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2024中級會計師《財務(wù)管理》考點(diǎn)練習(xí)題答案
從小學(xué)、初中、高中到大學(xué)乃至工作，我們需要用到練習(xí)題的情況非常的多，做習(xí)題有助于提高我們分析問題和解決問題的能力。一份好的習(xí)題都具備什么特點(diǎn)呢？下面是小編幫大家整理的2024中級會計師《財務(wù)管理》考點(diǎn)練習(xí)題答案，僅供參考，大家一起來看看吧。
中級會計師《財務(wù)管理》考點(diǎn)練習(xí)題答案 1
業(yè)務(wù)預(yù)算的編制
單項(xiàng)選擇題
下列各項(xiàng)中，不屬于業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的是( )。
A.生產(chǎn)預(yù)算
B.產(chǎn)品成本預(yù)算
C.資本支出預(yù)算
D.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算
【正確答案】C
【知識點(diǎn)】業(yè)務(wù)預(yù)算的編制
【試題解析】資本支出預(yù)算屬于專門決策預(yù)算。選項(xiàng)A、B、D屬于業(yè)務(wù)預(yù)算。
證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險與收益
多項(xiàng)選擇題
下列關(guān)于系統(tǒng)風(fēng)險的說法中，不正確的有( )。
A.它是影響所有資產(chǎn)的，不能通過資產(chǎn)組合來消除的風(fēng)險
B.它是特定企業(yè)或特定行業(yè)所特有的
C.可通過增加組合中資產(chǎn)的數(shù)目而最終消除
D.不能隨著組合中資產(chǎn)數(shù)目的增加而消失，它是始終存在的
【正確答案】B C
【知識點(diǎn)】證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險與收益
【試題解析】選項(xiàng)B、C是非系統(tǒng)風(fēng)險的特點(diǎn)。
預(yù)算的分類
單項(xiàng)選擇題
下列預(yù)算中，不屬于業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的是( )。
A.直接材料預(yù)算
B.直接人工預(yù)算
C.籌資費(fèi)用預(yù)算
D.銷售費(fèi)用預(yù)算
【正確答案】C
【知識點(diǎn)】預(yù)算的分類
【試題解析】業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算。
預(yù)算的編制方法
多項(xiàng)選擇題
下列各項(xiàng)中，不屬于增量預(yù)算編制方法編制時應(yīng)遵循的假定有( )。
A.一切以零為出發(fā)點(diǎn)
B.建立在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上
C.企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是合理的
D.企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的
【正確答案】A B
【知識點(diǎn)】預(yù)算的編制方法
【試題解析】選項(xiàng)A是零基預(yù)算編制方法遵循的假定;選項(xiàng)B是彈性預(yù)算編制方法遵循的假定。
預(yù)算的編制方法
單項(xiàng)選擇題
可以保持預(yù)算的'連續(xù)性與完整性，并能克服傳統(tǒng)定期預(yù)算缺點(diǎn)的預(yù)算方法是( )。
A.滾動預(yù)算法
B.固定預(yù)算法
C.零基預(yù)算法
D.增量預(yù)算法
【正確答案】A
【知識點(diǎn)】預(yù)算的編制方法
【試題解析】與傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法相比，按滾動預(yù)算方法編制的預(yù)算具有連續(xù)性好，以及完整性和穩(wěn)定性突出等特點(diǎn)。
預(yù)算的編制方法
單項(xiàng)選擇題
某企業(yè)編制彈性利潤總額預(yù)算，預(yù)算銷售收入為100萬元，變動成本為50萬元，固定成本為30萬元，利潤總額為20萬元;如果預(yù)算銷售收入達(dá)到120萬元，則預(yù)算利潤總額為( )萬元。
A.25
B.30
C.35
D.40
【正確答案】B
【知識點(diǎn)】預(yù)算的編制方法
【試題解析】本題的主要考核點(diǎn)是彈性利潤預(yù)算的編制。變動成本總額在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)與業(yè)務(wù)量呈正比例變化，而固定成本總額在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量的變動而變動，是固定不變的。因此：銷售收入百分比=120/100×100%=120%，預(yù)算利潤總額=120-50×120%-30=30(萬元)。
中級會計師《財務(wù)管理》考點(diǎn)練習(xí)題答案 2
1、單選題
下列關(guān)于利潤表的說法不正確的是( )。
A.利潤表預(yù)算是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來編制的
B.利潤表預(yù)算是按照收付實(shí)現(xiàn)制來編制的
C.所得稅項(xiàng)目的金額通常不是根據(jù)利潤總額乘以所得稅稅率計算出來的，而是預(yù)先估計的數(shù)
D.“銷貨成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來自產(chǎn)品成本預(yù)算
【答案】 B
【解析】利潤表預(yù)算要注意按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來編，而且所得稅項(xiàng)目的金額通常不是根據(jù)利潤總額乘以所得稅稅率計算出來的，而是預(yù)先估計的數(shù)。因此選項(xiàng)A、C正確，選項(xiàng)B不正確。“銷貨成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來自產(chǎn)品成本預(yù)算，因此選項(xiàng)D正確。
2、多選題
某公司2016年1~4月份預(yù)計的銷售收入分別為100萬元、200萬元、300萬元和400萬元，每月材料采購按照下月銷售收入的80%采購，采購當(dāng)月付現(xiàn)60%，下月付現(xiàn)40%。假設(shè)沒有其他購買業(yè)務(wù)，則2016年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額和2016年3月的材料采購現(xiàn)金流出分別為( )萬元。
A.148
B.218
C.128
D.288
【答案】 C, D
【解析】本題的主要考核點(diǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額和材料采購現(xiàn)金流出的確定。
2016年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額=400×80%×40%=128(萬元)
2016年3月的采購現(xiàn)金流出=300×80%×40%+400×80%×60%=288(萬元)。
3、多選題
某批發(fā)企業(yè)銷售甲商品，第三季度各月預(yù)計的銷售量分別為2800件、2200件和3000件，企業(yè)計劃每月月末商品存貨量為下月預(yù)計銷售量的20%。則下列各項(xiàng)預(yù)計中，正確的有( )。
A.8月份期初存貨為440件
B.8月份采購量為2360件
C.8月份期末存貨為600件
D.第三季度采購量為2960件
【答案】 A, B, C
【解析】第三季度采購量不僅取決于銷量，還要取決于期初期末存量，根據(jù)題目條件無法確定出第三季度的期末存量，所以選項(xiàng)D錯誤。
4、多選題
某公司購貨貨款當(dāng)月支付60%，次月支付30%，再次月支付10%。2015年第三季度各月預(yù)計購貨量為200萬件，300萬件和260萬件，產(chǎn)品購貨單價為10元/件，則下列計算正確的有()。
A.8月末應(yīng)付賬款余額為1400萬元
B.9月購貨現(xiàn)金支出為2660萬元
C.8月購貨現(xiàn)金支出為2660萬元
D.9月末應(yīng)付賬款余額為1340萬元
【答案】 A, B, D
【解析】選項(xiàng)A：8月末應(yīng)付賬款余額=7月購貨金額×10%+8月購貨金額×40%=200×10×10%+300×10×40%=1400(萬元);選項(xiàng)B：9月購貨現(xiàn)金支出=7月購貨金額×10%+8月購貨金額×30%+9月購貨金額×60%=200×10×10%+300×10×30%+260×10×60%=2660(萬元);選項(xiàng)C：8月購貨現(xiàn)金支出=6月購貨金額×10%+7月購貨金額×30%+8月購貨金額×60%，由于本題沒有給出6月購貨金額，所以這里是不能計算出來的;選項(xiàng)D：9月末應(yīng)付賬款余額=8月購貨金額×10%+9月購貨金額×40%=300×10×10%+260×10×40%=1340(萬元)。
5、多選題
下列關(guān)于定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法的說法中，正確的有( )。
A.定期預(yù)算法的預(yù)算期間與會計期間在時期上配比
B.滾動預(yù)算法能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于考慮未來業(yè)務(wù)活動
C.滾動預(yù)算法分為逐月滾動、逐季滾動、逐年滾動和混合滾動
D.定期預(yù)算法利于前后各個期間的預(yù)算銜接
【答案】 A, B
【解析】采用定期預(yù)算法編制預(yù)算，保證預(yù)算期間與會計期間在時期上配比，便于依據(jù)會計報告的數(shù)據(jù)與預(yù)算的比較，考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。但不利于前后各個期間的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動過程的.預(yù)算管理。所以，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D不正確;運(yùn)用滾動預(yù)算法編制預(yù)算，使預(yù)算期間依時間順序向后滾動，能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于考慮未來業(yè)務(wù)活動，結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長期目標(biāo);使預(yù)算隨時間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。所以，選項(xiàng)B正確;采用滾動預(yù)算法編制預(yù)算，按照滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。所以，選項(xiàng)C不正確。
6、多選題
零基預(yù)算法是不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目，在運(yùn)用零基預(yù)算法編制費(fèi)用預(yù)算時，具體步驟有()。
A.分析預(yù)算期各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目，預(yù)測費(fèi)用水平
B.劃分費(fèi)用支出的等級并排列先后順序
C.按照費(fèi)用支出等級及順序，分解落實(shí)相應(yīng)的費(fèi)用控制目標(biāo)
D.分析基期各項(xiàng)費(fèi)用的合理性
【答案】 A, B, C
【解析】運(yùn)用零基預(yù)算法編制費(fèi)用預(yù)算的具體步驟是：
(1)根據(jù)企業(yè)預(yù)算期利潤目標(biāo)、銷售目標(biāo)和生產(chǎn)指標(biāo)等，分析預(yù)算期各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目，并預(yù)測費(fèi)用水平;
(2)擬訂預(yù)
算期各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算方案，權(quán)衡輕重緩急，劃分費(fèi)用支出的等級并排列先后順序;
(3)根據(jù)企業(yè)預(yù)算期預(yù)算費(fèi)用控制總額目標(biāo)，按照費(fèi)用支出等級及順序，分解落實(shí)相應(yīng)的費(fèi)用控制目標(biāo)，編制相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算。
中級會計師《財務(wù)管理》考點(diǎn)練習(xí)題答案 3
1、在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是( )。
A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
B.針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力
C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)
D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)
2、在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列說法中錯誤的是( )。
A.注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據(jù)比被審計單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠
B.對會議中所討論事項(xiàng)的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠
C.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)
D.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的
3、下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是( )。
A.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
B.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的'信息
C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息
D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)
注冊會計師考試審計練習(xí)題答案
1、B
【解析】針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，需要實(shí)施進(jìn)一步審計程序，以獲取支持某一審計證據(jù)的其他審計證據(jù)，獲得支持的審計證據(jù)仍是有說服力的，所以選項(xiàng)B不正確。
2、B
【解析】以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，所以選項(xiàng)B的表述錯誤，應(yīng)該是會議的同步書面記錄更可靠。
3、D
【解析】信息的缺乏從一定程度上可以說明被審計單位存在的問題，如內(nèi)部控制運(yùn)行的無效性，構(gòu)成審計證據(jù)。
中級會計師《財務(wù)管理》考點(diǎn)練習(xí)題答案 4
1、如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享重要的專業(yè)資源，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，以下屬于重要專業(yè)資源的有()。
A.共享審計方法和審計手冊
B.報告使用同一品牌
C.共享客戶資源
D.共享培訓(xùn)課程
2、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)的有( )。
A.聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計方法有關(guān)的成本
B.會計師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)
C.僅在宣傳資料中使用同一品牌的聯(lián)合體
D.聯(lián)合體之間共享客戶資源
3、出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的同意，會計師事務(wù)所向公眾利益實(shí)體審計客戶提供遞延所得稅負(fù)債計算服務(wù)，需要滿足的條件包括( )。
A.只有該會計師事務(wù)所有服務(wù)資源，熟悉客戶的情況，能夠協(xié)助客戶及時計算遞延所得稅負(fù)債
B.如果限制會計師事務(wù)所提供這些服務(wù)，將對客戶造成嚴(yán)重困難，如導(dǎo)致客戶無法向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供報告
C.被審計單位是會計師事務(wù)所的商業(yè)伙伴
D.被審計單位治理層與會計師事務(wù)所存在密切的商業(yè)關(guān)系
4、下列選項(xiàng)中，屬于公眾利益實(shí)體的有( )。
A.上市公司
B.大型非上市證券公司
C.小型非上市餐飲企業(yè)
D.大型保險公司
5、以下各項(xiàng)中，可能屬于關(guān)鍵審計合伙人的有( )。
A.負(fù)責(zé)對長期資產(chǎn)是否有重大減值的不確定性作出結(jié)論的其他審計合伙人
B.對審計意見類型提供建議的合伙人
C.重要子公司的項(xiàng)目合伙人
D.負(fù)責(zé)對長期資產(chǎn)是否有重大稅項(xiàng)的不確定性作出結(jié)論的'其他審計合伙人
注冊會計師考試審計練習(xí)題答案
1、BC
【解析】在下列情形中，共享的資源被視為不重要：(1)共享的資源僅限于共同的審計手冊或?qū)徲嫹椒?(2)共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息;(3)沒有一個共有的技術(shù)部門。
2、ABC
【解析】如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。如果會計師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。
3、AB
【解析】如果遇到緊急或極其特殊情況，審計客戶無法做出其他安排，經(jīng)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意，會計師事務(wù)所可以在下列情況下，提供本章不允許提供的以編制會計分錄為目的的稅額計算服務(wù)：(1)只有該會計師事務(wù)所有服務(wù)資源，熟悉客戶的情況，能夠協(xié)助客戶及時計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn)); (2)如果限制會計師事務(wù)所提供這些服務(wù),將對客戶造成嚴(yán)重困難，如導(dǎo)致客戶無法向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供報告。
4、ABD
【解析】公眾利益實(shí)體包括上市公司(選項(xiàng)A正確)和下列實(shí)體：(1)法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體;(2)法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨(dú)立性的要求接受審計的實(shí)體。公眾利益實(shí)體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計獨(dú)立性的要求接受審計的實(shí)體，如某些大型非上市金融企業(yè)(選項(xiàng)B和選項(xiàng)D正確)
5、ACD
【解析】關(guān)鍵審計合伙人是指項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，以及審計項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)(選項(xiàng)B錯誤)對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人。其他審計合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目合伙人。
中級會計師《財務(wù)管理》考點(diǎn)練習(xí)題答案 5
一、單項(xiàng)選擇題
1、有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，下列各項(xiàng)錯誤的是( )。
A、參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響
B、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性
C、如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論
D、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息
2、根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。在記錄識別特征時，下列各項(xiàng)中，不正確的是( )。
A、對甲公司信息系統(tǒng)生成的驗(yàn)收單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，可以以驗(yàn)收單的日期或編號作為識別特征
B、對甲公司應(yīng)收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上這一金額
C、甲公司的發(fā)運(yùn)單上連續(xù)編號的，測試的發(fā)運(yùn)單的識別特征可以是，從第12345號發(fā)運(yùn)憑證開始每隔125號系統(tǒng)抽取發(fā)運(yùn)單
D、A注冊會計師需要對甲公司的采購人員詢問采購過程中的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征
3、下列關(guān)于審計風(fēng)險準(zhǔn)則特點(diǎn)的表述中，正確的是( )。
A、要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境
B、對于小企業(yè)，注冊會計師可以不經(jīng)風(fēng)險評估直接將相關(guān)風(fēng)險設(shè)定為高水平
C、注冊會計師可以只針對例外事項(xiàng)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序
D、注冊會計師必須執(zhí)行控制測試
4、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師在了解控制環(huán)境時需要考慮的是( )。
A、內(nèi)部控制的人工成分
B、內(nèi)部控制的自動化成分
C、人力資源政策與實(shí)務(wù)
D、會計信息系統(tǒng)
二、多項(xiàng)選擇題
1、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有( )。
A、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(包括非財務(wù)的)
B、同期財務(wù)業(yè)績比較分析
C、被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較
D、預(yù)算、預(yù)測、差異分析
2、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍钱?dāng)今主流的審計方法，下列各項(xiàng)中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎蟮挠? )。
A、注冊會計師審計過程中不能夠依賴被審計單位的內(nèi)部控制
B、注冊會計師評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險
C、注冊會計師設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險
D、注冊會計師根據(jù)審計結(jié)果出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?/p>
3、下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有( )。
A、執(zhí)行分析程序只能使用財務(wù)數(shù)據(jù)
B、調(diào)查與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的`波動和關(guān)系屬于分析程序
C、風(fēng)險評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報風(fēng)險
D、風(fēng)險評估階段使用分析程序是為了查找錯報
注冊會計師考試審計練習(xí)題答案
1.【答案】C
【解析】本題考查的是項(xiàng)目組內(nèi)部討論。如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家(包括會計師事務(wù)所內(nèi)外)，項(xiàng)目組討論時，這些專家也應(yīng)參與討論。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項(xiàng)C，在確定識別特征時，還應(yīng)該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運(yùn)臺賬。
3.【答案】A
【解析】本題考查的是審計風(fēng)險準(zhǔn)則概述。對于B，注冊會計師不得未經(jīng)風(fēng)險評估將相關(guān)風(fēng)險設(shè)定為高水平;選項(xiàng)C，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果 如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上;選項(xiàng)D，是否執(zhí)行控制測試取決于注冊會 計師的專業(yè)判斷，在預(yù)期內(nèi)部控制無效或者執(zhí)行控制測試不經(jīng)濟(jì)的情況下，注冊會計師可以不執(zhí)行控制測試。
4.【答案】C
【解析】本題考查的是了解被審計單位的內(nèi)部控制�？刂骗h(huán)境涉及以下內(nèi)容：
(1)對誠信和道德價值觀念的溝通和落實(shí)
(2)對勝任能力的重 視
(3)治理層的參與程度
(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配
(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部控制的形式，選項(xiàng)D屬于信息系統(tǒng)與溝通中的內(nèi)容，和控制環(huán)境同屬內(nèi)部控制要素。
二、多項(xiàng)選擇題
【答案】ABCD
【解析】本題考查的是了解被審計單位及其環(huán)境。在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：
(1)關(guān)鍵業(yè)績指 標(biāo)(財務(wù)的或非財務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù);
(2)同期財務(wù)業(yè)績比較分析;
(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告;
(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。
【答案】BCD
【解析】本題考查的是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛�，注冊會計師可以通過評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性，如果內(nèi)部控制有效，可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，不是不能夠依賴內(nèi)部控制。
【答案】BC
【解析】本題考查的是風(fēng)險評估程序。選項(xiàng)A，執(zhí)行分析程序可以使用非財務(wù)數(shù)據(jù);選項(xiàng)D，實(shí)質(zhì)性測試中使用分析程序是為了查找錯報。
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