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2016中級會計師《會計實務》考前押題(含答案)
一、單項選擇題
1、甲公司委托乙公司代為加工一批應稅消費品(非金銀首飾)，收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品。雙方均為增值稅一般納稅人。甲公司發(fā)出材料的實際成本為350萬元，支付加工費100萬元、增值稅額17萬元、消費稅額40萬元。不考慮其他因素，甲公司收回該批委托加工物資的實際成本為( )萬元。
A、507 B、490 C、450 D、467
2、關于短期薪酬的賬務處理，下列說法正確的是( )。
A、企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補貼應該根據(jù)受益對象計入當期損益或相關資產(chǎn)成本
B、企業(yè)為職工發(fā)生的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金等應該在實際發(fā)生時直接計入當期損益
C、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品向職工提供非貨幣性福利的，應當按照該產(chǎn)品的賬面價值計量
D、企業(yè)以外購的商品向職工提供非貨幣性福利的，應當按照其不含稅購買價款確認職工薪酬的金額
3、下列關于政府補助的說法中，正確的是( )。
A、政府補助一定是無償取得的
B、直接減征、免征的所得稅屬于政府補助
C、對于獲得的政府補助，企業(yè)將來需要償還
D、政府補助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)
4、2016年1月1日，A公司將原采用成本模式計量的一項土地使用權(quán)收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本為1000萬元，已累計攤銷280萬元，已計提減值準備50萬元。轉(zhuǎn)換當日該土地使用權(quán)的公允價值為1100萬元。不考慮其他因素，A公司因該事項確認的無形資產(chǎn)賬面價值是( )萬元。
A、1000 B、1100 C、720 D、670
5、2015年6月1日，甲公司因發(fā)生財務困難，無力償還乙公司1200萬元的到期貨款，雙方協(xié)議進行債務重組。按債務重組協(xié)議規(guī)定，甲公司以其普通股償還債務。甲公司發(fā)行80萬股普通股股票抵償該項債務，每股面值1元，發(fā)行價格為每股12元，支付發(fā)行費用10萬元。乙公司已對該項應收賬款計提了120萬元的壞賬準備。在該項債務重組中，甲公司應確認的債務重組利得為( )萬元。
A、240 B、230 C、120 D、110
二、判斷題(對/錯)
1、成本模式和公允價值模式計量下的投資性房地產(chǎn)，均以實際成本進行初始計量。( )
2、非貨幣性資產(chǎn)交換中，只有換入資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風險、金額、時間均與換出資產(chǎn)不同，才表明該交換具有商業(yè)實質(zhì)。( )
3、企業(yè)發(fā)行的金融工具將來須用或可用自身權(quán)益工具進行結(jié)算，如為非衍生工具的，且企業(yè)有義務交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進行結(jié)算，屬于權(quán)益工具。( )
4、在合并財務報表中，子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，超出部分應當沖減母公司的所有者權(quán)益。( )
5、企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應當對其預計凈殘值進行調(diào)整。原賬面價值高于預計凈殘值的差額應作為營業(yè)外支出計入當期損益。( )
參考答案與解析
一、單項選擇題
1、【正確答案】 C
【答案解析】 甲公司收回該批委托加工物資的成本=350+100=450(萬元)。委托加工應稅消費品，如果加工收回后直接用于銷售(售價≤計稅價格)或用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品，消費稅計入成本;用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，消費稅不計入成本，計入“應交稅費——應交消費稅”借方。
2、【正確答案】 A
【答案解析】 選項B，企業(yè)為職工發(fā)生的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金等應該按照一定的計提標準，根據(jù)受益對象計入當期損益或相關資產(chǎn)成本;選項C，企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品向職工提供非貨幣性福利的，應當按照該產(chǎn)品的公允價值與增值稅的合計金額計量;選項D，企業(yè)以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關稅費確定職工薪酬的金額，并計入當期損益或相關資產(chǎn)成本。
3、【正確答案】 A
【答案解析】 不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟支持不屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助，比如政府與企業(yè)間的債務豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等;政府補助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)。
4、【正確答案】 D
【答案解析】 成本模式下的轉(zhuǎn)換，是對應科目對應結(jié)轉(zhuǎn)。轉(zhuǎn)換日應做的賬務處理為：
借：無形資產(chǎn) 1000
投資性房地產(chǎn)累計攤銷 280
投資性房地產(chǎn)減值準備 50
貸：投資性房地產(chǎn) 1000
累計攤銷 280
無形資產(chǎn)減值準備 50
5、【正確答案】 A
【答案解析】 甲公司應確認的債務重組利得=1200-80×12=240(萬元)，發(fā)行股票支付的手續(xù)費沖減資本公積，不影響債務重組利得。
甲公司的會計處理為：
借：應付賬款 1200
貸：股本 80
資本公積——股本溢價 880[(12-1)×80]
營業(yè)外收入——債務重組利得 240
借：資本公積——股本溢價 10
貸：銀行存款 10
二、判斷題
1、【正確答案】 對
2、【正確答案】 錯
【答案解析】 換入資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風險、金額、時間，只要有一項與換出資產(chǎn)不同，即可表明交換具有商業(yè)實質(zhì)。
3、【正確答案】 錯
【答案解析】 該金融工具屬于金融負債。
4、【正確答案】 錯
【答案解析】 超出部分仍應當沖減少數(shù)股東權(quán)益。
5、【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應當對其預計凈殘值進行調(diào)整。目的是使該項固定資產(chǎn)的預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的凈額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值，原賬面價值高于預計凈殘值的差額應作為資產(chǎn)減值損失計入當期損益。
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