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中級會計師《會計實務(wù)》基礎(chǔ)試題及答案2016
一、單項選擇題
1、下列各項中，不應(yīng)計入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價值的是( )。
A.發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用
B.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用
C.取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用
D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用
2、企業(yè)部分持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為( )。
A.長期股權(quán)投資
B.貸款和應(yīng)收款項
C.交易性金融資產(chǎn)
D.可供出售金融資產(chǎn)
3、下列各項中，表述不正確的是( )。
A、金融資產(chǎn)不存在活躍市場的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價值
B、企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時，應(yīng)按照公允價值計量
C、金融資產(chǎn)的公允價值，應(yīng)當(dāng)以市場交易價格為基礎(chǔ)確定
D、對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用計入金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額
4、2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2 000萬元的債券。購入時實際支付價款2 078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2014年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2015年12月31日的賬面價值為( )萬元。
A.2 062.14
B.2 068.98
C.2 072.54
D.2 055.44
5、2011年1月1日，甲公司以銀行存款1 100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1 000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2011年12月31日，該債券的公允價值上漲至1 150萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為( )萬元。
A.1 082.83
B.1 150
C.1 182.53
D.1 200
6、2014年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1 050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系乙公司于2013年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( )萬元。
A.120
B.258
C.270
D.318
7、下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的交易或事項中，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失
B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利
C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用
D.可供出售債務(wù)工具減值損失轉(zhuǎn)回
二、多項選擇題
1、下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有( )。
A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)
B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)
C.初始確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類為持有至到期投資
D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)
2、企業(yè)在活躍市場中購入的一項有報價的股權(quán)投資，不可以劃分的金融資產(chǎn)類型有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.持有至到期投資
C.貸款和應(yīng)收款項
D.可供出售金融資產(chǎn)
3、下列各項中，屬于企業(yè)金融資產(chǎn)的有( )。
A.應(yīng)收票據(jù)
B.債權(quán)投資
C.投資性房地產(chǎn)
D.貸款
4、下列各項中，屬于取得金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用的有( )。
A.融資費用
B.支付給券商的手續(xù)費
C.債券的折價
D.支付給咨詢公司的傭金
5、下列各項中，應(yīng)計入當(dāng)期損益的有( )。
A、金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失
B、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動額
C、持有至到期投資取得時的交易費用
D、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動額
參考答案
一、單項選擇題
1【答案】B
【解析】交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用應(yīng)計入投資收益，其他事項相關(guān)交易費用均應(yīng)計入其初始入賬價值。
2【答案】D
【解析】持有至到期投資不能與可供出售金融資產(chǎn)以外的其他類別的金額資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類，選項D正確。
3【答案】D
【解析】選項D，對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益。
4【答案】D
【解析】該持有至到期投資2014年12月31日的賬面價值=(2 078.98+10)×(1+4%)-2 000×5%=2 072.54(萬元)，2015年12月31日的賬面價值=2 072.54×(1+4%)-2 000×5%=2 055.44(萬元)。
5【答案】A
【解析】甲公司該債券投資的賬面價值=1 100+1 100×7.53%-1 000×10%=1 082.83(萬元)。
6【答案】B
【解析】甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益=收回債券的本金和利息-購入債券支付的款項=100×12×(1+5%×2)-(1 050+12)=258(萬元)。
7【答案】C
【解析】選項A計入資產(chǎn)減值損失;選項B計入投資收益;選項C計入成本;選項D沖減資產(chǎn)減值損失。
二、多項選擇題
1【答案】ABD
【解析】持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項和可供出售金融資產(chǎn)不能與交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類;貸款和應(yīng)收款項不是在活躍市場上有報價的金融資產(chǎn)，因此不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)。所以選項A、選項B和選項D正確。
2【答案】BC
【解析】只有債權(quán)性質(zhì)的投資才能劃分為持有至到期投資，權(quán)益性質(zhì)的投資不可以劃分為持有至到期投資，因為權(quán)益工具的到期日、回收金額等是不固定的;選項C，貸款和應(yīng)收賬款是沒有報價的，所以在活躍市場購入的有報價的投資是不能作為貸款和應(yīng)收賬款的。
3【答案】ABD
【解析】金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的重要組成部分，主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、貸款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。選項C，投資性房地產(chǎn)不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)。
4【答案】BD
【解析】交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。
5【答案】AB
【解析】選項C，持有至到期投資取得時的交易費用計入初始確認(rèn)金額，不計入當(dāng)期損益;選項D，可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動額應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。
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