入

　　B.非限定性凈資產(chǎn)

　　C.捐贈(zèng)收入—非限定性收入

　　D.會(huì)費(fèi)收入—限定性收入

　　【答案】D

　　【解析】期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期限定性收入的貸方余額轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)，即將各收入科目中所屬的限定性收入明細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方。

　　7、2016年1月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金30萬(wàn)元，增值稅稅額1.8萬(wàn)元。甲公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司2015年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，甲公司2016年度出租該商標(biāo)權(quán)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.20

　　B.11.8

　　C.10

　　D.21.8

　　【答案】A

　　【解析】 甲公司2016年度出租該商標(biāo)權(quán)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=30-100÷10=20(萬(wàn)元)。

　　8、下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是(　　)。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)分期攤銷

　　B.交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)量方法

　　C.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法

　　D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)加權(quán)平均法

　　【答案】B

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量，屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性，不符合歷史成本計(jì)量屬性。

　　9、2015年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2015年3月5日，以該借款支付前期訂購(gòu)的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2015年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2017年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2017年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為(　　)。

　　A.2015年2月1日至2017年4月30日

　　B.2015年3月5日至2017年2月28日

　　C.2015年7月1日至2017年2月28日

　　D.2015年7月1日至2017年4月30日

　　【答案】C

　　10、在采用追溯調(diào)整法處理會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，下列不應(yīng)考慮的因素是(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)政策變更影響留存收益的金額

　　B.會(huì)計(jì)政策變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

　　C.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來(lái)的所得稅變動(dòng)

　　D.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤(rùn)

　　【答案】D

　　【解析】會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是對(duì)變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對(duì)凈損益的累積影響.以及由此導(dǎo)致的對(duì)利潤(rùn)分配及未分配利潤(rùn)的累積影響金額，不包括已經(jīng)分配的利潤(rùn)或股利。

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