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2016年中級會計師《經(jīng)濟法》測試題及答案

　　1.單選題

2016年中級會計師《經(jīng)濟法》測試題及答案

　　根據(jù)營改增的規(guī)定，下列服務(wù)實行增值稅全額即征即退的是( )。

　　A、注冊在東疆保稅港區(qū)的納稅人提供的倉儲服務(wù)

　　B、安置殘疾人的單位

　　C、一般納稅人提供管道運輸服務(wù)

　　D、經(jīng)批準(zhǔn)的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】選項B實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法;選項CD對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

　　2.單選題

　　下列關(guān)于營改增納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

　　A、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天

　　B、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

　　C、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為有形動產(chǎn)發(fā)出的當(dāng)天

　　D、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　3.單選題

　　下列關(guān)于營改增納稅人認定標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)表述中，不正確的是( )。

　　A、納稅人按照應(yīng)稅服務(wù)年銷售額大小的不同，劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

　　B、納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，不含減、免稅銷售額等

　　C、納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的為一般納稅人

　　D、納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的為小規(guī)模納稅人

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。如果該銷售額為含稅的，應(yīng)按照應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額。

　　4.多選題

　　下列情形屬于應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票的有( )。

　　A、小規(guī)模納稅人

　　B、一般納稅人會計核算不健全，不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

　　C、納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

　　D、納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進項稅額之后對外開具的增值稅專用發(fā)票

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人按照征收率計算應(yīng)納稅額，而不是增值稅稅率;納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進項稅額之后對外開具的增值稅專用發(fā)票，不屬于虛開專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。

　　5.多選題

　　關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用，下列說法正確的有( )。

　　A、一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》

　　B、一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票

　　C、增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請代開

　　D、專用發(fā)票發(fā)票最高開票限限額為100萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批，最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批。

　　6.多選題

　　下列各項中，應(yīng)計入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有( )。

　　A、向購買者收取的包裝物租金

　　B、向購買者收取的銷項稅額

　　C、因銷售貨物向購買者收取的手續(xù)費

　　D、受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】本題考核增值稅應(yīng)稅銷售額。銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用包括包裝物租金，受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅不包括在銷售額內(nèi)。

　　7.多選題

　　根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定，下列各項中，屬于營改增范圍的是( )。

　　A、有形動產(chǎn)融資租賃

　　B、有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

　　C、不動產(chǎn)租賃

　　D、土地租賃

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】選項CD屬于營業(yè)稅稅目，尚未進行營改增。

　　8.單選題

　　某小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)機器一臺，取得價款12360元，取得普通發(fā)票。已知該機器設(shè)備2011年購入，取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為17550元，則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為( )元。

　　A、0

　　B、240

　　C、242.35

　　D、360

　　【參考答案】 B

　　【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收增值稅，且不得抵扣進項稅額。應(yīng)納增值稅=12360÷(1+3%)×2%=240(元)。

　　9.多選題

　　根據(jù)營改增的規(guī)定，下列情形在目前階段免征增值稅的有( )。

　　A、離岸外包服務(wù)

　　B、注冊在洋山保稅港區(qū)的納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)

　　C、青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務(wù)

　　D、世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)

　　【參考答案】 ACD

　　【解析】 2015年12月31日前，注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)實行增值稅即征即退，選項B錯誤。

　　10.單選題

　　根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定，下列各項中，不屬于營改增范圍的是( )。

　　A、娛樂城提供的娛樂服務(wù)

　　B、電信公司提供的基礎(chǔ)電信服務(wù)

　　C、軟件公司提供的軟件服務(wù)

　　D、廣告公司提供的廣告設(shè)計服務(wù)

　　【參考答案】 A

　　【解析】選項A屬于營業(yè)稅中的娛樂業(yè)，尚未營改增。

　　11.多選題

　　法定的增值稅扣稅憑證有( )。

　　A、從一般納稅人處取得的普通發(fā)票

　　B、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票

　　C、一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票

　　D、從海關(guān)取得的完稅憑證

　　【參考答案】 BCD

　　【解析】法定的增值稅的抵扣憑證有：(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票;(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書;(3)購進農(nóng)產(chǎn)品，取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票;(4)購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運輸費用的運輸費用結(jié)算單據(jù)。

　　12.單選題

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月初，外購貨物一批，支付增值稅進項稅額18萬元，8月下旬，因管理不善，造成8月初購進的該批貨物一部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，經(jīng)核實造成1/3損失。該企業(yè)8月份可以抵扣的進項稅額為( )萬元。

　　A、0

　　B、6

　　C、12

　　D、18

　　【參考答案】 C

　　【解析】購進貨物發(fā)生非正常損失，其進項稅額不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣，因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)損失，屬于非正常損失，該企業(yè)8月份可以抵扣的進項稅額=18-18×1/3=12(萬元)。

　　13.多選題

　　下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。

　　A、將購進的貨物一批用于本單位集體福利

　　B、將上年委托加工收回的材料用于償還債務(wù)